陳彬
2013年，松陽縣內(nèi)部審計指導(dǎo)中心根據(jù)《麗水市人民政府辦公室關(guān)于全面開展內(nèi)部審計工作的通知》要求，以麗水市局內(nèi)部審計“三年一輪審”的目標為導(dǎo)向，在全面推進全縣各單位內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)上，組織開展了縣交通、衛(wèi)生、水利、林業(yè)四大系統(tǒng)下屬10個單位的財政財務(wù)收支交叉內(nèi)部審計。
本次內(nèi)部審計由審計機關(guān)抽調(diào)包括被審計單位在內(nèi)的全縣內(nèi)審人員20人，組成4個審計組，縣審計局內(nèi)審指導(dǎo)中心人員任審計組長，縣內(nèi)審骨干任主審，分別對四大系統(tǒng)的下屬單位進行交叉審計。縣審計局統(tǒng)一發(fā)文、統(tǒng)一進點時間、統(tǒng)一處理標準、統(tǒng)一報告，這種審計模式是探索內(nèi)部審計與國家審計優(yōu)勢互補的創(chuàng)新舉措，可以有效緩解國家審計壓力，也對有關(guān)部門進一步規(guī)范二級單位財務(wù)管理，健全內(nèi)審制度起到了促進作用。縣交通局下屬S局，是本次內(nèi)部審計中的一個審計對象，其專項資金量大且涉及面廣，因此對S局的審計過程和結(jié)果備受關(guān)注，審計人員也面臨著巨大的壓力與考驗。
一、審計目標與審計重點
本次審計的目標是全面反映S局2011年至2012年財政財務(wù)收支情況，對其管理中存在的問題，提出審計建議，規(guī)范S局的財務(wù)管理工作，進一步促進整個交通系統(tǒng)的財務(wù)規(guī)范化、制度化建設(shè)。重點內(nèi)容包括單位管理內(nèi)控情況、人員經(jīng)費支出情況、非稅收入收繳管理情況等。
二、審計過程阻礙多，克服壓力探真相
本次內(nèi)部審計，審計組壓力巨大，通過內(nèi)審人員的堅持，最后達到使被審計單位從無視審計到主動配合積極整改的轉(zhuǎn)變。
（一）進點審計遇阻礙。進點會當(dāng)天，審計組對S局的職責(zé)、內(nèi)部控制、財務(wù)收支情況進行了全面調(diào)查。該局主要負責(zé)人介紹了單位近年來所取得的業(yè)績和項目成效，以及克服工作難題的方式方法等。經(jīng)口頭了解，S局在資金不足的情況下經(jīng)過努力，完成了各項工作及項目任務(wù)，并多次受到縣委縣政府表彰。然而，當(dāng)審計組問其提供內(nèi)部控制等有關(guān)制度的書面材料以及財務(wù)資料時，該局有關(guān)人員則多次強調(diào)單位資金多數(shù)來源于省下?lián)芸睿皇芸h有關(guān)部門監(jiān)督，并以單位多次經(jīng)社會中介機構(gòu)審計均未發(fā)現(xiàn)問題為由，強調(diào)其財務(wù)收支的完整性和合規(guī)性，處處阻撓審計取證。此舉引起了審計組的懷疑：難道事實真相是單位主要負責(zé)人表述的那樣沒有一點問題？光鮮表面的背后會不會另有隱情呢？
（二）現(xiàn)場審計場面僵。本次審計雖由國家審計牽頭，但畢竟大多數(shù)成員是各單位抽調(diào)的內(nèi)審人員，因此S局人員態(tài)度普遍傲慢。審計組多數(shù)成員有了畏難情緒，甚至有了在隨便了解情況后提交審計報告了事的想法。內(nèi)審指導(dǎo)中心的人員見此情況，立刻采取兩項措施加以應(yīng)對：一方面穩(wěn)定審計人員情緒，再次闡述本次內(nèi)部審計的目的，并強調(diào)本次審計有審計機關(guān)做為后盾，緩解審計組成員壓力；另一方面由審計機關(guān)出面，與被審計單位積極溝通，以取得配合。
