1 會(huì)計(jì)信息化概述
1.1會(huì)計(jì)信息化及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念
作為會(huì)計(jì)與信息技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)信息化乃當(dāng)代社會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在信息技術(shù)條件下提出的新要求，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)而言，順應(yīng)信息化發(fā)展潮流是其發(fā)展的必然選擇。會(huì)計(jì)信息化，是指將會(huì)計(jì)信息作為管理對(duì)象，全面應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行一系列加工、存儲(chǔ)、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理乃至控制決策提供及時(shí)、充分、可靠的保障。實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)信息化無(wú)疑是未來(lái)會(huì)計(jì)的發(fā)展方向，這不僅表現(xiàn)為將新興的信息技術(shù)引入會(huì)計(jì)學(xué)科，且賦予這一傳統(tǒng)學(xué)科以更深層次的內(nèi)容，如會(huì)計(jì)基本理論信息化、會(huì)計(jì)教育信息化、會(huì)計(jì)管理信息化等。所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一般是由有組織的計(jì)劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的方法與程序所組成，乃是構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分。伴隨會(huì)計(jì)信息化的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)的常規(guī)核算與管理環(huán)境均發(fā)生顯著變化，原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施逐步失靈，亟需進(jìn)一步的制度完善。
1.2會(huì)計(jì)信息化條件下加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必然性
對(duì)于會(huì)計(jì)工作，無(wú)論在傳統(tǒng)條件亦或信息化環(huán)境而言，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，使會(huì)計(jì)的信息能夠準(zhǔn)確，使會(huì)計(jì)工作人員能夠不徇私舞弊，都是每個(gè)單位會(huì)計(jì)管理最重要的問題，而最關(guān)鍵就是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證資財(cái)安全提供了科學(xué)合理的控制流程，其在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，抓好會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會(huì)計(jì)的整體分析決策能力，為決策者和管理層提供可靠的會(huì)計(jì)信息，更好地實(shí)現(xiàn)其管理和決策的職能。因此，在信息化的條件下，建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的需求，更是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的保障。
2 會(huì)計(jì)信息化下滁州金路數(shù)控機(jī)械有限公司內(nèi)部控制案例分析
2.1公司情況簡(jiǎn)介
滁州市金路數(shù)控機(jī)械有限公司成立于2002年7月，座落于“中國(guó)醉翁之鄉(xiāng)”的安徽省滁州市，是一家集數(shù)控機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售于一體的民營(yíng)企業(yè)?，F(xiàn)已建成皖東地區(qū)第一條數(shù)控產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)流水線，產(chǎn)品暢銷于長(zhǎng)三角地區(qū)，深受消費(fèi)用戶的喜愛。
2.2滁州金路數(shù)控機(jī)械有限公司會(huì)計(jì)信息化出現(xiàn)的問題
（1）應(yīng)對(duì)信息化準(zhǔn)備不足
由于未能夠?qū)π畔⒒闹匾杂枰灾匾暎摂?shù)控公司對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作準(zhǔn)備不足，主要體現(xiàn)為：信息化事業(yè)起點(diǎn)低、起步晚，會(huì)計(jì)思維觀念嚴(yán)重落后，僅僅把會(huì)計(jì)信息化當(dāng)作是對(duì)人工核算的減負(fù)，并未認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息的整體系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要作用。
（2）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作底子薄弱
就該數(shù)控公司自身而言，未能對(duì)會(huì)計(jì)工作予以充分重視，其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體制混亂，尚未形成運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)管理制度。尤其要指出的是，會(huì)計(jì)工作中有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，甚至在公司內(nèi)部出現(xiàn)利用會(huì)計(jì)規(guī)章漏洞弄虛作假的欺騙行為。以上諸多原因結(jié)合在一起，造成導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作底子薄弱，會(huì)計(jì)憑證與數(shù)據(jù)數(shù)遍亂造，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的惡果。
（3）信息化會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位
