摘要：隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)成為國民經(jīng)濟中的中堅力量。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)要想處理好各個利益相關體之間的關系，防范與治理企業(yè)內部的各種矛盾及其沖突，提高財務信息的真實性、可靠性，加強企業(yè)自身的管理與運營水平就必須加強企業(yè)管理與控制。
關鍵詞：中小企業(yè) 內部控制 現(xiàn)狀 對策
改革開放以來，隨著國民經(jīng)濟的快速增長，中小企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè)，推動經(jīng)濟發(fā)展，改善經(jīng)濟結構方面的作用越來越突出。然而大多數(shù)中小企業(yè)的內部控制不夠完善，中小企業(yè)對自身內部控制的輕視也影響到企業(yè)的健康發(fā)展和國家經(jīng)濟增長。本文就如何加強中小企業(yè)的內部控制進行相關探討。
一、中小企業(yè)加強內部控制建設的意義
所謂內部控制，是指中小企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在企業(yè)內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)內部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，內部控制是否完善直接影響中小企業(yè)前途發(fā)展，完善有效的內部控制有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，減少企業(yè)損失，降低企業(yè)成本，為企業(yè)謀求更大利潤，促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉型再發(fā)展。然而大多數(shù)中小企業(yè)內部控制紊亂，加強內部建設觀念不強，使得企業(yè)在內部控制方面有很大的漏洞，因此在中小企業(yè)內部建立完善的內控制度顯得尤為重要。
二、中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀和原因
（一）中小企業(yè)管理層內控意識淡薄
在我國，目前中小企業(yè)大多數(shù)以個體或私營方式為主，管理模式單一，管理層所有權與經(jīng)營權不分，企業(yè)管理者權力過于集中，使中小企業(yè)在內部并沒有得到合理有效的約束和監(jiān)督。并且和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理者文化水平和素質不高，大多數(shù)企業(yè)管理者并未接受過嚴格正式的企業(yè)培訓，對企業(yè)內部控制管理的意識比較薄弱，能力不足以管理好企業(yè)。再者，中小型企業(yè)較多重視開拓市場及新產(chǎn)品的研發(fā)，而對企業(yè)內部管理有所忽略，也是導致企業(yè)內部管理制度不完善不合理的原因之一，有制定無落實，雷聲大雨點小，企業(yè)內部控制自然軟弱無力。
（二）缺少健全有效的管理監(jiān)督機制
中小企業(yè)缺少健全有效的管理監(jiān)督機制，企業(yè)內部出于人力成本或者其他原因，要么沒有設立監(jiān)督機制，要么設立的監(jiān)督機制發(fā)育不全，沒有有效地發(fā)揮出監(jiān)督的作用。即使企業(yè)內部設有監(jiān)督部門，但往往重點在監(jiān)督財務部門，而不是內部控制，監(jiān)督部門也沒有得到應有的重視，在企業(yè)內部的地位不高，同時政府對中小企業(yè)的監(jiān)督力度小，導致企業(yè)的自我監(jiān)督作用沒有得到很好的發(fā)揮，監(jiān)督的效果往往不盡人意?；靵y的監(jiān)督體系也為中小企業(yè)的內部控制埋下了混亂以及貪污等隱患。
（三）面對風險的能力不足，風險意識薄弱
國民經(jīng)濟的快速發(fā)展導致企業(yè)間的競爭加劇，但中小企業(yè)在資金流轉、人才、物資儲備上和大企業(yè)相比競爭力弱，而且中小企業(yè)資金弱，產(chǎn)業(yè)鏈短，結構單一，在市場經(jīng)濟上遭遇風險的幾率更高。加上部分企業(yè)家文化水平和素質跟不上，也沒有受過專業(yè)的培訓，更側重關注眼前利益而忽視長遠利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)面對風險的應變能力不足，也會導致企業(yè)在應對危機時，容易采取錯誤的手段，導致企業(yè)陷入更糟糕的地步。同時企業(yè)沒有根據(jù)自身情況，建立合理有效的風險評估機制，對自身企業(yè)進行準確的評估，盲目效仿大企業(yè)進行投資生產(chǎn)，超速發(fā)展，將導致公司停滯不前，或者資金鏈斷裂，陷入危機，甚至倒閉破產(chǎn)。
（四）人才短缺流失嚴重