帶著些許的躊躇，帶著些許的疑問，審計組開始了為期一周的現(xiàn)場審計，重點關(guān)注其專項資金的使用情況。隨著項目組深入了解單位的財務(wù)支出情況，一些問題也開始慢慢浮出水面。一是S局設(shè)立的獎金種類多。其獎金名目多達十幾個，遠高于縣規(guī)定的獎金發(fā)放項目。二是應(yīng)收賬款掛賬高達900萬。S局雖表示掛賬的原因是由于財政補助資金不足，是縣政府欠單位的工程款項，但無法提供任何債權(quán)的證據(jù)。三是S局以實物發(fā)放職工福利近百萬元卻未附相關(guān)發(fā)放清單。當(dāng)審計組要求其提供發(fā)放清單時，財務(wù)人員表示只負責(zé)做賬，具體工作由辦公室負責(zé)；當(dāng)審計組要求辦公室提供相關(guān)材料時，辦公室則表示材料比較凌亂，還需整理，但直到現(xiàn)場審計結(jié)束時，還未提供有關(guān)資料。四是單位財務(wù)人員財務(wù)規(guī)范化意識淡薄。當(dāng)審計組指出單位存在坐支現(xiàn)金情況時，財務(wù)人員則以工作繁重為由大聲辯解。種種問題導(dǎo)致審計組成員與該單位工作人員發(fā)生爭吵，現(xiàn)場審計也陷入了尷尬局面。
（三）強頂壓力探真相。兩個星期的現(xiàn)場審計，審計組成員的壓力可想而知，大家憤懣的心情，委屈的情緒可想而知！對于內(nèi)審指導(dǎo)中心的年輕干部來說，“彬彬有理”的一級預(yù)算單位與“蠻橫無理”的二級單位之間的強烈反差，使我們深深體會到了內(nèi)審工作的不易！
面對逐漸顯現(xiàn)的問題以及S局始終無法提供相關(guān)材料的現(xiàn)實情況，審計組及時調(diào)整審計方案，全力搜集審計證據(jù)。當(dāng)審計組將事實、數(shù)據(jù)放在被審計單位面前時，咆哮了許久的S局終于認識到審計的威力，單位負責(zé)人也開始真正重視此次內(nèi)部審計。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
審計組通過查閱S局2011年至2012年財務(wù)報表、會計憑證、以及相關(guān)的工程合同，積極與縣其他有關(guān)部門溝通，審計效果顯著。通過審計，發(fā)現(xiàn)S局存在以下問題：
（一）超標準發(fā)放職工獎金福利。S局除發(fā)放正常的工資、獎金外，設(shè)立的其他獎金名目還有十幾個，包括上半年度獎金、預(yù)發(fā)上半年安全目標考核獎、工地補貼及星期加班費、季度獎金、文明單位鞏固成果獎勵、年終一次性獎金、季度信息報道獎、宣傳信息獎、月度安全獎、縣局安全獎、市局安全獎、目標考核獎、季度獎等，超標準發(fā)放獎金福利合計181.15萬元。
（二）擠占專項經(jīng)費發(fā)放職工獎金福利。S局截止2012年12月31日應(yīng)收賬款掛賬933.28萬元，其中2011年至2012年擠占工程專項經(jīng)費226.7萬元用于發(fā)放職工獎金福利。
（三）未按照規(guī)定時間執(zhí)行績效工資。審計組發(fā)現(xiàn)S局截止審計日，仍未按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行事業(yè)單位績效工資。經(jīng)調(diào)查，其已于2012年4月已執(zhí)行事業(yè)單位工作人員績效工資，截止到2013年8月經(jīng)審計組建議，才開始執(zhí)行績效工資的發(fā)放規(guī)定。
（四）房租收入等未上繳非稅收入專戶。2011年至2012年S局房租收入3.51萬元、廢鐵處置收入5.89萬元，合計9.4萬元，未將該收入上繳非稅收入專戶。其中，6.89萬元直接計入“專用基金-職工福利基金”，2.51萬元直接計入“其他收入”。
（五）未收取出租苗木基地租金1.69萬元。S局2009年至2012年按照與出租人簽訂的泮村苗木基地租賃合同應(yīng)收取苗木基地租金合計1.69萬元，但截止審計日尚未收取。后經(jīng)審計組與其溝通，于2013年8月17日收回該租金。
