新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》在2014年1月1日起實(shí)行，與舊高校會(huì)計(jì)制度相比，在多個(gè)方面進(jìn)行了改革。其中在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上，對(duì)支出類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置進(jìn)一步細(xì)化，在會(huì)計(jì)核算中引入了預(yù)算管理概念，在總賬科目及一、二級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置上區(qū)分了資金使用方向、資金性質(zhì)、資金來源等，將舊制度中的“事業(yè)支出”總賬科目，細(xì)化為“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”和“離退休支出”等，并要求按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”、“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算。由于新高校會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置設(shè)計(jì)兼顧了預(yù)算與核算的雙重性，因而形成了多層次的交叉設(shè)置，設(shè)置比較繁復(fù)，由此也給廣大的高校財(cái)務(wù)人員的實(shí)際操作增加了很多困難。
隨著計(jì)算機(jī)及其會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)在高校得到越來越廣泛、深入的應(yīng)用，各類財(cái)務(wù)軟件利用當(dāng)前快速發(fā)展的計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)、安全性等諸多方面的應(yīng)用技術(shù)，使高校財(cái)務(wù)信息化管理得到了革命性提升，提高了工作效率和服務(wù)水平?；谀壳按罅扛咝６荚谑褂锰旖蛏裰莺铺燔浖夹g(shù)有限公司的高校財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)（以下簡稱天財(cái)軟件），本文探討在天財(cái)軟件最新5.0版本上會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目碼和部門碼整體設(shè)置策略的有關(guān)問題。天財(cái)軟件能通過其系統(tǒng)所具備的會(huì)計(jì)科目、功能科目、經(jīng)濟(jì)分類科目三維核算方式，并通過科學(xué)的設(shè)置會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目碼和部門碼，可以達(dá)到簡化會(huì)計(jì)科目設(shè)置的同時(shí)能滿足會(huì)計(jì)核算和管理的需求。
一、對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行簡化設(shè)置的依據(jù)和目標(biāo)
（一）會(huì)計(jì)科目簡化設(shè)置的依據(jù)
新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》第一部分總說明中規(guī)定“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)；在不影響賬務(wù)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目、減少或合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目”。因此，為了更好地發(fā)揮天財(cái)軟件在利用輔助科目核算方面的優(yōu)勢，天財(cái)軟件5.0版本增加會(huì)計(jì)科目、功能科目、經(jīng)濟(jì)分類科目三維核算功能，簡化核算管理，在簡化某些會(huì)計(jì)科目設(shè)置的同時(shí)能滿足會(huì)計(jì)核算的需要。
（二）會(huì)計(jì)科目簡化設(shè)置的目標(biāo)
天財(cái)軟件通過科學(xué)合理的設(shè)置會(huì)計(jì)科目、功能科目、經(jīng)濟(jì)分類科目，并綜合使用項(xiàng)目碼和部門碼，使得在會(huì)計(jì)核算中，達(dá)到既按《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定提供必要的會(huì)計(jì)信息，又實(shí)現(xiàn)減少不必要的會(huì)計(jì)科目數(shù)量與層次的目的。借助于天財(cái)軟件的信息化技術(shù)手段，通過設(shè)置項(xiàng)目的顯示信息和控制信息，即使是簡化會(huì)計(jì)科目設(shè)置，同樣能獲得預(yù)算類別（基本支出/項(xiàng)目支出）、資金性質(zhì)（財(cái)政撥款/非財(cái)政撥款）、資金的來源渠道（具體資金來源）等信息。
二、對(duì)會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目、部門的設(shè)置思路
基于天財(cái)軟件的功能和特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目碼、部門碼設(shè)置的核心思路是：首先按照公共財(cái)政管理的特點(diǎn)和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的要求，以財(cái)政預(yù)算批復(fù)為核心導(dǎo)向，然后將預(yù)算經(jīng)費(fèi)計(jì)劃指標(biāo)通過項(xiàng)目管理的方法分解到各二級(jí)預(yù)算部門中，再根據(jù)經(jīng)費(fèi)性質(zhì)、項(xiàng)目性質(zhì)關(guān)聯(lián)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算科目。
