岑蔚
一、審計目標(biāo)及重點
余姚市朗霞街道監(jiān)察審計室根據(jù)余姚市2013年“百村審計”計劃以及街道年初項目計劃安排，于2013年6月對A村2010年至2012年的財務(wù)收支實施了審計。本次審計目標(biāo)是全面反映該村三年來財務(wù)收支活動以及專項資金使用情況，對該村財務(wù)管理情況作出實事求是的評價，針對財務(wù)管理中存在的問題，提出審計意見和建議，促使該村嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，不斷增強財務(wù)管理透明度，進一步推進財務(wù)管理的制度化、規(guī)范化。重點內(nèi)容在于2010年至2012年資產(chǎn)負債、財務(wù)收支合規(guī)、合法、真實性情況、村干部報酬發(fā)放情況、非生產(chǎn)性開支情況、各類承包協(xié)議履行上繳情況、各項基建工程的制度執(zhí)行情況等。
二、審計發(fā)現(xiàn)的問題
審計組對A村三年來的財務(wù)收支報表、會計賬薄及相關(guān)財務(wù)收支憑證進行逐筆審查翻閱，并查閱相關(guān)會議記錄及合同等資料，還借助召開座談會等輔助審計手段，不局限于帳面的審查，通過座談、查詢以及到相關(guān)部門調(diào)取文件等方式了解事件全過程，獲得有益于審計開展的信息，同時也有利于被審計單位了解和接受審計組提出的審計意見和建議，大大提高了審計效益。
通過審計發(fā)現(xiàn)A村存在以下問題：
（一）村干部三年工薪及獎金超發(fā)56283元。根據(jù)街道關(guān)于進一步完善村干部基本保障制度的意見規(guī)定計算，超發(fā)46624元，共涉及9人，主要超發(fā)內(nèi)容為村干部交通通訊費和福利費；違規(guī)發(fā)放獎金9659元，涉及8人。
（二）村干部手機與村固定電話綁定。審計組發(fā)現(xiàn)2012年5月起電話費增幅較大，此現(xiàn)象引起審計組關(guān)注，經(jīng)了解核實2012年6月起村主要干部辦理了村固定電話與電信贈送的手機綁定業(yè)務(wù)，贈送的手機費用從村固定電話費中支出。
（三）非生產(chǎn)性開支超限額。街道于2011年出臺了關(guān)于進一步規(guī)范非生產(chǎn)性開支的文件，根據(jù)街道文件規(guī)定計算，2011年至2012年非生產(chǎn)性支出超限額。
（四）工程管理不規(guī)范。（1）5萬元以下小工程手續(xù)不規(guī)范，部分缺少招投標(biāo)、驗收及審計結(jié)算程序；（2）為規(guī)避進入街道分中心招投標(biāo)，擅自將5萬元以上工程拆分到5萬元以下。
三、審計成效
審計組將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題如實向街道書記辦公會議進行匯報，得到街道領(lǐng)導(dǎo)高度重視，要求審計組督促A村對審計發(fā)現(xiàn)的問題積極進行落實整改，并根據(jù)審計建議要求相關(guān)部門進一步修訂和完善現(xiàn)有財務(wù)管理制度。審計成效如下：
（一）收回了村干部三年超發(fā)的工薪及獎金56283元。通過審計，A村收回了村干部2010年至2012年超發(fā)的工薪46624元，獎金9659元。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的這一問題，街道紀(jì)工委牽頭農(nóng)經(jīng)、組織部門對13個村2013年干部報酬發(fā)放情況進行了一次全面的檢查，如發(fā)現(xiàn)有超發(fā)情況，在年終對村干部考核確定工資基數(shù)時將超發(fā)部分直接扣減。
（二）自查自糾，取消手機綁定業(yè)務(wù)。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的村干部辦理手機與村固定電話綁定業(yè)務(wù)的情況，街道紀(jì)工委專門制定文件，下發(fā)到街道下屬各事業(yè)單位及13個村和1個居委，進行自查自糾。根據(jù)各單位反饋的情況紀(jì)工委還到當(dāng)?shù)仉娦挪块T進行確認，對所有辦理綁定業(yè)務(wù)的29部手機進行取消。
