摘要：稅收籌劃作為一種新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象逐漸出現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)的視線中，同時(shí)呈現(xiàn)出了一種繁榮發(fā)展的景象，那么出版社也就不可避免的面臨這一問題。出版社應(yīng)該如何利用現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，達(dá)到減輕企業(yè)賦稅壓力，同時(shí)增加企業(yè)效益的目的，合理的進(jìn)行稅收籌劃成為企業(yè)稅收籌劃的主要工作任務(wù)。本文主要對(duì)稅收籌劃的定義、稅種及一些籌劃方法進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：出版社 稅收籌劃
伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐步完善，我國(guó)國(guó)民的經(jīng)濟(jì)生活發(fā)生了翻天覆地的變化。出現(xiàn)的新的所有制和新的稅收制度，對(duì)社會(huì)各個(gè)層次的利益分配也同時(shí)產(chǎn)生了巨大的影響。出版社作為其中一員，不能避免的要面臨這一問題，在國(guó)家已經(jīng)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策后，企業(yè)如何充分利用這些政策使得企業(yè)效益最大化就成了一個(gè)主要任務(wù)。
1.稅收籌劃的簡(jiǎn)述
所謂的稅收籌劃，指的是納稅人為了實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的目的并且使得其合法權(quán)利能夠得到充分的行使和享受，在已經(jīng)確定的稅收環(huán)境下，在稅收法律法規(guī)的允許下，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種策劃活動(dòng)。詳細(xì)的解釋包括五個(gè)方面：第一，關(guān)于稅收籌劃的主體是納稅人，并不是政府；第二，關(guān)于稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)使得納稅人的合法權(quán)利得到充分的享受和行使；第三，關(guān)于稅收籌劃是在確定的稅收環(huán)境下進(jìn)行操作的；第四，關(guān)于稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是納稅人的一種理財(cái)活動(dòng)，并不是一種納稅現(xiàn)象；第五是關(guān)于稅收籌劃的主要途徑和方法是財(cái)務(wù)策劃手段。
稅收籌劃要想得以順利進(jìn)行，必須滿足一定的外部條件，主要包括以下幾點(diǎn)：第一，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的充分實(shí)施，使得企業(yè)真正的成分為市場(chǎng)主體；第二，關(guān)于稅收的法律法規(guī)建設(shè)相對(duì)完善；第三，納稅人的合法權(quán)利理應(yīng)得到尊重；第四，社會(huì)輿論要對(duì)稅收籌劃活動(dòng)有著正確合理的認(rèn)識(shí)，并不帶有負(fù)面想法。就目前的發(fā)展來(lái)講，國(guó)外對(duì)于稅收籌劃了解的相對(duì)透徹，但是稅收籌劃在我國(guó)直到20世紀(jì)90年代還并不為人熟知，進(jìn)入了20世紀(jì)90年代，不管是我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還是稅收制度一直處于不斷發(fā)展和完善的狀態(tài)，企業(yè)被卷入了具有全面納稅約束的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，這才使得人們逐漸了解稅收籌劃具有明顯的節(jié)稅功用，并不斷的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐。
近幾年來(lái)，政府部門和社會(huì)輿論才逐漸的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)開展和進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)，一方面提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，另一方面也有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，達(dá)到培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)的目的，最終還能達(dá)到完善稅收制度的狀態(tài)，從而提高了國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策的運(yùn)行效果，正因?yàn)槿绱耍愂栈I劃活動(dòng)漸漸地受到了更多人的關(guān)注，所以人們才能公開的進(jìn)行研究稅收籌劃的理論的研究，名正言順的進(jìn)行開展稅收籌劃活動(dòng)?？偟膩?lái)說(shuō)，進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的條件已經(jīng)具有初步形態(tài)。
2.稅收籌劃的意義
稅收籌劃的開展具有著很多層次的意義，但是為了研究的方便，簡(jiǎn)單歸納以下三點(diǎn)意義：
2.1提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化
納稅人本身，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)進(jìn)行籌劃，在熟悉并且充分運(yùn)用最新的稅收優(yōu)惠政策的情況下，從而對(duì)于企業(yè)的盈利活動(dòng)做出部署以及安排，取消沒有經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和環(huán)節(jié)，可避免和減少企業(yè)現(xiàn)金的流出量，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入量不變的前提下增加凈流量的目的，同時(shí)，還可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，提高資金使用效益，以實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2.2加強(qiáng)發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用
