五、績效審計
上世紀七十年代末期，加拿大審計公署把績效審計與常規(guī)審計結(jié)合起來，取名為“綜合審計”。1 977年加拿大頒布了《審計長法》，國會將審計長的任務(wù)擴展到審查經(jīng)濟性、效率性和效果性。1980年成立了加拿大綜合審計基金會（Canadian Comprehensive Auditing Foundation，簡稱CCAF ）。 CCAF的中心任務(wù)就是在聯(lián)邦公共部門、省及地方政府以及醫(yī)院和學(xué)校的審計活動中傳播綜合審計經(jīng)驗。在審計長和CCAF的聯(lián)合影響下，加拿大的審計范圍得以大大拓展。加拿大的綜合審計既包括財務(wù)審計，又包括“3E”審計的內(nèi)容。審計主要側(cè)重于檢查被審計單位經(jīng)營活動的內(nèi)部控制制度和經(jīng)營過程，但近年來，明確了要注重最終結(jié)果的目標，這就要求審計人員無論采取何種審計方法，都要達到評估效果的最終目的，這就把審計引人了績效審計階段。
1.績效審計項目的確定
加拿大政府績效審計，在職能上關(guān)注政府責(zé)任的審計，在項目選擇上重視民生問題，在操作中既把握全局又關(guān)注細節(jié)，在審計技術(shù)上重視專家系統(tǒng)的建立，在體制上強調(diào)審計的獨立性，在報告中充分考慮受眾的層次，在規(guī)范目標上注重審計目標需求?？冃徲嫷闹攸c不僅僅關(guān)注財務(wù)報告，更關(guān)注項目目標的實現(xiàn)程度和管理程序、措施。如阿爾伯塔審計局的主要職責(zé)是為阿爾伯塔省議會及居民服務(wù)，非常關(guān)注權(quán)利監(jiān)督、管理細節(jié)及控制。有時，省政府議員在參與活動時一杯橙汁的價格也會受到關(guān)注。
2.績效標準的確定
確定績效審計標準的目的在于比較主體或項目的現(xiàn)有狀況與預(yù)期狀況（體現(xiàn)于公認的標準中——審計標準）。加拿大績效審計標準的確定以Alberta省為例說明，適用的標準（CICA準則5025.36），績效評價主要的依據(jù)有法律標準、行業(yè)標準、地方標準等，但大多數(shù)情況需要審計師根據(jù)審計目標設(shè)立績效標準。根據(jù)審計任務(wù)特別確立的績效審計標準主要是依據(jù)歷年的審計經(jīng)驗或借鑒其他單位的相關(guān)經(jīng)驗，充分與被審計單位的管理層溝通討論，結(jié)合審計師的經(jīng)驗，有時需要聘請外部專家參與確定績效審計標準。在審計工作開始前，爭取與管理層就審計標準達成一致意見。如:對人力部門進行績效審計，審計要與人力資源部門共同協(xié)商確定審計的績效標準?？冃藴室坏┐_定，審計開始后審計標準就不能再調(diào)整。
3.評估參加審計人員的專業(yè)勝任能力
管理目標的評估由審計部門組織的審計專家組成，審計專家的任務(wù)是直接測量效果，并與管理目標相比較，確定管理層是否達到預(yù)定目標，提交未達到目標的情況或造成偏離的原因分析。審計專家人員的確定，主要考慮審計人員的勝任能力，決定是否進行招聘或培訓(xùn)。如果審計師缺乏進行審計工作所需的知識、技能或其他能力，應(yīng)當(dāng)獲得專家權(quán)威的意見和幫助?？紤]審計團隊?wèi)?yīng)考慮的因索：審計團隊的專業(yè)知識、能力及誠信情況。例如：醫(yī)保績效審計，需要聘請醫(yī)生、護士參與審計。
4.財務(wù)績效審計
績效審計主要看管理層是否達到目標，是否與預(yù)算匹配，績效審計主要包括財務(wù)指標審計。合規(guī)性審計是績效審計的重要基礎(chǔ)，如果開展績效審計之前相關(guān)資料已經(jīng)進行過合規(guī)性審計（年報審計），經(jīng)過審計師的專業(yè)判斷，其結(jié)果可以直接使用，也可確認內(nèi)部控制有效性，在績效審計時就簡化一些程序，以節(jié)約審計成本。如果開展績效審計之前相關(guān)資料未進行合規(guī)性審計，則先對相關(guān)財政財務(wù)收支資料和其他資料、情況進行審查、調(diào)查，主要進行以下工作：