中小企業(yè)的發(fā)展有利于緩解我國就業(yè)壓力，推動社會經(jīng)濟發(fā)展，但中小企業(yè)資金流轉慢，融資能力弱，導致員工的薪酬福利水平相比大企業(yè)低，人才容易因高薪酬而流失。而且企業(yè)內部管理混亂，沒有建立健全有效的薪酬管理制度，賞罰分不清，不能有效地調動員工生產(chǎn)積極性，激發(fā)員工的創(chuàng)造性。中小企業(yè)發(fā)展迅速，但企業(yè)組織規(guī)模小，結構簡單，員工往往身兼數(shù)職，內部管理觀念弱，不利于完善的內部管理制度的建立。員工專業(yè)技能不夠，高精尖員工占少數(shù)，專業(yè)技能型人才稀缺。
三、中小企業(yè)該如何加強內部控制的對策： 注重中小企業(yè)內部控制環(huán)境建設
（一）提高中小企業(yè)管理者的管理意識
提高中小企業(yè)管理者的管理意識和轉變管理者管理理念，是加強內部控制制度建設的根本，使管理者明白到建立內部控制制度的意義，才能更好地保證企業(yè)內部控制制度的實行。中小企業(yè)應改善企業(yè)管理結構，改變管理層一權獨大，權利高度集中的局面，企業(yè)不斷加強管理者素質，提高管理者水平，積極與其他先進大企業(yè)進行溝通與戰(zhàn)略聯(lián)盟，革新管理者的管理方法，建立健全的內部控制制度，培養(yǎng)良好的企業(yè)氛圍，形成企業(yè)自己良好的企業(yè)文化。管理者還應以身作則，嚴格要求自己，約束自己的行為，才能更好地管理員工行為，讓管理者成為員工的榜樣。
（二）重視人才培養(yǎng)和人力資源的效用
首先，企業(yè)應要尊重人才，重視人才，樹立科學人才觀。這是企業(yè)建立健全完善的人才培育機制的基石。中小企業(yè)應建立健全的工資增長機制和薪酬福利機制，革新人才分配制度，獎賞分明，充分調動員工積極性，不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力，并且使員工各司其職，灌輸企業(yè)內部控制的思想，使員工正視內部控制的落實和實施。科學技術是第一生產(chǎn)力，但人才是科學技術的載體，良好的人力資源管理制度更有利于推動企業(yè)內部管理制度實行。企業(yè)可以定期對員工進行培訓和管理，培養(yǎng)更利于企業(yè)發(fā)展的專業(yè)性人才，引領全體員工樹立內部控制的理念，明確全體員工目標。
（三）加強企業(yè)的內部控制監(jiān)督
建立健全內部管理監(jiān)督工作機制，充分發(fā)揮各職能部門的作用，才能更好地確保內部控制制度的實行。企業(yè)要加強內部控制的監(jiān)督，首先要加強內部審計作用，企業(yè)設立內部審計機構并賦予其監(jiān)督的權利，突出審計部門的權威性，完善內部審計的制度，使內部審計能揭示企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)部門、單位健全自我約束，維持維護企業(yè)的利益，監(jiān)控企業(yè)的財產(chǎn)安全，把企業(yè)內部的違法犯罪行為扼殺在搖籃里，使企業(yè)成本最低化并且提高企業(yè)監(jiān)督的力度。
其次應加強企業(yè)的自我評定。自我評定是企業(yè)內部控制管理的新模式，中小企業(yè)成立評估小組，定期對企業(yè)內部的控制系統(tǒng)進行評估和反饋，確定評估任務，明確評估責任，正確運用評估成果，能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制的漏洞，不斷完善，同時反映出企業(yè)內部控制管理的進程和實行的效率以及有效性，能更好地達到企業(yè)內部控制的目的。
（四）建立合理有效的風險評估機制
中小企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)業(yè)鏈短，產(chǎn)品品種單一，資金周轉慢，融資能力弱，抵御風險能力差，而且面對日益發(fā)展的經(jīng)濟市場，不確定性因素太大，因此更應該強化企業(yè)風險意識和法律意識，強化企業(yè)領導層的風險觀念，建立合理有效的風險評估機制，以便能夠更準確、有效地反映企業(yè)風險程度。企業(yè)通過對風險評估成果的正確運用，根據(jù)不同的情況，實施不同的方案。通過強化員工風險意識，制定一系列措施，建立全面的風險防范和應急系統(tǒng)，防范和預警企業(yè)經(jīng)營風險及財政風險，同時落實風險責任機制，一旦出現(xiàn)問題能及時問責，配合合理的獎懲制度，提高企業(yè)警覺，使企業(yè)不會重蹈覆轍。有效的風險評估系統(tǒng)能提高企業(yè)的風險應對能力，加強企業(yè)競爭力，為企業(yè)的發(fā)展降低一分風險，增加一分安全，使企業(yè)在經(jīng)濟全球化發(fā)展中更好地生存。
終上所述，中小企業(yè)應視其自身的發(fā)展狀況，具體問題具體分析，制定適合自身企業(yè)發(fā)展的內部控制制度。對于企業(yè)自身的不足不能躲避或忽略，反而更要充分正視，不斷完善企業(yè)的制度，提高企業(yè)的環(huán)境適應能力和核心競爭力，在社會主義市場經(jīng)濟中謀求更好的發(fā)展。
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作者：凌玉鳳