（三）對非生產(chǎn)性開支實行限額預(yù)警制度。針對本次審計發(fā)現(xiàn)的非生產(chǎn)性支出超限額情況，街道在原有文件的基礎(chǔ)上完善制定了《朗霞街道行政村非生產(chǎn)性開支實行限額預(yù)警制度的意見》，對每個村實行限額管理，每季度超過限額會計代理站不予報銷，從源頭上加以控制，以進一步節(jié)約村級非生產(chǎn)性開支。
（四）促進街道完善制度建設(shè)。針對工程建設(shè)管理不規(guī)范問題，街道出臺了《園區(qū)（街道）工程建設(shè)項目管理辦法》、《關(guān)于實行村級工程建設(shè)項目審查報批制的實施意見》、《園區(qū)（街道）工程建設(shè)項目審計暫行辦法》等一系列工程管理辦法，加強工程管理，提高資金使用效益。同時紀(jì)工委組織街道招投標(biāo)分中心對各村2013年5萬元以下小工程進行全面檢查，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定實施的工程反饋給農(nóng)經(jīng)以及審計部門，在工程款支付時予以扣壓，同時追究村監(jiān)會主任的責(zé)任。
四、審計啟示
為發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，村級財務(wù)審計應(yīng)由事后審計逐步轉(zhuǎn)向“事前”、“事中”監(jiān)管 ，讓審計關(guān)口前移，為村級經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。
（一）通過日常監(jiān)督，加強關(guān)口前移。日常監(jiān)督可達到預(yù)防功能，遏制不規(guī)范行為的發(fā)生，如村干部工薪發(fā)放情況、工程招投標(biāo)情況，審計部門應(yīng)當(dāng)督促各職能辦對其制定的文件執(zhí)行情況進行檢查，對于未按規(guī)定操作的行為在實施前予以制止，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決，把不規(guī)范的行為消除在萌芽狀態(tài)。
（二）通過行政監(jiān)察，加強關(guān)口前移。行政監(jiān)察是有效手段，通過對平常審計中發(fā)現(xiàn)的問題觸類旁通，從而達到由點到面清理的效果，如手機和電話綁定情況，街道紀(jì)工委向街道下屬部門及各村發(fā)送監(jiān)察通知書，利用開展專項監(jiān)察的方法，及時阻止了不規(guī)范行為的延續(xù)。
（三）通過完善制度，加強關(guān)口前移。制度是有力保障，制度的制定可以規(guī)范行為，達到有章可循，如非生產(chǎn)性開支限額預(yù)警制度的制定就是從源頭上控制了非生產(chǎn)性支出，街道經(jīng)管站每季度一次將各村費用列支情況提交街道書記辦公會議成員及聯(lián)村領(lǐng)導(dǎo)，并報街道紀(jì)工委、監(jiān)察審計室備案，使審計部門及時掌握各村非生產(chǎn)性開支情況。
（四）通過強化管理，加強關(guān)口前移。管理是有效途徑，要想從源頭上把好關(guān)，強化對會計代理站的監(jiān)督管理至關(guān)重要，會計代理站承擔(dān)著全街道所有村一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，代理會計的業(yè)務(wù)素質(zhì)、責(zé)任性和工作態(tài)度對于能否抓好村級財務(wù)管理至關(guān)重要，從目前的情況來看，代理會計對村級財務(wù)重核算輕管理和監(jiān)督。審計部門應(yīng)督促農(nóng)經(jīng)站加強對會計代理站的監(jiān)管，真正履行好核算、管理和監(jiān)督職責(zé)。
（作者單位：余姚市朗霞街道辦事處）
