一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的界定。從管理的角度分析，財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)就是從財(cái)務(wù)管理的立場(chǎng)實(shí)施管理控制。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的企業(yè)活動(dòng)均與企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有關(guān)聯(lián)，而且在內(nèi)部控制的過程中控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、計(jì)劃的制定以及控制效果的考核都與財(cái)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系密切。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過程，目前財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制主要是偏向?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)象和過程的描述，卻大大忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)自身的特殊性，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，而財(cái)務(wù)管理是重要環(huán)節(jié)這一特征。筆者結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征出發(fā)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做出了初步的界定，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，即為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)控制以及管理控制中與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。
（1）會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)經(jīng)營狀況，最終是需要由會(huì)計(jì)信息而反應(yīng)出來的。會(huì)計(jì)控制也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，我們主要分為：基礎(chǔ)控制、紀(jì)律控制和實(shí)物控制。這三部分是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最終途徑。
（2）管理控制。管理控制是企業(yè)集團(tuán)在組織財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所形成的各種制度和程序的總稱，它確定了財(cái)務(wù)管理中的權(quán)限安排、信息傳遞路線等，從而在很大程度上影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)必要的環(huán)節(jié)，它可以最低限度的保證企業(yè)人員職能與公司戰(zhàn)略方針是一致的，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理角度的控制，從而調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與公司員工只能得目標(biāo)。管理控制主要包括四個(gè)部分：財(cái)務(wù)價(jià)值控制、人力資源成本控制、作業(yè)成本控制和管理信息控制。
二、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略
（一）處理好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，在公司的日常管理工作之中，不可以把企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理割裂開來，而分別進(jìn)行管理。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以使得各個(gè)方面加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)額能力，完成整個(gè)企業(yè)向風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控這個(gè)方面轉(zhuǎn)變。一個(gè)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，就需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制。企業(yè)通過建立完善科學(xué)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有目的的管理，利用該系統(tǒng)公司可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析、報(bào)告等工作，進(jìn)而找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的短板環(huán)節(jié)，并針對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，從而通過內(nèi)部控制的方式將企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)降到了最低。所以，必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理相一致。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)自我評(píng)測(cè)。企業(yè)在發(fā)展的過程之中，控制自我評(píng)估做好內(nèi)部審計(jì)是管理者及時(shí)了解企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，提高內(nèi)部控制效果，保證內(nèi)部控制監(jiān)察功能的重要環(huán)節(jié)。借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制新的熱點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)自我評(píng)測(cè)，自我評(píng)測(cè)便是指所有的企業(yè)定期或不定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)測(cè)。（1）企業(yè)可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)為一個(gè)審計(jì)專題項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，另外也可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。（2）企業(yè)應(yīng)提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)。內(nèi)部控制制度建設(shè)得再好，如果沒有專業(yè)稱職的審計(jì)人員來執(zhí)行，那也是一紙空談，不能發(fā)揮其效力。（3）實(shí)行事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合。目前企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)工作主要分為，三部分：事前、事后和事中審計(jì)。其中特別值得注意的是，內(nèi)部控制并不是要在事后進(jìn)行控制，而是在整個(gè)過程貫穿其中。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且制止企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方面存在的問題，盡可能地為企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。組織設(shè)計(jì)的目的在于合理配置組織要素，使組織運(yùn)行得更加有效率。對(duì)于企業(yè)而言，協(xié)調(diào)內(nèi)各成員企業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一個(gè)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢(shì)和協(xié)同效應(yīng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)組織設(shè)計(jì)的目標(biāo)。但在設(shè)計(jì)這一目標(biāo)時(shí)，要把握以下原則：（1）集權(quán)和分權(quán)適度原則。企業(yè)財(cái)務(wù)總部集權(quán)過度，會(huì)影響子公司的理財(cái)積極性。但分權(quán)過度也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。因此，我們要在保證企業(yè)財(cái)務(wù)總部集中必要的財(cái)務(wù)管理權(quán)的基礎(chǔ)上（如：重大的投融資決策權(quán)），實(shí)行適度的分權(quán)。（2）權(quán)、責(zé)、利均衡原則。給予企業(yè)管理者的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生亂用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，則不利于調(diào)動(dòng)管理人員的積極性，因此，權(quán)責(zé)應(yīng)是對(duì)稱的、均衡的。同樣，責(zé)任和利益之間也應(yīng)是對(duì)稱的、均衡的。
（四）完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)發(fā)展現(xiàn)在日新月異，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須緊握技術(shù)發(fā)展的新熱點(diǎn)。做好網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及適合內(nèi)部審計(jì)的管理軟件的開發(fā)，逐步推行直至普及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立應(yīng)該注意到編碼標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)流程重組等問題，引入計(jì)算機(jī)等高效率輔助設(shè)備，采取審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率。并且通過研究系統(tǒng)數(shù)據(jù)來對(duì)其成員企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制以便于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)控制效率。
總結(jié)，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的好與壞。做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制使得企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與員工活動(dòng)得到非常好的控制。但是一定要注意企業(yè)內(nèi)部控制制度是隨著時(shí)間以及企業(yè)的成長和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變動(dòng)而變動(dòng)的。在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)之中不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠更加有效的發(fā)揮。
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作者：鄒征
