一、引言
無現(xiàn)金結(jié)算，主要是指在財務報銷過程中利用網(wǎng)絡信息技術將傳統(tǒng)的由現(xiàn)金收付款方式改為通過銀行卡來收付的方式。目前，高校無現(xiàn)金結(jié)算方式主要有POS機刷卡、支票、本票、匯票等。而基于銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理方式只有POS機刷卡收款和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付兩種方式，該結(jié)算方式將成為創(chuàng)新財務管理手段、實現(xiàn)會計信息化、提高財務工作效率和財務工作質(zhì)量的必然趨勢。目前，筆者所在高校采用的基于銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理報銷流程如圖1。
二、實施銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理的主要原因
（一）內(nèi)部需求
1.高校財務結(jié)算量大，出納崗任務繁重，現(xiàn)金安全問題凸顯。隨著高校規(guī)模的不斷擴大，財政補助收入和日常事業(yè)收入及科研經(jīng)費都不斷增長，如果采取傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗任務都將很繁重，而現(xiàn)金出納崗還得承擔現(xiàn)金錯付的風險，并且留存的備用金越多就越容易滋生現(xiàn)金安全問題。
2.高校財務工作人員明顯不足。近年來，高校經(jīng)費呈大幅增長趨勢，財務工作人員數(shù)量卻并沒有成比例增長，有的甚至無增反減，導致現(xiàn)有財務人員數(shù)與需求數(shù)的矛盾日益突出。這就要求高校要創(chuàng)新財務管理模式，尋求方便、快捷的結(jié)算方式，不斷提高財務工作效率。
3.多校區(qū)辦學結(jié)算問題凸顯。在多校區(qū)辦學的情況下，各個校區(qū)必須配備財務人員。如果采用傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，則會新增現(xiàn)金安全風險，而財務印鑒只有一套，轉(zhuǎn)賬或匯款業(yè)務亦無法及時辦理，影響教學和科研的正常開展。
4.推行網(wǎng)上預約報銷模式的需要。近年來，許多高校推行網(wǎng)上預約報銷模式（如圖1），教職員工在辦公室通過網(wǎng)絡即可進行預約報銷手續(xù)的填報，該模式既節(jié)省了排隊報銷等候時間，又降低了與財務工作人員面對面接觸的幾率，減少了矛盾的產(chǎn)生。
（二）外部推動
1.順應時代發(fā)展需要，符合國家政策需求。教育部、財政部在2007年印發(fā)的《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》中明確規(guī)定：“高等學校應逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進手段，大力推行資金收支業(yè)務的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動?！备鶕?jù)《財政部、中國人民銀行關于印發(fā)中央預算單位公務卡暫行管理辦法的通知》（財庫〔2007〕63號）的有關規(guī)定推出公務卡，該卡是主要由預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡，利用該卡消費和報銷時原則上不能使用現(xiàn)金。
2.銀行卡在全球范圍的普及。銀行卡在全國的發(fā)行總量不斷增加，與銀行卡相配套的軟、硬件設施也有了很大程度的改善和提升，大家持卡消費的意識逐步增強。
3.網(wǎng)上銀行結(jié)算方式的推行。目前，個人電子支付主要是運用現(xiàn)代網(wǎng)絡和信息技術把銀行柜臺延伸到客戶端，隨著技術的日趨成熟，單位或個人借助電腦等智能設備，通過互聯(lián)網(wǎng)等技術，從銀行獲得多種金融服務的網(wǎng)上銀行結(jié)算業(yè)務隨之產(chǎn)生并快速發(fā)展。
4.網(wǎng)絡技術的日益發(fā)展。近年來，網(wǎng)絡技術滲透到社會各行各業(yè)，其在高校財務管理中作用越來越大，擴大了高校財務管理的內(nèi)容和范圍，實現(xiàn)了高校財務管理的信息化進程，其為實現(xiàn)高校財務報銷系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)進行無縫對接提供了技術上的保障。