經(jīng)濟(jì)條件下，資金的流向追隨者利潤(rùn)的高低而變化，資本總是流向利潤(rùn)更高的領(lǐng)域與行業(yè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的終極目標(biāo)便是追求利潤(rùn)最大化，所以是國(guó)家為了引導(dǎo)社會(huì)資源的最優(yōu)配置，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，排除高消耗而低利潤(rùn)的產(chǎn)業(yè)，便是通過(guò)制定適合正確的稅收政策來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這便是稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。從而實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)行業(yè)或不同地區(qū)及企業(yè)的利潤(rùn)水平，企業(yè)想通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低稅收費(fèi)用，增加凈收益，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的目的，就必須符合國(guó)家的政策要求，配合國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，所以客觀上納稅籌劃促進(jìn)了稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的發(fā)揮。
2.3倒逼企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)，維護(hù)納稅人的權(quán)益
全球化進(jìn)程，不少國(guó)家特別是一些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅法越來(lái)越復(fù)雜，并且目前我國(guó)的稅收征管和稅制建設(shè)還存在諸多問題，嚴(yán)重影響和制約著稅收職能作用的發(fā)揮，但是為了能夠足夠應(yīng)對(duì)這些困難，所以現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展必須能夠有專門的納稅人或籌劃人來(lái)代理稅負(fù)問題，從而保證納稅人的權(quán)益。
3.出版社稅收籌劃的基本方法
3.1出版社收入部分的稅收籌劃方法
對(duì)于出版企業(yè)的收入部分在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要注意應(yīng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)收入部分的稅收籌劃原則。在進(jìn)行出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃過(guò)程中，將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為進(jìn)行稅收籌劃的原則就可以為出版企業(yè)進(jìn)行收入部分的稅收籌劃提供一定的可能性，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)減少企業(yè)資金的流出，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。其次，出版企業(yè)在進(jìn)行收入部分的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意對(duì)于企業(yè)收入中那些不需要進(jìn)行納稅的收入項(xiàng)目以及企業(yè)收入部分中那些免稅收的收入項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)，這樣既可以做好企業(yè)收入部分的稅收籌劃，又可以提高企業(yè)的資金使用率，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及資金的流轉(zhuǎn)都有著積極的作用。
3.2出版社費(fèi)用支出部分稅收籌劃方法
在對(duì)于出版企業(yè)稅收籌劃的分析中，除了出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃外，對(duì)于出版企業(yè)的費(fèi)用支出部分也應(yīng)該按照相關(guān)的稅收法律政策進(jìn)行有效的稅收籌劃。對(duì)于出版企業(yè)費(fèi)用支出部分的稅收籌劃，首先應(yīng)將企業(yè)的費(fèi)用支出項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分類規(guī)劃，以便清楚掌握和了解企業(yè)的費(fèi)用支出項(xiàng)目。在進(jìn)行出版企業(yè)的稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)注意對(duì)于企業(yè)費(fèi)用支出項(xiàng)目應(yīng)該扣除的部分進(jìn)行扣除，盡量使企業(yè)的稅前費(fèi)用達(dá)到最大情況，這樣在進(jìn)行企業(yè)稅收繳納中就可以相應(yīng)地減少企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅部分的費(fèi)用總數(shù)。其次對(duì)于出版企業(yè)招聘員工的稅收籌劃主要就是按照稅收法規(guī)將企業(yè)員工的收入情況與納稅情況進(jìn)行計(jì)算籌劃，在依法納稅同時(shí)注意維護(hù)企業(yè)的利益。最后就是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊稅收籌劃，進(jìn)行企業(yè)的這一費(fèi)用項(xiàng)目稅收籌劃中需注意選擇合適的折舊方法進(jìn)行折舊稅收籌劃，以維護(hù)企業(yè)的利益。
