2007年上半年，財稅部門一共下發(fā)明確了8類涉外企業(yè)所得稅政策，現(xiàn)簡要總結(jié)如下：
1.明確涉外企業(yè)取得政府補助的所得稅處理
國家稅務總局在《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得政府補助有關(guān)所得稅處理問題的批復》（國稅函〔2007〕408號）文件中，明確了外資企業(yè)以不同方式取得政府補助的所得稅處理：按照法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助免予征收企業(yè)所得稅的，企業(yè)對取得的該項政府補助按接受投資處理；按照法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助未免予征收企業(yè)所得稅且符合一定條件的，該政府補助額不記入企業(yè)當期損益，但應對以該政府補助所購置或形成的資產(chǎn)，按扣減該政府補助額后的價值計算成本、折舊或攤銷；其他情形取得的政府補助應計入企業(yè)當期損益計算繳納企業(yè)所得稅。
2.明確外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值比例問題
國家稅務總局下發(fā)的《關(guān)于外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值比例確定問題的批復》（國稅函〔2007〕426號）文件中明確規(guī)定，在落實“外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定減半征收企業(yè)所得稅”政策時，當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值和當年產(chǎn)品產(chǎn)值的口徑應一致，且均包括銷售外購產(chǎn)品的產(chǎn)值。
3.明確外商投資經(jīng)營天然氣加工及城市燃氣輸配管網(wǎng)建設項目適用的稅收優(yōu)惠政策
國家稅務總局在《關(guān)于外商投資經(jīng)營天然氣項目享受生產(chǎn)性企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕602號）中，進一步明確外商投資經(jīng)營天然氣加工及城市燃氣輸配管網(wǎng)建設項目均適用生產(chǎn)性外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策：從事天然氣加工、銷售業(yè)務（包括同時投資建設城市燃氣輸配管網(wǎng)）的外商投資企業(yè)，屬于從事“能源工業(yè)”的生產(chǎn)性企業(yè)范圍，對其取得的燃氣加工銷售及相關(guān)業(yè)務的經(jīng)營所得，適用相應的稅收優(yōu)惠待遇；單一從事城市燃氣輸配管網(wǎng)建設經(jīng)營項目的外商投資企業(yè)，屬于從事能源交通基礎設施建設經(jīng)營項目的企業(yè)，其取得的城市燃氣輸配管網(wǎng)的運營收入和所得，除適用有關(guān)生產(chǎn)性企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定外，經(jīng)報國家稅務總局批準，可按“能源、交通建設項目”，適用15%的減低稅率優(yōu)惠。
4.明確從事通信業(yè)務的外商投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅系列問題
今年5月份，國家稅務總局下發(fā)了《關(guān)于從事通信業(yè)務的外商投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕610號），明確了如下問題：
?、俟潭ㄙY產(chǎn)的折舊年限：規(guī)定通信鐵塔、管道、簡易房屋、活動房屋等可按10年期限計提折舊；通信設備和計算機系統(tǒng)設備折舊年限可從原來確定的7年調(diào)整為最短5年。
?、趩T工成本：明確實行績效考核與人工成本掛鉤管理模式的，在每個季度預繳企業(yè)所得稅時，對員工成本可暫按企業(yè)制定的計劃數(shù)列支；通信企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度申報時，應按實際發(fā)生數(shù)進行調(diào)整。
③積分計劃費用扣除：規(guī)定凡客戶兌現(xiàn)積分的，通信企業(yè)所發(fā)生的實物或服務費用，可作為當期成本費用列支。客戶沒有兌現(xiàn)積分的，不得作為成本費用列支。
?、芙浑H應酬費核算單位：通信企業(yè)分公司的交際應酬費應以分公司為單位進行核算。通信企業(yè)在集中匯總繳納企業(yè)所得稅時，對整個公司所發(fā)生的交際應酬費（包括總公司本身所發(fā)生的），按稅法規(guī)定的比例，統(tǒng)一計算確定列支數(shù)額。
5.明確從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)售后回租業(yè)務所得稅處理問題
國家稅務總局《關(guān)于從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)售后回租業(yè)務所得稅處理的批復》（國稅函〔2007〕603號）明確規(guī)定：從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)以銷售方式轉(zhuǎn)讓其生產(chǎn)、開發(fā)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，又通過租賃方式從買受人回租該資產(chǎn)，企業(yè)無論采取何種租賃方式，均應將售后回租業(yè)務分解為銷售和租賃兩項業(yè)務分別進行稅務處理；企業(yè)通過售后回租業(yè)務讓渡了有關(guān)資產(chǎn)權(quán)益或風險的，無論是否辦理該不動產(chǎn)的法律權(quán)屬變更（如產(chǎn)權(quán)登記或過戶），均應認定企業(yè)已轉(zhuǎn)讓了全部或部分不動產(chǎn)所有權(quán)；文件還強調(diào)了企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方進行不動產(chǎn)售后回租交易的，還應適用有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的稅務管理規(guī)定。
6.明確外國銀行改制過程中企業(yè)所得稅問題
財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關(guān)于外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2007〕45號）中明確：外國銀行分行改制為外商獨資銀行(或其分行)時，其各項資產(chǎn)應按賬面價值進行轉(zhuǎn)讓；外國銀行分行改制前發(fā)生的以前年度經(jīng)營虧損，可以在改制后的外商獨資銀行(或其分行)中延續(xù)彌補，彌補年限應按法定年限自原外國銀行分行虧損發(fā)生的年度延續(xù)計算；改制前外國銀行分行按照外資所得稅法規(guī)定應享受但尚未享受或享受尚未期滿的定期減免稅優(yōu)惠待遇，由改制后相應的外商獨資銀行(或其分行)繼續(xù)享受到期滿，改制前外國銀行分行已經(jīng)享受定期減免稅優(yōu)惠待遇期滿的，改制后的外商獨資銀行(或其分行)不再重復享受；外國銀行分行改制為外商獨資銀行所屬分行后，其企業(yè)所得稅由外商獨資銀行總機構(gòu)匯總繳納。
7.明確支持奧運贊助支出政策
財政部、國家稅務總局《關(guān)于源訊(北京)公司和歐米茄(瑞士)公司對第29屆奧運會服務贊助有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2007〕38號）規(guī)定：對源訊（北京）公司和歐米茄（瑞士）公司根據(jù)贊助協(xié)議向北京奧組委提供的服務贊助支出，以當年實際發(fā)生數(shù)在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。如果對后者采用核定利潤方式征收企業(yè)所得稅，該服務贊助支出可直接在據(jù)以核定征稅的收入額中減除。
8.進一步規(guī)范和加強涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅管理
2月份，國家稅務總局出臺了《關(guān)于規(guī)范和加強涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕23號），對涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅管理中的具體執(zhí)行問題進行了規(guī)范，包括對匯總（合并）申報認定管理、審核和備案事項管理的加強，并要求匯繳機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)應嚴格執(zhí)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2003〕12號）的有關(guān)規(guī)定，各負其責，加強協(xié)調(diào)配合。