5.國庫集中支付無現(xiàn)金報賬平臺的開發(fā)及應用。隨著國庫集中支付在中央及地方各級逐步推行，對高校零余額賬戶無現(xiàn)金報銷模式的探索成為高校財務部門、財務軟件開發(fā)商及開戶銀行共同探索的新課題，天津神州浩天科技有限公司早在2012年就已著手國庫集中支付無現(xiàn)金報賬平臺的研發(fā)。
三、銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理的優(yōu)勢分析
（一）大大降低現(xiàn)金流量，確保現(xiàn)金安全
實行該結(jié)算方式后高校財務基本可以保持現(xiàn)金零庫存，教工報銷的款項可以通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)入個人銀行卡中，而現(xiàn)金收款業(yè)務可通過POS機刷卡轉(zhuǎn)入，從而規(guī)避了現(xiàn)金安全風險。
（二）系統(tǒng)內(nèi)控嚴密，確保資金安全
每位操作人員必須同時具備專屬U盾和操作密碼才能登陸銀校互聯(lián)系統(tǒng)，每次登陸操作，銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)中都會留有記錄，安全可靠。另外，出納人員在登陸銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)進行發(fā)放操作時無法修改其中任何信息，進一步增加了網(wǎng)銀支付的可靠性，確保了資金的安全性。
（三）優(yōu)化高校財務管理，提高財務工作效率
該結(jié)算方式將大大降低出納人員現(xiàn)金錯收或錯付風險，也無需每天盤點庫存現(xiàn)金。在對外單位或個人進行轉(zhuǎn)賬付款時，出納人員只需核對原始發(fā)票上的單位名稱、開戶行、銀行賬號或個人姓名及銀行卡號，無需二次輸入。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)對單位信息、個人姓名銀行賬號或卡號有自動存儲功能，以后只需輸入關鍵詞即可調(diào)出完整信息，無需重新錄入。該系統(tǒng)還提供銀行對賬單下載功能，為銀行對賬提供便利。
（四）以人為本，提升財務服務質(zhì)量
在該結(jié)算方式下，報銷人員無需到財務部門排隊領取現(xiàn)金或銀行支票，更無需到銀行排隊辦理，為報銷人員節(jié)省大量時間。每筆付款業(yè)務都是由財務工作人員先編制會計憑證，再由財務復核人員核對科目、金額、對方單位（或姓名）、銀行賬號（或卡號）、開戶行等信息是否準確，會計憑證經(jīng)確認后才傳遞至出納人員處，出納人員在銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)中再次核對相關信息，確定無誤后才進行支付操作。而在傳統(tǒng)的支付方式下，只有兩位出納人員核對支付信息?？梢?，新結(jié)算方式能提高付款準確性。在新結(jié)算方式下，對校內(nèi)教工工資卡或?qū)W生銀行卡轉(zhuǎn)賬的，財務人員編制會計憑證時可以通過工資號或?qū)W號調(diào)出其姓名及銀行賬號等信息，無需手工輸入。教工在使用公務卡進行公務消費支出后，新結(jié)算方式保證還款的高效性。另外，財務部門為教工在學校備案的銀行卡或工資卡開通了短信提醒服務，當通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)為該類銀行卡轉(zhuǎn)賬時，持卡人將會通過短信及時了解報銷到賬金額及到賬時間等。
（五）整合出納崗，優(yōu)化崗位設置
在銀校互聯(lián)系統(tǒng)下高校完全實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算時，尤其在多校區(qū)辦公情況下，每個校區(qū)無須每天派專人跑銀行，節(jié)省了人力。出納人員既無需收付現(xiàn)金，又無需開具銀行票據(jù)，原來結(jié)算方式下的現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗可以進行整合，為其他財務崗位提供人員保障。
四、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理在實踐過程中存在的問題
（一）報銷人員保持傳統(tǒng)觀念，難以接受新生事物
報銷人員長期養(yǎng)成報銷后立刻親自領到現(xiàn)金或支票的習慣，他們覺得這種報銷方式踏實、放心，而對報銷后由操作人員在后臺通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬發(fā)放的方式持排斥態(tài)度。