從公司內(nèi)部治理部門職能角度分析，公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性與準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督。這種監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)已制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，綜合運(yùn)用審計(jì)、復(fù)核等方式進(jìn)行。但實(shí)際情況卻是內(nèi)部控制不嚴(yán)，審計(jì)監(jiān)督職能不健全。主要原因可以歸納為兩點(diǎn)：其一是公司的審計(jì)人員守法意識(shí)單薄，往往為了個(gè)人利益而將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督拋置于腦后。其二是公司某些領(lǐng)導(dǎo)直接插手內(nèi)部審計(jì)事務(wù)，導(dǎo)致違法問題披上程序合法的外衣，最終影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
（4）安全性與保密性潛在的風(fēng)險(xiǎn)
就會(huì)計(jì)信息化過程中可能存在的安全性與保密性潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，至少可以從兩個(gè)方面考慮。其一，作為計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)載體的電磁或光電介質(zhì)，本身就存在被遺失、遭損壞等丟失數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，且一般財(cái)務(wù)軟件大多依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換與共享，在技術(shù)上就存在著遭受黑客襲擊導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息泄露或篡改的危險(xiǎn)。其二，若沒有完善的內(nèi)部控制制度，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)管理中的某些漏洞就會(huì)落入別有用心之人手中，一旦操作失當(dāng)，哪怕僅是某一個(gè)數(shù)據(jù)被篡改，也將導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)，給企業(yè)造成損失。
3 強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)舉措
會(huì)計(jì)信息化條件下出現(xiàn)的各種棘手難題，歸根結(jié)底還是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度失靈。要想從源頭上徹底治理這些難題，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制制度已迫在眉睫。要使信息化會(huì)計(jì)在一個(gè)單位得到廣泛應(yīng)用，單位的領(lǐng)導(dǎo)必須從思想上加深對(duì)信息化會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)。概言之，既要抓好人員隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)崗位責(zé)任制，又要建立健全數(shù)據(jù)安全的軟硬件管理制度，尤其要提升應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)的防范。
3.1強(qiáng)化單位決策者對(duì)會(huì)計(jì)信息化的重視程度
會(huì)計(jì)信息化在我國(guó)已經(jīng)發(fā)展了二十余年，這其間從新生微弱已逐步發(fā)展壯大至各行各業(yè)的公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，大有取代傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作之勢(shì)。在這一新興與傳統(tǒng)的角力中，首要條件就是要求企業(yè)決策者能從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的高度對(duì)會(huì)計(jì)信息化予以重視。毫不夸張地說，會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制如果得不到企業(yè)決策者的鼎力支持，必將寸步難行。換句話，一旦抓住了領(lǐng)導(dǎo)的重視，就抓住了信息化內(nèi)部控制制度的主動(dòng)性，只要決策者有了緊迫感和壓力感，其他會(huì)計(jì)工作就很容易開展起來(lái)。
上一頁(yè)1 2 下一頁(yè) 余下全文 共 2 頁(yè)
3.2從開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)三個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制
（1）強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)控制
對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)當(dāng)具有前瞻性、全局性的戰(zhàn)略籌劃。在開發(fā)之前應(yīng)側(cè)重對(duì)實(shí)際應(yīng)用中的可行性進(jìn)行深入研究。就金路數(shù)控機(jī)械有限公司而言，會(huì)計(jì)系統(tǒng)在開發(fā)之前應(yīng)經(jīng)過縝密分析后再進(jìn)行引進(jìn)，且應(yīng)當(dāng)?shù)玫焦緵Q策層領(lǐng)導(dǎo)的首肯。其次，系統(tǒng)開發(fā)過程中配套有技術(shù)與信息保密、人員職能分配以及業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)等相關(guān)工作，公司會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)努力提高員工系統(tǒng)使用的業(yè)務(wù)熟練度與準(zhǔn)確度，盡量減少不必要的人為失誤。
（2）強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行控制
通常以為，操作運(yùn)行控制可細(xì)分為對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的發(fā)生、輸入、處理、輸入和存儲(chǔ)控制等具體環(huán)節(jié)。具而言之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)利用已設(shè)定的軟件程序?qū)λl(fā)生業(yè)務(wù)的合理性進(jìn)行判斷，當(dāng)與系統(tǒng)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)不相符時(shí)，業(yè)務(wù)發(fā)生控制能夠自動(dòng)識(shí)別并加以拒絕錄入系統(tǒng)。另外，就數(shù)據(jù)輸入控制而言，一是要進(jìn)行每一筆數(shù)據(jù)錄入的授權(quán)，且該授權(quán)必須責(zé)任到人以備后查。二是數(shù)據(jù)輸入核算，相較傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)錄入更為準(zhǔn)確、便捷、高效。
（3）強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的維護(hù)控制