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4.出版社的幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃活動(dòng)
出版社在組織建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理、投資籌資等活動(dòng)中繳納的各種稅款，都可以通過(guò)情況的不同采取不同的措施。下面就對(duì)出版社繳納的幾個(gè)主要稅種的相應(yīng)的稅收籌劃活動(dòng)。
4.1增值稅
增值稅是指對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，措施是針對(duì)其取得的貨物或者是應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，同時(shí)實(shí)行稅款抵扣制度，是流轉(zhuǎn)稅的一種。出版社一般是一般納稅人。一般納稅人應(yīng)該繳納的增值稅稅款=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。圖書、報(bào)紙以及期刊一般來(lái)說(shuō)享受13%的低稅率。近年來(lái)出版社的不斷壯大，其經(jīng)營(yíng)范圍也越來(lái)越廣，稅收籌劃活動(dòng)就顯得越發(fā)重要。
4.2營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者是銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)所取得的收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃活動(dòng)的關(guān)鍵取決于營(yíng)業(yè)額。此外，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅的彈性比較大，和稅務(wù)建立良好的關(guān)系，并利用其彈性權(quán)利為自己進(jìn)行服務(wù)這也是極為重要的。
4.3企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)于境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅條例》（1993年12月13日 國(guó)務(wù)院）有如下規(guī)定：納稅人在每一個(gè)納稅年度的收入總額減去應(yīng)予以扣除的項(xiàng)目之后，剩余額應(yīng)為納稅所得額。那么相應(yīng)的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除
準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指為取得所得而發(fā)生的成本、損失以及費(fèi)用等。如果準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的數(shù)額越大或者是收入總額越小，那么繳納的所得稅額就越小。這里的關(guān)鍵是采取合法的手段使得成本、損失和費(fèi)用增加或者是使得收入總額減少。
5.出版社進(jìn)行稅收籌劃的有效措施
出版社稅收籌劃屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中不可或缺的環(huán)節(jié)，因此，出版社進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要采取措施盡可能確保稅收籌劃的有效性，從而使其更好的發(fā)揮作用與效果。在出版社稅收籌劃階段，要想更好的確保稅收籌劃的有效性就需要從以下幾方面入手：
第一，要從國(guó)家法律、稅收政策的規(guī)范和要求出發(fā)，使出版社稅收籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)都符合國(guó)家的相關(guān)稅收法律法規(guī)，并適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。出版社進(jìn)行稅收籌劃的本質(zhì)問題是能否按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收的繳納，如果出版社存在違反稅收法律政策和偷稅漏稅的行為，不僅會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展，而且還會(huì)受到相關(guān)法律的制裁。
第二，出版社稅收籌劃過(guò)程中，還要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，以更好的提高他們的綜合素質(zhì)，因?yàn)閱T工綜合素質(zhì)水平的高低將會(huì)直接決定稅收籌劃有效性能否成功的關(guān)鍵。而且出版社稅收籌劃的全過(guò)程都是由企業(yè)員工參與完成的，所以還要不斷加強(qiáng)與專業(yè)稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)的交流，以更好的提升出版社稅收籌劃的水平，提高稅收籌劃的有效性。
第三，在出版社稅收籌劃階段，還要不斷改革和完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，比如做好企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)準(zhǔn)備工作、規(guī)范出版社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)稅收籌劃的安全防范，從而為出版社稅收籌劃的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)，這對(duì)于推動(dòng)出版社企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
6.結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，稅收制度愈發(fā)完善的狀況下，出版社就更應(yīng)該利用現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，只有這樣才能夠達(dá)到減輕企業(yè)賦稅壓力，同時(shí)增加企業(yè)效益的目的，合理的開展稅收籌劃活動(dòng)。
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作者：商靜