（二）財務人員對使用無現(xiàn)金結(jié)算方式積極性不高
財務工作人員根據(jù)發(fā)票或預約單編制會計憑證時要補輸對方單位（或姓名）、開戶行、銀行賬號（或卡號）、結(jié)算方式等。財務工作人員只能按發(fā)票上開戶行的簡稱輸入，通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)“對公”轉(zhuǎn)賬時必須要二次選擇開戶行的全稱。通過網(wǎng)銀發(fā)放的銀行回單很多，且要求將銀行回單附在原會計憑證后。而通過公務卡消費報賬的話，除了要編制“還款明細表”，還要生成“還款匯總表”，財務結(jié)算手續(xù)很繁瑣。這些將增加財務工作人員工作量，他們對推行該結(jié)算方式的積極性不高，延緩了無現(xiàn)金結(jié)算方式的全面推行。
（三）銀校互聯(lián)系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀平臺難以實現(xiàn)無縫對接
銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀平臺一般分屬不同軟件開發(fā)團隊研發(fā)，兩者很難實現(xiàn)無縫對接，主要表現(xiàn)為：不同銀行間網(wǎng)銀平臺不能相互支持，網(wǎng)絡資源不能共享，通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)還不能實現(xiàn)跨行“對私”打卡；由于歷史原因，高校教職員工工資庫或?qū)W生信息庫中的數(shù)據(jù)與銀行系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)不完全一致，導致財務審核人員根據(jù)報銷人員工資號或者學號通過網(wǎng)銀“對私”打卡時常會因姓名與銀行賬號不符而失敗。
（四）技術尚不成熟，銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)尚不完善
在一對一“對私”打卡過程中出現(xiàn)過重復轉(zhuǎn)賬的問題。同一張會計憑證中有多筆“對私”打卡轉(zhuǎn)賬情況下，如果其中有一筆或多筆已發(fā)放而其他因賬號與戶名不符不能發(fā)放時，不能直接在原會計憑證中修改相關信息，只能通過調(diào)整原會計憑證來重新發(fā)放。通過“打包”方式發(fā)放的，諸如發(fā)放學生助研費或院系酬金等，偶爾會出現(xiàn)分屬兩個會計憑證的數(shù)據(jù)包被合并后傳遞至銀行，只有在收到銀行回單后或銀行對賬過程中才能發(fā)現(xiàn)。
（五）影響會計憑證裝訂及查詢工作
在無現(xiàn)金結(jié)算方式下，由于對網(wǎng)銀會計憑證發(fā)放時間的延遲，銀行回單傳遞時間不一且存在滯后性，網(wǎng)銀回單還要附在原始會計憑證上?？梢?，與原來的現(xiàn)金結(jié)算方式相比，無現(xiàn)金結(jié)算方式下會計憑證的裝訂時間將會延后，進而會影響會計憑證的查詢工作。
（六）其他問題
銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式在實踐過程中除了發(fā)現(xiàn)上述問題外，還存在網(wǎng)絡安全隱患，財務內(nèi)部控制制度不夠健全，財務工作人員業(yè)務技能還不能滿足工作需要，網(wǎng)銀會計憑證遺失，網(wǎng)銀手續(xù)費由誰負擔以及銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)軟件更新不及時等問題。
五、完善銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理的措施建議
（一）積極宣傳，改變傳統(tǒng)觀念，提高意識
高?？梢酝ㄟ^OA辦公網(wǎng)絡系統(tǒng)對銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式進行廣泛的宣傳，也可以定期或不定期地舉辦有針對性的財務知識“宣講會”，讓所有教職工了解該結(jié)算方式的安全性及其優(yōu)點，獲取全校教工的理解與支持。注意提高財務工作人員對使用該結(jié)算方式的積極性，財務審核人員在運行前期要做好耐心細致的解釋，對運行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋并提出解決方案。在推行過程中必須先得到校領導的大力支持，各部門的領導在財務報銷過程中能帶頭使用該結(jié)算方式，這樣便會取得事半功倍的效果。
