【文章摘要】
隨著科技的日新月異和經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，商業(yè)銀行的發(fā)展進(jìn)入了一個新紀(jì)元，并且商業(yè)銀行的發(fā)展與一個國家的經(jīng)濟(jì)水平息息相關(guān)。會計內(nèi)部控制已成為商業(yè)銀行重要的的一個體系組成，能否有效的建立健全完善的銀行會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，已成為商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵問題。
【關(guān)鍵詞】
商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；完善對策
隨著各類金融業(yè)務(wù)在市場上的發(fā)展，商業(yè)銀行的風(fēng)險性也在逐步提高，健全有效的銀行會計內(nèi)部控制是商業(yè)銀行風(fēng)險防范的重要內(nèi)容，在商業(yè)銀行的發(fā)展和營運中有著舉足輕重的地位。
1 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
1.1 會計內(nèi)控制度缺乏整體性。
關(guān)于會計內(nèi)控制度的建設(shè)沒有形成系統(tǒng)的規(guī)章制度，而是散落于各個單獨的會計制度中，使會計人員在學(xué)習(xí)內(nèi)控制度的過程中缺乏整體意識，雜亂無章，缺乏整體性。同時對相關(guān)部門對內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查造成了極大的阻礙。商業(yè)銀行各部門之間的的協(xié)調(diào)配合緊密程度不夠，各行其是，難以形成系統(tǒng)的工作流程，嚴(yán)重消弱了會計內(nèi)部控制的力度。
1.2 部分會計內(nèi)控制度脫離實際。
商業(yè)銀行緊抓業(yè)務(wù)績效而忽視管理章程的現(xiàn)象已經(jīng)十分普遍，從而導(dǎo)致了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制規(guī)章制度只是簡單的停留在了理論層面，而沒有落到實處，是內(nèi)控制度淪為應(yīng)付上級檢查的工具。
1.3 會計內(nèi)控制度建設(shè)存在滯后性
隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，越來越多的新型金融衍生工具被推入市場，同時諸如計算機(jī)等新興的管理技術(shù)也被廣泛應(yīng)用，此種情況即給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了生機(jī)，也產(chǎn)生了許多新的風(fēng)險。市場上推出的金融衍生工具如雨后春筍，但銀行的內(nèi)部控制制度依舊停留在原來的狀態(tài)，沒有絲毫改進(jìn)，從而導(dǎo)致市場與內(nèi)控的脫節(jié)，內(nèi)控制度建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。從我國當(dāng)前的國情來看，計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用已經(jīng)滲入金融系統(tǒng)，然而我國商業(yè)銀行技術(shù)管理相對薄弱，沒有與之形成有效的呼應(yīng)。這就導(dǎo)致了商業(yè)銀行內(nèi)部控制秩序混亂，從而為銀行的經(jīng)營管理帶來了極大的風(fēng)險。
1.4 尚未形成良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境
首先，部分銀行管理人員對內(nèi)部控制沒有形成清晰的認(rèn)識，簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制是各種規(guī)章制度的匯總，是管理層和稽核的事，與會計沒有關(guān)系，因此對內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)運行過程中的協(xié)調(diào)作用及監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制認(rèn)識不夠全面，部分會計人員沒有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識，不夠重視崗位之間的相互制約機(jī)制，甚至因為相應(yīng)措施的手續(xù)太過麻煩而沒有執(zhí)行，致使制度制約流于形式。
其次，合理高效的崗位體系沒有健全。銀行各部門之間的人員配置存在嚴(yán)重不足，對一線會計業(yè)務(wù)人員的錄入門檻過低，對其業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德沒有較高的要求，卻將一些業(yè)務(wù)能力精湛的會計人員調(diào)配到行政崗位，嚴(yán)重的浪費了人才，同時也降低了員工的積極性，極大的影響了會計工作的連續(xù)性。會計人員整體素質(zhì)與會計內(nèi)部控制的需要相抵觸。銀行會計人員缺乏相應(yīng)的會計理論知識，對業(yè)務(wù)不夠精通，并且對新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)沒有較高的積極性，對新型業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和掌握抱有排斥心態(tài)；對內(nèi)部控制的風(fēng)險意識薄弱，不能精準(zhǔn)的辨析業(yè)務(wù)操作過程中存在的風(fēng)險點，在培訓(xùn)過程中將重心置于章程的學(xué)習(xí)，而滾翻操作沒有得到強(qiáng)化。長此以往，會計人員的整體素質(zhì)必將對內(nèi)部控制的良好發(fā)展造成風(fēng)險隱患。
最后，沒有建立切實有效的人事激勵機(jī)制，并且在運行過程中存在諸多問題。管理層的權(quán)利和義務(wù)在內(nèi)部控制的制定過程中沒有形成有效的機(jī)制體系，對個人決策、執(zhí)行、反饋的制度制約沒有標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的章程，沒有定期執(zhí)行崗位輪換和職工輪崗。銀行會計核算系統(tǒng)之間相互獨立，沒有形成融會貫通的管理機(jī)制，在溝通與協(xié)調(diào)方面缺乏相互呼應(yīng)，無疑對內(nèi)部控制的管理增加了難度。
2 改善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的對策
2.1充分應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)，以加強(qiáng)會計內(nèi)部控制
隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展，計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛利用已經(jīng)成為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的必然趨勢。在執(zhí)行的過程中，修訂原有會計制度中關(guān)于內(nèi)部控制的一些基本規(guī)定，使得銀行內(nèi)部控制與新興技術(shù)的發(fā)展同步前進(jìn)?？蓪⒈O(jiān)督檢查的重心由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前事中監(jiān)督預(yù)防，將制度規(guī)定由書面形式切實轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H業(yè)務(wù)操作中的硬性要求，這樣既可以改善內(nèi)部控制監(jiān)督的滯后性，還可以提高銀行會計人員的工作效率，同時也大大減少了人力資源的浪費，是深化會計內(nèi)部控制的重要方向。對計算機(jī)的安全管理也成為加強(qiáng)銀行會計內(nèi)部控制的重中之重，尤其是大量利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行會計處理時。對所有的會計業(yè)務(wù)操作都應(yīng)該在日志文件中進(jìn)行記錄，以日志文件的形式作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)。會計業(yè)務(wù)的綜合性、復(fù)雜性，要求銀行會計業(yè)務(wù)緊跟時代步伐，同計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用相適應(yīng)?？梢赃m當(dāng)調(diào)整銀行會計內(nèi)部控制制，重行設(shè)計銀行會計業(yè)務(wù)流程，以適應(yīng)計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行內(nèi)部控制中的廣泛應(yīng)用。
2.2建立健全的內(nèi)部管理制度體系
近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度暴露出越來越多的問題，亟需進(jìn)一步改善。為能有效的強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，相應(yīng)的減少商業(yè)銀行的各類風(fēng)險，就必須要加強(qiáng)每個業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。首要的是加強(qiáng)對商業(yè)銀行財務(wù)報告等與銀行核心信息相關(guān)文件的檢查，然后進(jìn)行分析，將分析結(jié)果上報銀行管理層，同時還需要特別關(guān)注一些重大事件，及時上報上層，有效的控制事件影響程度。然后就是進(jìn)行社會監(jiān)督和評價，客觀的采納注冊會計師或者審計師對商業(yè)銀行的情況提出的建設(shè)性的意見，同時向社會大眾公布審計報告，來提高銀行的公信力。還有就是銀行必須結(jié)合商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)人力資源管理，合理的配置人力資源，建立有效的招聘人才制度，遵守新進(jìn)人員準(zhǔn)入要求，能夠高效的招募適合崗位需要的優(yōu)秀人才，節(jié)約成本。必須建立一套完整有效的人才培養(yǎng)、人員考核激勵體制，從而調(diào)動工作人員積極性，提高工作效率，有助于達(dá)到企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。
2.3 形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境
從銀行長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，內(nèi)部控制是有利于實現(xiàn)銀行價值最大化的發(fā)展目標(biāo)的，建立一個良好的內(nèi)部環(huán)境更是需要高層持之以恒的堅持，萬萬不可短視，只顧眼前的蠅頭小利，犧牲長遠(yuǎn)利益。實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就必須要求銀行建立完善的內(nèi)部控制制度。當(dāng)然，如果一個完善的內(nèi)部控制制度，銀行全體員工不能夠貫徹實行，也是形同虛設(shè)，所以，這就要求工作人員提高內(nèi)部控制意識，提高自身的綜合素質(zhì)。這也是形成良好的內(nèi)部環(huán)境的重要條件?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》也對內(nèi)部控制的建設(shè)提出了相應(yīng)的要求，建立規(guī)范合理的銀行會計內(nèi)部控制體系，對各項業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點有清晰準(zhǔn)確的辨認(rèn)能力，建立專門的防范機(jī)制進(jìn)行預(yù)防，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，阻塞漏洞，消除風(fēng)險的目的，為形成商業(yè)銀行內(nèi)部控制的良好環(huán)境奠定堅實基礎(chǔ)。
2.4切實提高銀行會計人員的整體素質(zhì)
一個完整健全的內(nèi)部控制制度如果得不到有效的實施，也就相當(dāng)于形同虛設(shè)，不能達(dá)到內(nèi)部控制的根本目的，沒有實際價值。這就對銀行的會計工作人員的綜合素質(zhì)提出要求，因為，銀行會計人員的素質(zhì)高低決定了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度。因此對會計人員的錄用必須嚴(yán)格把關(guān)，提高錄用門檻，堅決拒絕不懂業(yè)務(wù)的濫竽充數(shù)者。加強(qiáng)思想道德建設(shè)和內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方式有清晰整體的掌握并且具有高度的自覺性貫徹執(zhí)行。銀行的管理層有責(zé)任和義務(wù)認(rèn)真協(xié)調(diào)人員配置，將追求銀行價值的最大化放到首要位置，將道德素質(zhì)好、有較強(qiáng)組織能力、專業(yè)能力強(qiáng)、愛崗敬業(yè)的會計人員吸收到會計隊伍中。銀行會計內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)中華民族以人為本的核心思想，以人性化的管理留住優(yōu)秀人才，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工之間相互幫助，相互激勵，建立內(nèi)部凝聚力，充分調(diào)動員工的工作積極性，將自身價值發(fā)揮到最大。
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