從維護(hù)控制上看，金路數(shù)控機(jī)械有限公司應(yīng)建立與整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相配套的信息安全內(nèi)控機(jī)制。一是要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的員工管理，力爭(zhēng)做到按章辦事，降低人為因素造成的安全隱患。二是引入時(shí)序控制方法，對(duì)系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)處理結(jié)果實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)控與核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)問題能夠立刻引起會(huì)計(jì)人員注意并再行核查。三是對(duì)電腦存儲(chǔ)介質(zhì)定期進(jìn)行安全檢查，并使之制度化。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)確保至少有會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員與系統(tǒng)管理員各一名在場(chǎng)。
3.3強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制
在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)安全問題一直是困擾會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重大難題。想要減少網(wǎng)絡(luò)安全隱患，保障公司的會(huì)計(jì)信息不泄密，就離不開對(duì)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制的強(qiáng)化。
（1）強(qiáng)化控制交易授權(quán)
交易授權(quán)大體分為兩類，即經(jīng)辦人確認(rèn)授權(quán)和系統(tǒng)自動(dòng)授權(quán)。由于企業(yè)在采購(gòu)和銷售過程中的資金流動(dòng)與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)密切相關(guān)，不可能設(shè)定某個(gè)一成不變的程序以期一勞永逸執(zhí)行下去。那么，金路數(shù)控公司在進(jìn)行交易授權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將兩種授權(quán)方式靈活結(jié)合起來(lái)，既要保證系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和信息真實(shí)有效，又要注意區(qū)分責(zé)任歸屬，加強(qiáng)對(duì)責(zé)任人事后的監(jiān)督。
（2）強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門內(nèi)部監(jiān)督職能
要完善會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)鍵就是讓會(huì)計(jì)部門的操作人員與監(jiān)督人員相分離。就金路數(shù)控公司的具體制度設(shè)計(jì)而言，應(yīng)設(shè)立由公司決策層直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)其負(fù)責(zé)的監(jiān)控部門，以獨(dú)立第三方的地位對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督審查。開展切實(shí)有效的監(jiān)控工作，適度擴(kuò)大監(jiān)控范圍，努力減少以往監(jiān)管的局限性。
（3）人員崗位合理設(shè)置
人員崗位的合理設(shè)置對(duì)保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、及時(shí)具有重要意義。就金路數(shù)控公司開展的試驗(yàn)工作而言，有兩個(gè)方面值得借鑒：一是員工輪崗制度，通過試錯(cuò)篩選使得各人能夠找到最適合自己的工作崗位，以實(shí)現(xiàn)人盡其用；二是員工激勵(lì)制度，對(duì)優(yōu)秀人才給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，維護(hù)公司人才資源。通過以上兩大舉措，不僅幫助員工找到了適合自己的最佳崗位，也為公司發(fā)展注入了持續(xù)不斷的源源動(dòng)力。
4 結(jié)論
通過上述分析不難發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的產(chǎn)生與發(fā)展，不僅使會(huì)計(jì)工作的效率得到空前提升，而且使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體由人轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮佑?jì)算機(jī)。會(huì)計(jì)信息化是今后一個(gè)時(shí)期的發(fā)展潮流，我國(guó)的企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)迎頭趕上，不論是在思想重視程度方面，還是內(nèi)部控制制度的健全完善方面，應(yīng)全方位得以提高。只有這樣，才能不斷提高我國(guó)企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作水平，更好發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息化準(zhǔn)確與高效的優(yōu)越性。
【參考文獻(xiàn)】
[1]李興權(quán)：論企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)架設(shè)計(jì)，昆明理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，（04）.
[2]王華：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)研究，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009，（05）.
[3]張堯洪：信息化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制強(qiáng)化設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)，電子科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，（10）.
【作者簡(jiǎn)介】
李家龍（1964-），男，安徽滁州人。經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，經(jīng)濟(jì)師，畢業(yè)于北京大學(xué)馬列學(xué)院金融專業(yè)，現(xiàn)為滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)系教師。
