按照國務院部署，今年8月1日起將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)推開，并適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。同時，擇機將鐵路運輸和郵電通訊等行業(yè)納入試點。
為此，按照自治區(qū)具體安排，我局于2013年1月至4
月開展了交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”改革調(diào)查工作，并根據(jù)企業(yè)網(wǎng)上報送數(shù)據(jù)情況進行了測算分析，現(xiàn)將具體情況匯報如下：
一、基本情況
（一）調(diào)查的范圍和形式
本次調(diào)查以2012年為基期，對改革試點涉及的交通運輸業(yè)中的陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和國際運輸服務等5個行業(yè)，現(xiàn)代服務業(yè)中的研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務等6個行業(yè)的企業(yè)，通過“內(nèi)蒙古財政信息網(wǎng)”直報平臺，以企業(yè)在線錄入相關信息，縣級地稅部門在線審核，數(shù)據(jù)共享的方式展開調(diào)查工作。（此次調(diào)查未包括新擴圍的廣播影視業(yè)。）
（二）調(diào)查企業(yè)分布情況
1、從營業(yè)收入看，被調(diào)查企業(yè)中，大中型企業(yè)少，小微企業(yè)多。我市納入本次調(diào)查的企業(yè)共1105戶，其中：大中型企業(yè)（營業(yè)收入千萬元以上）148戶，占全部調(diào)查企業(yè)的13%；小微企業(yè)947戶，占87%；營業(yè)收入500萬元以上（增值稅一般納稅人）的企業(yè)197戶，占全部調(diào)查企業(yè)的18%（低于全國試點地區(qū)三個百分點）。調(diào)查中，將近30%的企業(yè)幾乎沒有營業(yè)收入，據(jù)地稅部門反映，多數(shù)為2012年新成立企業(yè)，因此，對調(diào)查數(shù)據(jù)有影響的企業(yè)774戶，占全部調(diào)查企業(yè)的70%。（詳見附表一）
2、從地區(qū)分布看，地區(qū)間稍顯不平衡。我市的企業(yè)戶數(shù)在全區(qū)排第三位，僅次于呼和浩特和赤峰市（呼包鄂企業(yè)戶數(shù)占全區(qū)48%）；就我市而言，企業(yè)多集中于市五區(qū)，占全市企業(yè)的78%，其中稀土高新區(qū)企業(yè)戶數(shù)最多，占全市的24%；外圍旗縣中土右旗較突出，億元企業(yè)及新成立企業(yè)均居全市第一。
3、從行業(yè)分布看，陸路運輸服務業(yè)一業(yè)獨大。調(diào)查企業(yè)中，交通運輸業(yè)占32%，現(xiàn)代服務業(yè)占68%，陸路運輸占交通運輸業(yè)的97%?，F(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)主要集中于市區(qū)，外圍旗縣區(qū)以交通運輸業(yè)企業(yè)居多，其中：石拐、白云和達茂三地區(qū)全部為交通運輸業(yè)企業(yè)，無現(xiàn)代服務業(yè)。（詳見附表二）
二、稅收增減預測分析
1、從企業(yè)稅負增減看，92%的企業(yè)減負，8%的企業(yè)增負；各行業(yè)小規(guī)模納稅人稅負普遍減輕；一般納稅人減負戶數(shù)大于增負戶數(shù)，但稅負增加金額略大于稅負減少金額。稅負增減的最大影響因素是稅率和進項稅抵扣金額的大小，交通運輸業(yè)對全市測算數(shù)據(jù)影響稍大。由于試點企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為3%，原營業(yè)稅稅率為3%或5%，所以小規(guī)模納稅人減稅成為必然。從被調(diào)查企業(yè)看，小規(guī)模納稅人減稅658萬元，一般納稅人稅負增減相抵后稅收增加2204萬元。（詳見附表三）