（1）確定內(nèi)部控制是否合理，確定內(nèi)控的可靠性；
（2）進行必要抽樣、檢查，進一步確認內(nèi)部控制的有效性。
（3）檢查會計核算的正確性，確定累計數(shù)字的準確性，并計算相關(guān)指標。
5.管理目標績效評估
績效評估期通常為一年，主要檢查政策、計劃或動機的現(xiàn)行進度，反映計劃效果與目標進度的關(guān)系，估計預(yù)期目標能否按期實現(xiàn)，同時盡可能將成本效益控制在預(yù)算范圍內(nèi)。
在加拿大政府管理中，要求施政者對政策、計劃或動機等全盤了解，并就實施計劃的背景、需求、資源、治理結(jié)構(gòu)及預(yù)計成果等做簡要說明，敘述計劃的各層級活動、產(chǎn)出及成果之間的關(guān)系，討論如何達成最后的成果，為實現(xiàn)結(jié)果所必須采取的措施、政策、或行動等。其實質(zhì)就是運用目標管理的方式，將責(zé)任、資源及實施績效有機結(jié)合起來。
在確定審計目標時，績效審計的對象是審計師認為需要調(diào)查的一切對象，如會計報表、政策的制定是否合規(guī)、有效等。在確定審計范圍和邊界時，當(dāng)審計發(fā)現(xiàn)問題，審計師即要判斷是否通過增加審計項目或擴大審計范圍的辦法來查清問題，以降低審計風(fēng)險。對事項的評估、問題的辨認關(guān)鍵是分析其合理性和真實性。
6.績效測量—收集審計證據(jù)
管理目標要確保實現(xiàn)項目目標是經(jīng)濟的，實現(xiàn)項目目標價值的性價比高。審計證據(jù)要具有相關(guān)性、可靠性、有效性。審計證據(jù)要重點關(guān)注管理人員是否選擇了合理的測量，方法和結(jié)果的合理性績效的測量，首先是相關(guān)性，審計證據(jù)要與審計目標相關(guān)，如果進行重復(fù)計算一遍能得到相同的結(jié)果或通過其他渠道印證相同的結(jié)果，這樣獲得的審計證據(jù)應(yīng)是充分的。
關(guān)注審計證據(jù)的可信度，就要求能夠得到相互驗證的證據(jù)。如果存在管理層的描述和教師的反映不一致的可能，審計師一定要慎重處理。正確的選擇是，審計人員應(yīng)請外部專家進行建議，客觀評價，或聽取同行的意見，最好找一個反對自己的意見作比較，能更公平，獲取更恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
收集程序通常做法蘊含訪談、盤點、觀察、查閱文檔等各項審計程序強調(diào)審計證據(jù)的客觀性，特別強調(diào)訪談要有兩人組成的小組，一個人紀錄，訪談時審計人員不作評價、討論，保證更高的公正性，有疑問可以再次訪談。
7.績效審計的報告
審計工作的重要性體現(xiàn)在審計報告具有較高的公信度、可信度。審計報告不是大肆表揚，主要關(guān)注是否達到預(yù)定目標。審計不承擔(dān)管理責(zé)任，主要是界定對發(fā)現(xiàn)的問題該由誰承擔(dān)何責(zé)任，并對發(fā)現(xiàn)問題及運營效率提供改進建議，起到警示作用。審計報告要通俗易懂，要求高中以上文化的人能讀懂（Alberta省要求）。審計評價原則是只對審計涉及的事項進行評價，評價時主要對照評價標準進行評估，分析檢查事項是否達到有關(guān)標準的要求，分別對效率的高低、效果的好壞、效益的優(yōu)劣進行評判。審計是一個理性的過程，應(yīng)收集到足夠證據(jù)后作出結(jié)論，不能過早地作出判斷，審計師運用專業(yè)知識、經(jīng)驗和價值觀理性地處理審計證據(jù)，根據(jù)標準對證據(jù)進行評估，將收到審計證據(jù)與目標比較，看是否達到了審計目標；審計對象是否存在問題，對不符目標的內(nèi)容加以評價，說明原因，指出需要改善的內(nèi)容。