（二）加強與軟件開發(fā)商溝通，不斷完善財務報銷系統(tǒng)和網(wǎng)銀系統(tǒng)，保證無現(xiàn)金結(jié)算通暢
高校采取無現(xiàn)金結(jié)算，主要依靠財務報銷系統(tǒng)和網(wǎng)銀系統(tǒng)的完全對接來實現(xiàn)的，所以必須加強與軟件開發(fā)商溝通，保證系統(tǒng)內(nèi)職工工資號及學生學號對應的銀行卡號提取準確，并且與銀行系統(tǒng)中的卡號進行實時校驗。財務人員在工作中善于總結(jié)和記錄，并及時反饋，尤其是在遇到問題時應及時與軟件開發(fā)商進行溝通，如果有必要還可要求軟件開發(fā)商派技術人員親自上門服務，在與軟件開發(fā)商簽訂合同時必須將這些內(nèi)容考慮在內(nèi)，用合同條款來約束、限制，保證銀校互聯(lián)系統(tǒng)軟件更新及時。相關人員要做好財務數(shù)據(jù)的備份工作，確保財務數(shù)據(jù)的安全完整。
（三）加強與銀行溝通，不斷提高服務質(zhì)量
通過溝通，逐漸實現(xiàn)銀行間網(wǎng)絡資源共享，從而實現(xiàn)跨行“對私”打卡。實現(xiàn)高校教職員工工資庫或?qū)W生信息庫中的信息與銀行系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)無差異，保證財務工作人員通過報銷人員工資號或者學號以便實現(xiàn)打卡支付。為方便銀行對賬，通過溝通必須規(guī)范銀校互聯(lián)系統(tǒng)中下載的電子對賬單的內(nèi)容和格式。按時傳遞網(wǎng)銀回單，保證會計憑證裝訂的及時性，方便查詢。與銀行積極溝通，減免或者降低銀行手續(xù)費，降低學校無現(xiàn)金結(jié)算方式的使用成本。
（四）加強財務人員業(yè)務技能培訓，不斷提高服務水平
隨著銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式的不斷推進，對財務操作人員和電腦維護人員的業(yè)務水平提出了更高的要求：實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算后，對財務操作人員的計算機操作能力也提出了更高的要求，必須盡快了解無現(xiàn)金結(jié)算方式下的財務操作規(guī)程，不斷提升專業(yè)技能水平，提高高校財務管理信息化水平；銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)還提供網(wǎng)上酬金申報、網(wǎng)上集中繳費平臺、國庫集中支付、科研經(jīng)費管理等，維護該系統(tǒng)需要專業(yè)人員，這就對現(xiàn)有電腦維護人員的專業(yè)技能水平提出了更高的要求，除要有過硬的專業(yè)技能外，還要熟練掌握各系統(tǒng)之間的內(nèi)在原理。
（五）完善財務制度，加強內(nèi)部控制
在傳統(tǒng)的結(jié)算方式下處理一筆銀行業(yè)務或者是現(xiàn)金業(yè)務，必須要有兩名出納人員先后辦理后才能完成。實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算方式后，有相當部分的付款業(yè)務只需有一名出納人員即可完成辦理轉(zhuǎn)賬，對現(xiàn)有財務制度及操作流程提出了新的挑戰(zhàn)。必須健全現(xiàn)有的財務制度，明確崗位分工和職責權限，不相容崗位或職務必須分離，嚴格授權審批制度，對公網(wǎng)銀支付業(yè)務中實行分級操作授權管理，數(shù)據(jù)錄入和授權審核工作分級操作。業(yè)務錄入員與授權審核人員不得為同一人。加強對業(yè)務錄入員和授權審核人員的網(wǎng)銀密鑰和登錄密碼的保管，需要不定期地更換密碼和注銷管理。發(fā)生操作員密鑰遺失時應立刻注銷并到銀行辦理掛失手續(xù)，同時做好記錄。操作員進行輪崗或臨時代崗時必須嚴格履行密鑰和密碼的移交及更改工作。在支付過程中當發(fā)生差錯或異常時應立即如實上報，及時查找原因并進行妥善處理，加強高校財務內(nèi)部控制管理，保證資金安全，防范財務風險。
（六）加強網(wǎng)絡安全防范，確保高校資金安全