2、從地區(qū)財力影響來看：雖然，網(wǎng)報數(shù)據(jù)顯示，我市試點行業(yè)增值稅收入略高于原營業(yè)稅收入，但按照現(xiàn)行財政體制，我市財力同口徑減少近80%，且隨著試點行業(yè)在全國推開，企業(yè)進項稅抵扣愈加充分，對地方財力的影響會愈加增大。我市被調(diào)查企業(yè)2012年應交營業(yè)稅總額26,471萬元，測算改征增值稅應繳額為28,017萬元,稅收增加1546萬元，增長5.8%。按現(xiàn)行財政分配體制，營業(yè)稅的90%，即23,824萬元為我市收入，增值稅的17.5%歸包頭市，即4,903萬元，我市財力減少18,921萬元，較原征收營業(yè)稅減少了79%（23824-4903=18921，18921÷23824=79%）。只有同口徑增值稅收入達到或超過原營業(yè)稅收入的5倍多時才能實現(xiàn)財力平衡或增收，即地方財力不損失。
3、從一般納稅人應稅服務銷售額標準設定來看，我市分別就100萬元至500萬元五檔標準進行了測算，反映出一般納稅人應繳增值稅、稅負增減額都是逐級減少的趨勢，但幅度變化較平穩(wěn)，應繳增值稅的趨勢變化稍明顯于稅負增減額變化。
三、面臨的問題和建議
1、一般納稅人應稅服務年銷售額偏高。一般納稅人應稅服務年銷售額為500萬元，致使一般納稅人占試點行業(yè)企業(yè)的比例偏低，我市僅為18%。建議適當降低一般納稅人應稅服務年銷售額標準，讓更多的企業(yè)參與到抵扣鏈條當中，擴大對試點行業(yè)和其他產(chǎn)業(yè)的影響面。
2、稅收測算結果的不確定性。測算的我市試點行業(yè)增值稅收入高于同口徑原營業(yè)稅收入（1547萬元），存在不確定性。主要考慮的因素：一是同口徑“營改增”后，增收的可能性不大。試點行業(yè)在全國推開后，各項政策到位，抵扣鏈條更完整，進項稅的抵扣會更充分，我市試點行業(yè)增值稅收入大于同口徑原營業(yè)稅收入的可能性不大。二是間接減稅使原增值稅收入減少。試點后，試點企業(yè)銷售服務的下游企業(yè)（一般納稅人），即原繳納增值稅企業(yè)的增值稅進項稅抵扣范圍擴大，導致原增值稅納稅企業(yè)稅負減輕。因此，直接和間接減稅會使我市財力受到一定影響。
（1）同口徑“營改增”后，我市將減收10,468萬元，達40%；財力損失21,023萬元，達88%。若對被調(diào)查企業(yè)中無進項稅抵扣的一般納稅人（62戶），按7%的抵扣率測算，我市營改增后同口徑將減收40% （62戶企業(yè)營業(yè)收入折算為不含稅銷售額188798÷［1+成本利潤率15%］×7%=11492；測算的改征增值稅應繳額28018-11492-公交集團按3%征收率征收的減收額523=16003；調(diào)查企業(yè)2012年應交營業(yè)稅總額26471-16003=10468；10468÷26471=40%），按平均進度測算，8至12月將減收4,362萬元（10468÷12×5=4362）；按照現(xiàn)行財政體制，財力損失88%（26471×90%-16003×17.5%=23824-2801=21023，21023÷23824=88%）。
（2）間接減稅使原增值稅收入減少2—6億元，財力損失約0.4—1.2億元。我市調(diào)查匯總測算的試點企業(yè)一般納稅人銷項稅為65,775萬元，試點企業(yè)銷售服務的下游企業(yè)（一般納稅人）將會對這部分稅額進行進項稅抵扣，但能抵扣多少，需了解試點企業(yè)的服務對象構成，但因掌握數(shù)據(jù)有限，無法估算。若抵扣30%，原增值稅稅收將減少19,733萬元（65775×30%），財力損失3,453萬元（19733×17.5%）；若抵扣50%，原增值稅稅收將減少32,888萬元，財力損失5,755萬元；若抵扣70%，原增值稅稅收將減少46,043萬元，財力損失8,058萬元；若抵扣100%，原增值稅稅收將減少65,775萬元，財力損失11,511萬元。