8.跟進報告
審計報告完成三年有個跟進報告，就是定期的回訪和跟蹤。主要是針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟進，使用的標準也是與審計時的標準一致但并不只是去問管理層，而是進一步收集證據(jù)，確定其改進情況有時會發(fā)現(xiàn)一些流程已經(jīng)修改，如發(fā)現(xiàn)公司運轉(zhuǎn)非常好，可能當(dāng)時發(fā)表的意見言過其實了，有可能原先出具報告時的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，審計跟進也要重新做。
六、大學(xué)科研經(jīng)費績效管理
阿爾伯塔大學(xué)科研經(jīng)費的來源主要是加拿大聯(lián)邦政府撥款、企業(yè)等資助經(jīng)費，經(jīng)費包括醫(yī)療、科學(xué)技術(shù)和人文社科三類。
1.大學(xué)重視科研及科研管理工作
經(jīng)費監(jiān)管嚴格是確?？蒲薪?jīng)費使用效益的關(guān)鍵。從阿爾伯塔大學(xué)科研經(jīng)費資金量上可以看出，科研在大學(xué)中的重要地位，大學(xué)2012年總經(jīng)費約有17億加元，其中科研經(jīng)費約4億加元?？蒲薪?jīng)費占總經(jīng)費的23.53%。其次，科研管理機構(gòu)，被取名為“科研服務(wù)辦公室”（Research Services Office），從名稱可以看出，學(xué)校的科研管理機構(gòu)職能定位是“服務(wù)”；從人員配備上，更能體現(xiàn)學(xué)校對科研管理工作的重視，全校為科研服務(wù)的約有80位工作人員（含院系），其中科研服務(wù)辦公室設(shè)有8人做科研財務(wù)工作科研經(jīng)費實行項目負責(zé)人制，每筆經(jīng)費的使用必須有項目負責(zé)人簽字審批，項目負責(zé)人不可以從科研經(jīng)費中直接支出用于本人的私人開支。大學(xué)科研處有龐大的財會人員隊伍進行核算和監(jiān)督資金的使用，項目結(jié)束后出資人會聘請審計部門的人員對資金的使用情況進行審計，如發(fā)現(xiàn)項目負責(zé)人有舞弊行為，經(jīng)公開后該負責(zé)人將來很難再有機會找到愿意出資支持其進行科研的部門或單位，即違規(guī)成本很高。因此，項目與經(jīng)費的前后關(guān)系以及項目開始前精細的規(guī)劃、嚴密的核算，是確保科研經(jīng)費產(chǎn)生實質(zhì)性效果的關(guān)鍵。
2.大學(xué)提供周密細致的科研服務(wù)
學(xué)校圍繞著“尋找科研經(jīng)費——申請準備——復(fù)查申請——提交申請——獲批后研究合同簽訂—科研經(jīng)費核算管理—結(jié)項”等環(huán)節(jié)開展工作。
學(xué)校通過一系列手段做好申請的準備工作（一般在申請經(jīng)費的前4個月準備），幫助科研人員尋找取得科研經(jīng)費的機會和渠道，提高科研人員經(jīng)費申請成功率。如科研服務(wù)辦公室通過電子布告、簡報向?qū)W校的教職工發(fā)布科研經(jīng)費的申請信息，定期舉辦相關(guān)培訓(xùn)會等在材料的審核把關(guān)和信息溝通方面，安排2名同行專家或者具有經(jīng)驗的人員，對申請材料進行審閱，著重考慮研究計劃的質(zhì)量和科學(xué)性，以書面和面談的形式對申請材料提出反饋意見。對申請不成功者幫助分析其原因，有2名審閱者會同不成功者見面，一名談?wù)摷幽么罂蒲谢鹞瘑T會的反饋意見，另一名會選取申請不成功的部分進行閱讀、分析。
3.有效的科研經(jīng)費監(jiān)管措施和核算系統(tǒng)
