2014年1月1日起，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》開始施行。至今，行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)歷了半年多的試點(diǎn)實(shí)施。而在這一過程中，試點(diǎn)單位有了不少“大動(dòng)作”，其效果也比較顯著。
制度建設(shè)與技術(shù)支撐相結(jié)合
2012年11月份，財(cái)政部就發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》?？梢哉f，單位內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施有一段較長(zhǎng)的準(zhǔn)備和醞釀期。在這段時(shí)間內(nèi)，不少單位已經(jīng)有了“準(zhǔn)備動(dòng)作”。
制度和技術(shù)上的準(zhǔn)備，是很多單位在執(zhí)行單位內(nèi)控規(guī)范時(shí)的首選，杭州師范大學(xué)也不例外。
單位內(nèi)控規(guī)范一經(jīng)發(fā)布，杭州師范大學(xué)就決定以此為契機(jī)，通過加大規(guī)章制度建設(shè)和執(zhí)行力度，真正做到用制度管權(quán)、管事、管人，不斷提高管理工作的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。
“我們的工作主要表現(xiàn)在制度建設(shè)和技術(shù)支撐兩個(gè)方面。”杭州師范大學(xué)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)陳珍紅說。
據(jù)陳珍紅介紹，在制度建設(shè)方面，杭州師范大學(xué)各業(yè)務(wù)部門對(duì)其70多項(xiàng)流程制度進(jìn)行建設(shè)優(yōu)化完善，包括政府采購管理辦法及采購流程、科研經(jīng)費(fèi)管理、對(duì)外投資項(xiàng) 目管理、合同管理等方面。
以合同管理為例，杭州師范大學(xué)推行了合同歸口審核管理。
根據(jù)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)合同須由發(fā)起單位向財(cái)務(wù)部門報(bào)審，5萬元以上還需要審計(jì)部門審核才能執(zhí)行。
而在技術(shù)支撐方面，杭州師范大學(xué)采用現(xiàn)代化的管理方式。
“學(xué)校主張‘一張網(wǎng)’建設(shè)，著力落實(shí)‘陽光校務(wù)’，以信息化的方式實(shí)現(xiàn)學(xué)校管理的現(xiàn)代化。我們所理解的‘信息化管理’是將理念、流程和技術(shù)三結(jié)合，將制度流程嵌入信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化，并通過人員流、資金流和信息流三結(jié)合推進(jìn)學(xué)校管理信息系統(tǒng)的一體化建設(shè)，這是學(xué)校內(nèi)部控制得以實(shí)施的有力技術(shù)支撐?！标愓浼t說。
同時(shí)，在湖北省荊門市，他們的單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作也在如火如荼地開展。荊門市采用試點(diǎn)單位“以點(diǎn)帶面”的方式推進(jìn)規(guī)范實(shí)施。
據(jù)湖北省荊門市會(huì)計(jì)管理局副局長(zhǎng)張金華介紹，為保證單位內(nèi)控規(guī)范的有效落地，荊門市組建由來自財(cái)政、審計(jì)、教育、交通等單位的12名業(yè)務(wù)骨干組成的行政事業(yè)單位內(nèi)控專家咨詢委員會(huì)，并將各專家咨詢委員會(huì)成員所在單位作為試點(diǎn)單位。另外，內(nèi)控專家咨詢委員會(huì)成員分4個(gè)調(diào)研組到試點(diǎn)單位進(jìn)行調(diào)研，分預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、項(xiàng)目、合同 管理和控制6個(gè)業(yè)務(wù)板塊梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并擬定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及單位內(nèi)部管理制度提交行政事業(yè)單位內(nèi)控專家咨詢委員會(huì)討論定稿，以此為基礎(chǔ)編寫培訓(xùn)課件進(jìn)行培訓(xùn)。
“這種‘以身說法’的講授保證了培訓(xùn)實(shí)效，而教育、交通、醫(yī)院等行業(yè)的試點(diǎn)單位預(yù)算資金大、資金來源渠道廣、業(yè)務(wù)復(fù)雜，促進(jìn)了單位內(nèi)控規(guī)范‘以點(diǎn)帶面’，迅速推開?！睆埥鹑A說。
而對(duì)于單位內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施，張金華也提出了一些擔(dān)憂。
“有時(shí)候單位完善制度并不難，但執(zhí)行上卻容易流于形式?！睆埥鹑A說，比如，某些單位將本屬于基本支出范圍的招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)隱匿于項(xiàng)目支出或會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)中，即使制定了內(nèi)部三公經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果仍是內(nèi)控制度流于形式。
“一把手”作用不可忽視
除了制度和技術(shù)，歸根結(jié)底，單位內(nèi)控規(guī)范的有效落地需要人才來支撐。
對(duì)此，陳珍紅說：“單位內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施，需要三類人才，即制度宣傳人才、制度執(zhí)行人才和制度審核監(jiān)督人才?！本唧w來說，制度宣傳人才要保證規(guī)范實(shí)施既符合政策要求， 又順應(yīng)單位實(shí)際情況，同時(shí)也要引起單位負(fù)責(zé)人的重視；制度執(zhí)行人才的工作包括制度的制定、準(zhǔn)確執(zhí)行及其與信息系統(tǒng)的結(jié)合，需要經(jīng)濟(jì)專業(yè)、信息技術(shù)的復(fù)合型人才；制度審核監(jiān)督人才包括單位的內(nèi)控監(jiān)督人才和內(nèi)部審計(jì)人才。
同時(shí)，張金華認(rèn)為，單位內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施需要財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)部門專業(yè)技術(shù)人員共同組成?！叭绻f單位預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理大多需要財(cái)務(wù)知識(shí)，但采購、項(xiàng)目、合同管理等方面更多需要專業(yè)知識(shí)。
只有專業(yè)技術(shù)人員提供了有效的技術(shù)支持，才能保證控制有效。”而此類人才需要社會(huì)多角度多層次培養(yǎng)，包括參加國(guó)家有關(guān)部門培訓(xùn)、單位內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)其他單位的實(shí)踐案例等。
單位負(fù)責(zé)人的“一把手”作用更是不可忽視。單位內(nèi)控規(guī)范第一章第六條也明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
內(nèi)部控制能否有效開展，很大程度上取決于行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度。因此，張金華建議，各單位要建立“一把手”負(fù)總責(zé)的內(nèi)部控制工作專班，并將內(nèi)控實(shí)施納入“一把手”考核體系，實(shí)現(xiàn)“一把手”從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，從而在單位內(nèi)部營(yíng)造起良好的內(nèi)控氛圍，確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)。