3、按照現(xiàn)行財政體制，“營改增”改革對稅收收入結構的影響，會導致地方財政難以平衡。按照國家“營改增”改革的的總體規(guī)劃，到“十二五”末“營改增”改革全面完成，基本消除營業(yè)稅。從2012年我市稅收收入結構看，2012年實現(xiàn)稅收269.9億元，其中：國內(nèi)增值稅90.3億元，占33%；營業(yè)稅38.1億元，占14%，兩項合計128.4億元，占稅收的48%；兩項稅收地方分成所得50億元（90.3×17.5%+38.1×90%）
從直接減稅來看，按照前面測算的，同口徑稅收減收40%，直接減稅15.2億元（38.1×40%=15.24）；“營改增”增值稅收入22.9億元，財力損失88%，達30.2億元（38.1×90%×88%=38.1×90%-22.9×17.5%）。若不調(diào)整財政管理體制，地方財政將難以為繼。
從間接減稅來看，按照此次測算，我市試點企業(yè)應交營業(yè)稅26,471萬元，試點企業(yè)一般納稅人銷項稅額65,775萬元，是營業(yè)稅的2.5倍（65775÷26471），若按2012年營業(yè)稅額和此倍數(shù)測算，將會帶來94.7億元（38.1×65775÷26471 ）的銷項稅額，這部分銷項稅將被原營業(yè)稅納稅企業(yè)的下游企業(yè)抵扣，但能被抵扣多少，目前無法估算。
若不考慮間接減稅因素，“營改增”后，年增值稅收入113.2億元（原增值稅收入90.3+營改增后增值稅收入22.9），要達到原50億元的分成所得，盟市分成比例應調(diào)整到44.17%（50÷113.2），則中央、自治區(qū)、盟市分成比例應調(diào)整為36.9:18.93:44.17（自治區(qū)和盟市分成比例18.93，按照原增值稅分成比例7.5:17.5測算）。若考慮間接減稅因素，盟市的分成比例應進一步擴大。這樣看來，單純從調(diào)整增值稅分成比例來保住地方既得利益的可能性不大。
4、測算中潛在稅收增減因素無法估算。一是將近30%的新戶，其投資額及企業(yè)規(guī)模不明確，無法估算其改征增值稅后，應繳增值稅的規(guī)模；二是面對今年嚴重下行的經(jīng)濟形勢，我市試點企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模擴大、收入增長的可能性有多大，不好估計。三是因掌握數(shù)據(jù)有限，間接減稅不好估算。試點企業(yè)的上游企業(yè)（一般納稅人）能抵扣掉多少試點企業(yè)的銷項稅，是測算間接減稅的關鍵。要測算此項數(shù)據(jù)，需了解試點企業(yè)的服務對象構成。
5、改革配套政策不到位。因試點產(chǎn)生的財政減收、財力損失及對稅負增加企業(yè)的補助，自治區(qū)應盡快出臺相關政策加以明確。
《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號）明確，改革試點期間“稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔”。此過渡性政策只是暫時解決了“營改增”對地方財政造成的直接影響，但未考慮潛在的間接減收因素。
“營改增”改革有利于完善稅制，消除重復征稅，有利于增強企業(yè)發(fā)展能力，推動經(jīng)濟結構調(diào)整，但由此帶來的地方財政收入結構變化，以及對地方財力的影響，通過新的財政管理體制如何調(diào)整，是地方熱切關注的問題。因此，建議：一是在增加轉(zhuǎn)移支付的同時調(diào)整財政預算體制，確保地方“既得利益” 的基礎上，財力有增長，使盟市及以下財政能夠持續(xù)、科學、健康發(fā)展，鞏固基層政權財政實力，筑牢中國強大財政的根基。二是實施營改增政策對地方造成的財力損失，包括財政減收（直接和間接減收）、體制分成減少的財力、給予稅負增加企業(yè)的財政補貼，由中央和自治區(qū)財政補助，減輕地方財政負擔。三是建議對稅負增加的退稅企業(yè)，改為經(jīng)財政核定后給予財政補貼的方式，而不是即征即退。