在研究項目申請得到核準后，進入經(jīng)費發(fā)放流程，即經(jīng)費通知（Award Notice）——科研倫理許可（Ethics Requirements）——項目賬戶核準（Approveproject Account）——開通賬戶（Activate Account）。在開通賬戶之前，需要同行專家評審經(jīng)費申請，書面決定核準經(jīng)費后，大學(xué)科研機構(gòu)對合同條款審核，簽訂研究合同?？茖W(xué)研究要符合科學(xué)倫理、環(huán)境安全，科研人員必須遵守資金提供方的要求、加拿大科研基金委員會和大學(xué)的研究政策。
阿爾伯塔大學(xué)使用的是財務(wù)管理軟件PeopleSoft，該軟件運用包括學(xué)校所有財務(wù)核算內(nèi)容，科研經(jīng)費只是其中的一個模塊。對科研的賬單、合同和經(jīng)費進行管理科研服務(wù)辦公室設(shè)有科研質(zhì)量保證小組，確保經(jīng)費支出的正確性。例如，向科研人員提供資金動態(tài)情況，項目成本支出的詳細報告，每項支出財務(wù)系統(tǒng)中都附有掃描過的支付憑證。
財務(wù)人員對經(jīng)費的結(jié)余情況倍加關(guān)注，防止經(jīng)費超支。值得一提的是，我國普遍存在科研經(jīng)費結(jié)余如何管理？而他們關(guān)注的是經(jīng)費超支如何解決？當(dāng)支出超過批準的總預(yù)算時就確定為超支。對超支的部分，及時確定超支額度，分析超支的原因，研究員使用的資金是基于預(yù)算還是基于實際發(fā)生的？要提供超支部分的具體內(nèi)容、總結(jié)性的財務(wù)聲明、基金的結(jié)束日期，便于分析超支的其他信息。如屬科研項目繼續(xù)研究必須的開支，經(jīng)批準可獲得學(xué)校、所在院系或其他渠道資金補充。如屬不正當(dāng)理由超支，則解決未批準的超支措施主要有采取終止項目，這就不會發(fā)生更多的花銷；將未經(jīng)批準的超額支出從部門運行賬戶上扣除；向項目負責(zé)人收取超額花銷費用。
對于超時未完成的科研項目，根據(jù)資金提供方的要求，做資金收回或項目申請延期，資金繼續(xù)留用。
4.關(guān)于科研勞務(wù)費開支
申請人或項目負責(zé)人不可從中獲利?？蒲薪?jīng)費主要支出內(nèi)容是科研人員工資或勞務(wù)費，還有儀器設(shè)備、試驗材料購置費、差旅費等。學(xué)校在職在編人員一般情況下不領(lǐng)取勞務(wù)費，尤其是聯(lián)邦政府撥給的科研經(jīng)費。勞務(wù)費主要是支付碩士、博士研究生、博士后、外聘人員費用。這些參與研究的人員，在項目申請時，資質(zhì)已經(jīng)審核，人員經(jīng)費已列入預(yù)算。項目負責(zé)人的經(jīng)費不列支，主要是大學(xué)教授實行年薪制，通過談判確定，教學(xué)科研是其主要工作內(nèi)容，科研成果是每年考核指標，是教授資格聘任或晉升的基礎(chǔ)。
5.關(guān)于固定資產(chǎn)和科研“管理費”
科研經(jīng)費購買的儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)，有科研提供方?jīng)Q定，若科研人員調(diào)離，可由科研人員帶走，但限于本國內(nèi)的調(diào)動。科研“管理費”，一般來說占科研經(jīng)費的20%，屬間接成本部分，劃歸大學(xué)所有。
6.關(guān)于科研經(jīng)費審計
由學(xué)校內(nèi)審或資金提供方委托代理審計。審計本著實事求是的原則，審計人員要具體問題具體分析，得出客觀公正的結(jié)論。一般情況下，香煙和酒不能報銷，但用科研經(jīng)費購買的香煙等要說明具體用途，如果香煙是在做調(diào)查問卷時答謝原居民用的（因為原居民喜愛抽煙），說明用途后，供審計人員判斷科研經(jīng)費支出要有理有據(jù)，如科研人員為做科研項目出國調(diào)研等，因有些開支無法取得原始憑證，要科研人員自己承擔(dān)這些費用。
