一、什么是全面預(yù)算
《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第八條指出：預(yù)算是指醫(yī)院按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院的預(yù)算主要是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，它是為醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的。
不管是醫(yī)院預(yù)算還是企業(yè)預(yù)算，它均是一種未來(lái)規(guī)劃，即通過(guò)對(duì)單位各部門(mén)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，來(lái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院或企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、預(yù)算編制過(guò)程
1. 明白了醫(yī)院全面預(yù)算是醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算目標(biāo)值、參考值就要細(xì)化，如果不能細(xì)化，就無(wú)法控制，因?yàn)檫^(guò)程不完美，結(jié)果是很難完美的。支持全面預(yù)算的一大體系即ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)中的每個(gè)人都主動(dòng)執(zhí)行作業(yè)，通過(guò)完成自己的小目標(biāo)，最后實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的大目標(biāo)。
2. 成立醫(yī)院預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組及明確管理職責(zé)，醫(yī)院預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)體系分領(lǐng)導(dǎo)小組成員、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位。醫(yī)院預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)體系是以醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人簽頭，全員參與，在全院范圍內(nèi)宣講，形成全面預(yù)算氛圍，做好技術(shù)層面、人文方面的準(zhǔn)備工作。
3. 預(yù)算編制的方式。預(yù)算編制啟動(dòng)工作一般在當(dāng)年10月份，首先召開(kāi)院預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，分解指標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)收入、支出、現(xiàn)金流、工作量、工作效率、患者負(fù)擔(dān)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)值進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)醫(yī)院前三年實(shí)際發(fā)生數(shù)，計(jì)算平均增幅，再考慮來(lái)年醫(yī)改醫(yī)保等相關(guān)政策影響來(lái)確定，預(yù)算編制數(shù)據(jù)分類、分工，由財(cái)務(wù)部門(mén)印制統(tǒng)一表格將過(guò)去三年實(shí)際發(fā)生數(shù)分發(fā)給各科室。
4. 預(yù)算上報(bào)方式。各科室按財(cái)務(wù)部門(mén)上述統(tǒng)一表格，具體情況分自上而下，即預(yù)算目標(biāo)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)作出，不需要下級(jí)的意見(jiàn)。如醫(yī)院第二年總業(yè)務(wù)收入預(yù)算，院領(lǐng)導(dǎo)為了醫(yī)院發(fā)展的需要，增加?？铺厣剖?，引進(jìn)特殊人才，擴(kuò)建病房，決策拍板總收入情況,總預(yù)算目標(biāo)確定后，通過(guò)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的評(píng)審來(lái)約束院長(zhǎng)的行為，使預(yù)算目標(biāo)具有較強(qiáng)的可實(shí)現(xiàn)性，從而保證預(yù)算目標(biāo)與階段性的預(yù)算相銜接；自下而上式，即預(yù)算目標(biāo)由下級(jí)制定，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算目標(biāo)持審批權(quán)，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門(mén)人員的工作積極性，集思廣益，如科室門(mén)診、住院人次、手術(shù)人次量，每個(gè)醫(yī)生對(duì)第二年的上述工作量制定目標(biāo)，科主任集中審批；上下結(jié)合式，即領(lǐng)導(dǎo)與下級(jí)員工共同制定預(yù)算目標(biāo)，先自下而上、后自上而下，反復(fù)討論，綜合平衡后形成預(yù)算目標(biāo)，如全院綜合藥品收入占醫(yī)療收入比，全院購(gòu)置設(shè)備臺(tái)件數(shù)、總額，人員進(jìn)修培訓(xùn)人次、費(fèi)用等。
三、預(yù)算編制審批及執(zhí)行
預(yù)算審批是支付內(nèi)容為預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目，支付金額為預(yù)算內(nèi)額度。通常情況下，只要不超過(guò)額度，都可以支付，甚至對(duì)預(yù)算內(nèi)支付項(xiàng)目，審核程序非常簡(jiǎn)單，只要不超過(guò)預(yù)算指標(biāo)的，則不需要特別關(guān)注支付內(nèi)容是否真實(shí)。預(yù)算審批程序設(shè)計(jì)得越復(fù)雜，可操作性越差。
四、預(yù)算的調(diào)整
預(yù)算調(diào)整的原則是：不隨意調(diào)整原則、內(nèi)部挖潛原則、積極調(diào)整原則。年度預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，就應(yīng)保持較高的剛性，在非客觀情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。預(yù)算編制是一個(gè)復(fù)雜過(guò)程，綜合考慮了各種人的利益，隨便地調(diào)整預(yù)算，不但工作量大，而且會(huì)產(chǎn)生利益糾葛，不利于績(jī)效考核，更不利于醫(yī)院朝著正確的方向前進(jìn)。但當(dāng)外部環(huán)境或內(nèi)部條件發(fā)生重大變化時(shí)，如國(guó)家醫(yī)改政策變動(dòng)、部門(mén)或科室整合、外部不可抗力等事件，應(yīng)主動(dòng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。
五、預(yù)算決算、分析和考核
每個(gè)月預(yù)算執(zhí)行完畢后，要進(jìn)行執(zhí)行決算，進(jìn)行分析、考核。其目的就是要強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制，如果每個(gè)月的預(yù)算指標(biāo)都能按時(shí)完成，全年的目標(biāo)也就能順利完成了。如果實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)差異過(guò)大，則應(yīng)重點(diǎn)予以調(diào)整，找出差距，并分析其發(fā)生的原因，對(duì)醫(yī)院未來(lái)管理提出改進(jìn)意見(jiàn)。
預(yù)算考核是整個(gè)全面預(yù)算的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，每季度預(yù)算與目標(biāo)完成情況分析結(jié)果，應(yīng)將之納入醫(yī)院績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，作為醫(yī)院內(nèi)部考核的重要指標(biāo)之一，將預(yù)算與每個(gè)科室每個(gè)崗位乃至每名員工的績(jī)效工資聯(lián)系起來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)全員、全過(guò)程、全方位的全面預(yù)算管理?！?br />
【作 者】
王亮葵（高級(jí)會(huì)計(jì)師）
【作者單位】
（湖北隨州市中心醫(yī)院 湖北隨州 441300 湖北醫(yī)藥學(xué)院附屬隨州醫(yī)院 湖北隨州 441300）