附：附表一調(diào)查企業(yè)營業(yè)收入及地區(qū)分布情況表
附表二調(diào)查企業(yè)行業(yè)分布表
附表三一般納稅人行業(yè)稅負增減測算匯總表
附表一
調(diào)查企業(yè)營業(yè)收入及地區(qū)分布情況表
單位：戶
序號 地區(qū) 總戶數(shù) 地區(qū) 占比 按總營業(yè)收入劃分
500萬元以上企業(yè)占比 500萬元以上企業(yè)小計 大于十億元 小于十億元大于億元 小于億元大于千萬元 小于千萬元大于500萬元 2萬元以下 千元以下
合計 1105 18% 197 2 25 121 49 61 270
1 稀土
高新區(qū) 262 24% 18% 46 2 29 15 14 60
2 昆區(qū) 212 19% 10% 22 3 13 6 13 45
3 青山區(qū) 195 18% 10% 19 2 11 6 14 13
4 土右旗 160 14% 29% 47 8 34 5 3 87
5 東河區(qū) 100 9% 21% 21 1 3 7 10 7 8
6 九原區(qū) 94 9% 18% 17 1 3 10 3 8 21
7 固陽縣 49 4% 20% 10 3 6 1 1 28
8 達茂旗 24 2% 33% 8 6 2 1 8
9 石拐區(qū) 5 0.5% 100% 5 1 3 1
10 白云區(qū) 4 0.4% 50% 2 2
附表二
調(diào)查企業(yè)行業(yè)分布表
應稅試點服務范圍 戶數(shù) 占總戶數(shù)的比例 全部收入額 （萬元） 占總收入的比例
合計 1,160 1,374,427
交通運輸業(yè) 372 32.1% 666,473 48.5%
陸路運輸服務 360 31.0% 655,998 47.7%
水路運輸服務 2 0.2% 479 0.0%
航空運輸服務 3 0.3% 7,434 0.5%
管道運輸服務 3 0.3% 1,250 0.1%
國際運輸服務 4 0.3% 1,312 0.1%
現(xiàn)代服務業(yè) 788 67.9% 707,954 51.5%
研發(fā)和技術服務 109 9.4% 149,465 10.9%
信息技術服務 188 16.2% 42,011 3.1%
文化創(chuàng)意服務 212 18.3% 40,824 3.0%
物流輔助服務 98 8.4% 390,621 28.4%
有形動產(chǎn)租賃服務 71 6.1% 64,327 4.7%
鑒證咨詢服務 110 9.5% 20,706 1.5%
注：統(tǒng)計行業(yè)總戶數(shù)1,160戶，多于全市調(diào)查總戶數(shù)55戶，為混業(yè)經(jīng)營企業(yè)重復計算造成。
附表三
一般納稅人行業(yè)稅負增減測算匯總表
單位：萬元
試點行業(yè) 稅負增加 備注
戶數(shù) 應交 營業(yè)稅 銷項稅 進項稅 應交 增值稅 增減額
欄次 1 2 3 4 5=3-4 6=5-2
交通運輸行業(yè) 53 6066 20038 2974 17064 10998 其中，5戶無營業(yè)收入，28戶進項稅為0
現(xiàn)代服務業(yè) 47 5233 6687 130 6557 1324 其中，3戶無營業(yè)收入，35戶進項稅為0
合計 100 11299 26725 3104 23621 12322
試點行業(yè) 稅負減少
戶數(shù) 應交營業(yè)稅 銷項稅 進項稅 應交 增值稅 增減額
交通運輸行業(yè) 72 11023 36412 42759 2319 -8704 其中，進項大于銷項31戶
現(xiàn)代服務業(yè) 38 2320 2638 2452 906 -1414 其中，進項大于銷項11戶
合計 110 13343 39050 45211 3225 -10118