對于審計提出的建議，科研服務(wù)辦公室能積極回應(yīng)審計，采取措施解決審計反映的問題科研服務(wù)辦公室與內(nèi)審機構(gòu)保持良好的信息溝通，每年對所有接受的審計情況，進行整理、總結(jié)，把情況報告給內(nèi)部審計負責(zé)人。
七、設(shè)備、物資采購
采購管理:政府的采購制度不延伸到高校。由于各高校高度自治，大學(xué)沒有統(tǒng)一的采購規(guī)章制度，但總的來說，采購制度較為相似，基本按效率和可監(jiān)控原則制定超過規(guī)定的金額，由學(xué)校購買服務(wù)機構(gòu)按照規(guī)定程序采購不能采購用于滿足個人用途的商品和服務(wù)，如酒、煙。
阿爾伯塔大學(xué)物資供應(yīng)占總支出的13%，每年2300萬加元。主要是圖書館、計算機系統(tǒng)。圖書館包括數(shù)據(jù)庫、圖書等。如設(shè)備采購，規(guī)定低于1000加元由學(xué)校自行采購，1000至50000加元由教育局采購，50000加元以上要公開招標。所有供應(yīng)商招標工作全部由教育部門承擔(dān)。
大學(xué)的采購基本通過已經(jīng)過教育部門或通過公開招標入圍的供應(yīng)商中購買商品，類似于我國政府采購中的集中采購。但如果采購人能提供相關(guān)證據(jù)，對同質(zhì)同量商品，找到比入圍供應(yīng)商更加便宜的供應(yīng)商，可以通過相關(guān)審批程序，購買新供應(yīng)商提供的商品。
八、大學(xué)預(yù)算管理
大學(xué)預(yù)算和開支應(yīng)當(dāng)符合學(xué)校和學(xué)院的遠景規(guī)劃和目標。預(yù)算要綜合考慮預(yù)算壓力（來自省政府等）、學(xué)術(shù)的優(yōu)先事項（省政府也有要求等）、招聘和留住高層次的人才（希望招到高質(zhì)量的人才）、科研方面的投入（這方面開支龐大，包括設(shè)備維護）、入學(xué)方面全面考慮研究生和本科生、資本擴張（與擴招學(xué)生有對應(yīng)）、不同方面包括政府和師生等的預(yù)期。
Alberta大學(xué)的預(yù)算由學(xué)校資源規(guī)劃部下屬的8人預(yù)算小組負責(zé)，這個小組還負責(zé)一些其他事務(wù)。有意思的是這個小組不屬于財務(wù)部門。大學(xué)預(yù)算包括：日常運營、科研、資本金、專項和輔助金。預(yù)算程序，學(xué)校預(yù)算實行集中管理，具體由預(yù)算辦公室負責(zé)。預(yù)算決策需要與各學(xué)院的專家協(xié)商。大學(xué)政策規(guī)定，預(yù)算要求有公開透明的咨詢，過程中除了大學(xué)各層級之外還需要聯(lián)系所在社區(qū)。預(yù)算應(yīng)該以滿足學(xué)校教學(xué)科研優(yōu)先事項為主，將資金的使用效益最大化。學(xué)校要對納稅人投入的資金負責(zé)，資金使用上需要在大學(xué)和各學(xué)院都得到認可。
1.工程預(yù)算要考慮日常運營費用
阿爾伯特省比較有代表性地展示了加拿大大學(xué)在工程預(yù)算中的一些特點，比如建筑項目預(yù)算包括今后運行費用的預(yù)算就是一個例子：Alberta大學(xué)在一次資本性投入的項目中，當(dāng)時 Horowitz校長發(fā)現(xiàn)管理層提出的一項工程計劃中對后續(xù)運營經(jīng)費沒有提出詳細預(yù)算安排，盡管這個項目獲得了很大支持，但是Horowitz還是直接否定了這個項目。
2.學(xué)費收入預(yù)算
Alberta大學(xué)學(xué)費收入占總收入的不到1/3。這部分需要與招生部門討論協(xié)商，以保證這部分收入，包括每個項目的人數(shù)，各學(xué)院超人數(shù)招生需要成本支出與收入的平衡；還要和大學(xué)的利益相關(guān)者協(xié)商哪些項目重點保證，確定下來后再計入預(yù)算；一些特殊項目要具體的人員自己去設(shè)計。最后預(yù)算辦公室與各位副校長確定分管的預(yù)算分配，經(jīng)董事會審批后執(zhí)行。