無現(xiàn)金結(jié)算方式下存在的安全隱患主要有黑客通過對網(wǎng)站主頁的攻擊來更換或篡改網(wǎng)絡、盜取賬號及密碼的蠕蟲病毒、潛伏于網(wǎng)絡系統(tǒng)中的木馬病毒等。為避免以上安全隱患，對于對公網(wǎng)銀操作時登錄網(wǎng)銀必須通過直接輸入銀行網(wǎng)址或通過網(wǎng)銀專用登陸界面登陸的方式，嚴禁使用超級鏈接等方式登錄。網(wǎng)銀操作電腦實行專機專用，不得進行有安全隱患的其他操作。有專門維護人員對專用電腦進行日常安全維護，及時更新最新的系統(tǒng)、安全補丁、殺毒軟件和病毒防火墻。在操作過程中，發(fā)現(xiàn)異常情況應及時向上級報告。每日終了，及時核對網(wǎng)銀發(fā)生額及網(wǎng)銀賬戶交易明細賬，并及時存盤備案。為確保網(wǎng)上支付安全，保證高校資金安全完整，網(wǎng)絡支付系統(tǒng)中必須要有相應的安全技術，如防火墻技術、加密技術、認證技術以及安全協(xié)議等技術。
（七）規(guī)范網(wǎng)銀會計憑證傳遞流程
隨著無現(xiàn)金結(jié)算方式的推廣，現(xiàn)金業(yè)務類會計憑證逐漸減少而銀行業(yè)務類會計憑證卻大幅增加，以前銀行類業(yè)務會計憑證主要是由報銷人員及時傳遞至銀行出納人員處辦理，丟失會計憑證現(xiàn)象很少。而實行無現(xiàn)金結(jié)算方式后，該類會計憑證主要是由財務復核人員集中傳遞，常常會發(fā)生會計憑證傳遞滯后或遺失的現(xiàn)象。必須規(guī)范網(wǎng)銀會計憑證的傳遞流程，明確劃分財務審核人員和出納人員的責任，網(wǎng)銀會計憑證不得由報銷人員傳遞，保證網(wǎng)銀會計憑證傳遞的及時性及完整性。
（八）推行無現(xiàn)金結(jié)算方式，創(chuàng)新財務報銷模式
隨著無現(xiàn)金結(jié)算方式和網(wǎng)上預約報銷方式的不斷推廣，教工對網(wǎng)上預約報銷模式和相關報銷制度熟悉后，可以將原來由財務審核人員輸入的相關信息提前至網(wǎng)上預約時由報銷人員填上，待預約報銷單傳至財務處后財務審核報銷人員只需核對、修改已填信息，出納人員再次核對無誤后即可完成付款。同時，可以考慮將公務卡報銷還款業(yè)務納入其中，不斷創(chuàng)新高校財務報銷模式，提高財務管理水平。
六、結(jié)論和展望
（一）結(jié)論
古人云“欲速則不達”，高校應根據(jù)實際需要選擇結(jié)算方式。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式作為新型結(jié)算方式，其優(yōu)勢雖然很明顯，但傳統(tǒng)結(jié)算方式亦具有歷史悠久、應用廣泛、技術成熟等優(yōu)點，這是新型結(jié)算方式所無法比擬的，所以不能只顧求新、求快而將傳統(tǒng)的現(xiàn)金、票據(jù)等結(jié)算方式徹底否決，而應根據(jù)實際需要，科學、理性地看待新型結(jié)算方式。另外，通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)尚不能實現(xiàn)國庫零余額賬戶對外直接付款。隨著中央或地方財政的國庫集中支付制度在各高校的全面推行，國家對各高校實撥資金將會越來越少，取而代之的是國庫零余額資金。在軟件開發(fā)時，雖然通過設置非NC互聯(lián)即可實現(xiàn)銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)與財政接口問題，從而在理論上實現(xiàn)國庫零余額賬戶進行銀校直連，但是財政部門目前尚未開通與各預算單位的直接接口，所以仍制約著銀校直聯(lián)系統(tǒng)在國庫零余賬戶對外直接付款的全面開展。目前，許多高校包括筆者所在的高校對國庫零余額賬戶資金的使用主要由實撥資金賬戶先行墊付，定期進行歸墊還款（如圖1），即從國庫零余額賬戶轉(zhuǎn)入實撥資金賬戶。
（二）展望
基于銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式是高校最新的資金結(jié)算方式之一，和其他新興事物一樣，它將經(jīng)歷不斷成長、發(fā)展、成熟和衰退的漫長過程。新型結(jié)算方式無論在建立還是在實施過程中都將會遇到許多問題和阻力，同時，隨著高校財務管理環(huán)境的不斷革新，對高校財務結(jié)算方式也將會提出更新、更高的要求。高校應根據(jù)網(wǎng)絡技術、電子商務技術、金融結(jié)算技術等，持科學發(fā)展的態(tài)度，結(jié)合自身實際情況，積極與銀行等金融機構(gòu)加強溝通、合作，共同探索出適合自己的財務結(jié)算方式，持續(xù)建立健全高校資金結(jié)算制度，不斷提高資金管理水平，有效防范財務風險，提升服務水平和工作效率。
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作者：王文明
