本文全面總結(jié)了德國成本會計模式的基本特點，一、會計規(guī)范法典化；二、會計核算注重穩(wěn)健性；三 會計管理體制松散；四、會計準(zhǔn)則和基本會計原則的制定注重國際協(xié)調(diào)。本文進(jìn)一步對德國成本模式與作業(yè)成本會計模式進(jìn)行了比較，并與我國現(xiàn)行的成本模式進(jìn)行比較，最后得出了一些啟示。
作者首先對德國成本會計模式進(jìn)行了介紹，認(rèn)為德國會計模式有如下的優(yōu)點：便于進(jìn)行短期經(jīng)營決策分析；強(qiáng)化了責(zé)任會計，有助于成本控制；增強(qiáng)了成本信息的透明度。
接著，作者對德國成本會計與作業(yè)成本法進(jìn)行了比較。近年來我國理論界和實務(wù)界對作業(yè)成本進(jìn)行了廣泛討論，但是具體應(yīng)用方面差強(qiáng)人意，很多最初的實踐者到最后都放棄了。其原因主要有三個方面，分別是ABC本身的設(shè)計過于復(fù)雜、作業(yè)成本會計和作業(yè)成本管理方法也沒有融合到組織評價和管理體系中，以及缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和制度。通過對比，作者歸納出德國成本會計與作業(yè)成本法的區(qū)別：德國成本會計的發(fā)展是一個理性的、循序漸進(jìn)的過程，并且始終與實踐緊密結(jié)合；德國成本會計本身是一個非常有效的系統(tǒng)；作業(yè)成本法缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，使用者在運(yùn)用作業(yè)成本法時感到很茫然，而德國成本會計模式從一開始就是在規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)下推進(jìn)的，其主要的要素和標(biāo)準(zhǔn)也相應(yīng)得以建立
作者最后探討了德國會計模式對我國成本管理的啟示。一是重視管理會計，要分別從管理會計的專業(yè)和技術(shù)層面入手、成立全國性的管理會計協(xié)會以及相應(yīng)的職業(yè)認(rèn)證制度和從管理會計的實踐層面入手，通過教育和試點使企業(yè)管理者意識到管理會計對企業(yè)成本管理、盈利分析、決策參考以及績效評估等方面的重要意義，推動管理會計在實踐中的發(fā)展；二是建立規(guī)范化的成本核算和管理系統(tǒng)；三是將成本管理系統(tǒng)與ERP有效結(jié)合；四是成本會計方法的本土化。
（商艷豐整理自《財會月刊•理論版》2007年第3期，作者：甘衛(wèi)平）