3.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任
各學(xué)院對自己的預(yù)算和支出全權(quán)負責(zé)。各學(xué)院的收入來源主要是大學(xué)的下?lián)芸铐棧罁?jù)學(xué)生人數(shù)等因索來確定；其次是學(xué)院自己的收入，如大學(xué)夏令營收入，自行支配學(xué)院收入還包括部分項目的學(xué)雜費，再就是增加的如像博士生培養(yǎng)、擴展培養(yǎng)政府公務(wù)人員等。日常工作由院系自己負責(zé)，包括招聘自己的員工。大學(xué)制定政策，規(guī)范學(xué)院支出，若有的學(xué)院財務(wù)報告里出現(xiàn)超支，必須說明原因，同時還要出臺政策來確保如何實現(xiàn)收支平衡。
4.預(yù)算調(diào)整
Alberta大學(xué)一般不調(diào)整預(yù)算，除非政府有專門經(jīng)費下來或預(yù)算收入增加。學(xué)院的赤字，學(xué)校在能及的范圍內(nèi)借錢渡過難關(guān)，學(xué)院要有整改舉措，指定還款計劃并且到時還錢若確有年度工資增加、學(xué)生人數(shù)增加、新項目等需要按照審批流程辦理。例如新增學(xué)生培養(yǎng)項目或者學(xué)費增加需要政府批準，而且方案還必須考慮到學(xué)費變化后大學(xué)、學(xué)院以及學(xué)生各方面都從中受益。
5.其他事項
對于突發(fā)事件導(dǎo)致困難的學(xué)生會由（主要由）學(xué)院來解決，包括提供各種資助或貸款等解決方法，也有學(xué)校層面的幫助，包括精神和心理方面。外包私人企業(yè)的保潔工作在日常經(jīng)費開支。目前教師使用辦公室不收費，日常清潔中大型設(shè)備由學(xué)校提供，而小型的在合同中確定。
其次是法律保障上，“高等教育學(xué)習(xí)法”作為學(xué)校各項工作的法律基礎(chǔ)。規(guī)定了校董會每年必須準備并通過預(yù)算。大學(xué)不得有赤字，除非政府批準。編制中需要各校長、教師代表、學(xué)生及社區(qū)等利益相關(guān)方都確認。預(yù)算需要校長執(zhí)行委員會批準和最終得到校董會批準。
省政府撥款的依據(jù)是依照歷史演化而來，歷史上是依據(jù)學(xué)生人數(shù)、學(xué)生類型等。自1905年建立以來就不斷增長至今，政府決定在一個基數(shù)的基礎(chǔ)上撥款也適當(dāng)考慮到諸如醫(yī)療人才的培養(yǎng)專項投入。大學(xué)新項目收費也可以向省政府申請，但是必須要批準后才能實行。
九、感悟和啟示
1.要進一步擴大績效審計的覆蓋面
樹立財政績效監(jiān)督理念，提升監(jiān)督層次。通過對加拿大財政績效管理和監(jiān)督的考察可以發(fā)現(xiàn)，市場經(jīng)濟條件下，整個社會資源是通過市場和政府兩種方式進行配置的。無論是市場配置還是政府配置，都將提高資源配置的效率作為評價一項經(jīng)濟活動是否合理的標準。績效預(yù)算是一種以目標為導(dǎo)向，衡量項目成本，以業(yè)績評估為核心的預(yù)算編制和管理體制。創(chuàng)新績效預(yù)算管理機制，加強財政績效監(jiān)督隊伍建設(shè)，為進一步擴大績效審計的覆蓋面奠定基礎(chǔ)。
2.加強財政績效監(jiān)督法制建設(shè)