（六）坐支現(xiàn)金2.02萬元。S局2011年末將收取的保證金、百步養(yǎng)護站房租費、湖峰公路安全保證金、港口養(yǎng)護站房租、砍伐費用、道班房租未上交銀行，合計坐支現(xiàn)金2.02萬元。
四、審計成效
審計組將審計發(fā)現(xiàn)問題及時向縣內(nèi)部審計指導(dǎo)中心進行匯報。由于本次審計涉及違紀違規(guī)金額較大，問題較為復(fù)雜，在審計局領(lǐng)導(dǎo)請示縣長后，縣長親自對該審計項目進行了督辦。縣交通局先后六次召開領(lǐng)導(dǎo)班子會議，專題研究S局財政財務(wù)收支審計整改工作。
（一）收回超標準發(fā)放職工福利181.15萬元。通過審計，收回S局超標準發(fā)放職工福利181.15萬元，從2013年8月份開始，S局開始執(zhí)行《松陽縣其他事業(yè)單位績效工資實施辦法》的規(guī)定。
（二）收繳擠占專項經(jīng)費發(fā)放職工獎金福利罰款12萬元?？h內(nèi)部審計對S局擠占專項經(jīng)費進行了處理處罰，按照有關(guān)規(guī)定，收繳罰款12萬元。通過處罰，使S局認識到專項資金應(yīng)專款專用，不得挪借他用。
（三）完善制度，規(guī)范交通系統(tǒng)財務(wù)?？h交通局出臺了《加強局屬各單位財務(wù)管理規(guī)定》，對其下屬單位進行了全面的自查自糾，S局制定了《關(guān)于加強財務(wù)管理工作的規(guī)定》。通過此次內(nèi)部交叉內(nèi)審，進一步規(guī)范了S局乃至整個交通系統(tǒng)的財務(wù)管理。
（四）內(nèi)部審計工作得到縣領(lǐng)導(dǎo)高度重視。通過本次內(nèi)部交叉審計，縣長充分肯定了松陽縣內(nèi)部審計工作所取得的成績，并對全縣內(nèi)部審計作出了重要指示：以縣內(nèi)審指導(dǎo)中心為依托，組織縣內(nèi)審人員開展大系統(tǒng)的內(nèi)部交叉審計，進一步規(guī)范全縣二級預(yù)算單位的財務(wù)管理。
（五）內(nèi)部審計工作列入縣審計局年度工作計劃。2014年，松陽縣審計局領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計列入縣審計局年度工作計劃，又組織開展了城建系統(tǒng)的內(nèi)部交叉審計，并從人力、時間上充分保障內(nèi)部審計工作的開展。
五、審計思考
（一）交叉內(nèi)部審計為內(nèi)審提供了發(fā)展動力。目前，松陽縣內(nèi)部審計尚處發(fā)展初期，保障新生事物得到快速、健康發(fā)展的關(guān)鍵是動力。開展交叉內(nèi)部審計所取得的初步成效，使有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)從被動接受內(nèi)部審計向積極要求建立內(nèi)部審計機構(gòu)轉(zhuǎn)變，為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展注入了發(fā)展動力。
（二）交叉內(nèi)部審計有利于整合審計資源。通過本案可以看出，在一級單位得到規(guī)范監(jiān)督的情況下，二級單位的財務(wù)仍存在諸多問題。對于國家審計而言，受其人力、物力限制，難以對二級單位實現(xiàn)全覆蓋。但通過統(tǒng)籌組織開展交叉內(nèi)部審計，有利于將內(nèi)部審計的人力資源以及國家審計經(jīng)驗有效整合，掃除國家審計的盲區(qū)，達到對財政資金的全面監(jiān)督。
（三）交叉內(nèi)部審計有利于發(fā)揮“以審代訓(xùn)”作用。通過項目加強內(nèi)審人員的交流與溝通，提高了內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強了內(nèi)審隊伍的穩(wěn)定性，起到了“以審代訓(xùn)”的作用，提高了內(nèi)審的自身能力。
（作者單位：松陽縣審計局）