加拿大通過制訂《財政管理法》、《信息獲取法》、《效益審計指南》等一系列法律法規(guī)，明確了績效審計與財政資金使用效益日常監(jiān)管的機構(gòu)、職能與方式方法。在我國，財政績效監(jiān)督法制建設(shè)近乎空白，中央和地方均處于分散探索階段，極大影響了財政績效管理和監(jiān)督工作的深入開展和整體成效。建立績效監(jiān)督責(zé)任追究機制。加拿大的預(yù)算執(zhí)行剛性很強，沒有實現(xiàn)預(yù)算目標的，要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。
3.加強科研經(jīng)費績效管理
阿爾伯塔大學(xué)對科研在機構(gòu)設(shè)置、人員配備、細致周到的科研服務(wù)工作以及有效的經(jīng)費監(jiān)管方面都值得我們學(xué)習(xí)和借鑒?？蒲许椖慷际窍扔许椖吭僬医?jīng)費，而非拿著經(jīng)費找項目，項目申請階段要求嚴格，有同行專家審核申請的經(jīng)費預(yù)算，項目負責(zé)人必須提供足以打動資金提供方的相關(guān)項目計劃、實施方案，在落實經(jīng)費來源后，經(jīng)費的所有者與科研人員會訂立詳細的合同，約定科研目標及經(jīng)費使用的具體標準與要求。這樣使得預(yù)算準確，項目完成后，經(jīng)費結(jié)余情況少。我國科研項目，特別是縱向經(jīng)費，主要是審批制，項目負責(zé)人與資金提供方互動較少，甚至有些項目沒有進行資金預(yù)算交流，影響預(yù)算的準確性，造成預(yù)算不足或因開支渠道不暢通造成資金結(jié)余。因此，應(yīng)加強科研項目資金預(yù)算管理和服務(wù)指導(dǎo)，提高科研經(jīng)費的使用效益。
4.探索內(nèi)部審計管理模式，保障審計的獨立性
加拿大《審計長法》規(guī)定，聯(lián)邦、省、市各設(shè)立審計長，審計長的提名由國會專門委員會提出，經(jīng)總理同意，總督任命，任期十年，任期內(nèi)不能隨意罷免。辦公機構(gòu)稱審計長公署。審計長再根據(jù)《公職人員雇用法》任命官員和職員，作為審計長的工作人員。審計長有權(quán)查閱與履行職責(zé)有關(guān)的資料，審查政府部門財政收支狀況以及政府各部門、各單位的收支情況和經(jīng)濟效益等。為了更有效地掌握材料，審計長可將人員派駐任何部門，進行實地審查、取證。加拿大審計長可調(diào)查與加拿大財政事務(wù)或公共財產(chǎn)有關(guān)的任何事項，還可調(diào)查已經(jīng)取得加政府援助或正在向加政府尋求財政援助的任何個人或團體，并提出報告，平時，審計長可向眾議院提出特別報告，以提醒國會注意他認為重要和緊急的事情。加拿大審計長作為議會的一名成員，完全獨立于政府，直接向議會負責(zé)，不受任何行政干預(yù)，獨立行使審計職權(quán)。
內(nèi)部審計工作與外部審計的獨立性雖然體現(xiàn)的方面不盡相同，但是也充分行使了審計的獨立責(zé)任。以阿爾伯塔大學(xué)為例，阿爾伯塔大學(xué)專設(shè)了學(xué)校審計委員會，從審計委員會的職責(zé)范圍和工作內(nèi)容可以看出審計獨立性程度。另外，作為審計工作人員，可以單獨和審計委員會報告，溝通信息，不受其他部門和其他任何人的干預(yù)。關(guān)于內(nèi)審工作獨立性的規(guī)定，阿爾伯塔大學(xué)章程中進行了明確的闡述，從而從法律角度對內(nèi)部審計獨立開展做出了保證。
最后，感謝市教委審計處和國際交流處精心組織這次教育經(jīng)費績效審計培訓(xùn)項目，感謝培訓(xùn)團的成員在培訓(xùn)期間相互的關(guān)心和認真的學(xué)習(xí)。短短28天培訓(xùn)時間里，每個人都從各自的工作經(jīng)歷和背景出發(fā)，積極提出問題和思考，互相啟迪。進而全面地了解到加拿大的政治體制、教育體制以及高校組織架構(gòu)的設(shè)置等，尤其對阿爾伯塔大學(xué)開展審計工作的情況有了更深的理解，帶給學(xué)員們很多啟示和感受。大家表示，作為審計戰(zhàn)線的一員，重新審視國內(nèi)審計工作的理念、方法和手段，在感到審計工作任重道遠的同時，更感到審計工作大有作為。