通過充分利用現(xiàn)代信息化手段，可以方便財(cái)務(wù)人員掌握和使用會(huì)計(jì)科目，提高會(huì)計(jì)工作效率。通過采取會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目、部門三個(gè)維度來組織會(huì)計(jì)核算，三個(gè)維度既相互獨(dú)立，又具有一定的關(guān)聯(lián)，共同組成高校完整的會(huì)計(jì)核算體系，達(dá)到滿足預(yù)算管理要求的同時(shí)，又滿足會(huì)計(jì)核算的要求，最終做到設(shè)計(jì)合理，使用便捷，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算核算一體化。高校通過會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目、部門的不同組合，可以確定每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類別、屬性、收支信息、責(zé)任歸屬等，滿足各類信息需求。
三、對(duì)會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目、部門的設(shè)置策略
（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置策略
高校會(huì)計(jì)科目應(yīng)以《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》和《政府收支分類科目》為依據(jù)進(jìn)行設(shè)置，按照資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等會(huì)計(jì)要素，分別設(shè)置總賬科目和明細(xì)科目；對(duì)于支出要素，按照功能和經(jīng)濟(jì)用途兩種方式進(jìn)行分類。新制度與舊制度相比，變動(dòng)最大且對(duì)財(cái)務(wù)人員日常操作影響最大的地方是對(duì)支出類會(huì)計(jì)科目的細(xì)化設(shè)置，因此我們重點(diǎn)討論對(duì)支出類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，其余的會(huì)計(jì)科目設(shè)置基本可以按學(xué)校的實(shí)際情況參考制度的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。
高校會(huì)計(jì)制度中規(guī)定必須設(shè)置“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”一級(jí)科目，同時(shí)規(guī)定上述總賬科目下設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，在二級(jí)科目下再設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他資金支出”三個(gè)三級(jí)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置比較繁復(fù)，操作起來比較困難。因此，我們可以對(duì)“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”一級(jí)科目下面的三級(jí)科目“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他資金支出”作減少處理，僅保留原來的“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目。將原來的“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他資金支出”三個(gè)三級(jí)科目，利用天財(cái)軟件中的項(xiàng)目管理思想，在項(xiàng)目的擴(kuò)展屬性加以體現(xiàn)，以滿足核算和管理的要求。理論上減少了一層三級(jí)科目，將大大簡化制度中規(guī)定必須設(shè)置的科目數(shù)，同時(shí)由于項(xiàng)目管理思想的介入，使得核算和管理質(zhì)量不會(huì)受到影響。對(duì)支出類會(huì)計(jì)科目主要的簡化調(diào)整見表1。
（二）項(xiàng)目的設(shè)置策略
高校利用天財(cái)軟件，可以通過對(duì)項(xiàng)目編碼的科學(xué)合理設(shè)置，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)來源、性質(zhì)、管理特殊要求的屬性定義，滿足內(nèi)部管理要求、落實(shí)管理責(zé)任的依據(jù)，避免會(huì)計(jì)科目的編碼過長和過分繁瑣，便于財(cái)務(wù)人員掌握和使用，方便成本核算、分析和控制目標(biāo)，為會(huì)計(jì)核算精細(xì)化、科學(xué)化管理提供有利條件。
1.項(xiàng)目編碼的編制原則
（1）項(xiàng)目編碼的編制要形成規(guī)則體系。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立本校統(tǒng)一的項(xiàng)目管理體系，對(duì)項(xiàng)目編碼的位數(shù)、含義、使用權(quán)限等進(jìn)行規(guī)定，形成項(xiàng)目代碼體系，做好項(xiàng)目編碼系統(tǒng)的維護(hù)和管理。
（2）項(xiàng)目編碼能實(shí)現(xiàn)分級(jí)分類。項(xiàng)目編碼信息應(yīng)當(dāng)能適應(yīng)學(xué)校管理和分析需求的變化，具有一定的可擴(kuò)展性。項(xiàng)目編碼的設(shè)置分為顯示信息和控制信息兩個(gè)部分。顯示信息包括項(xiàng)目代碼和項(xiàng)目名稱，是項(xiàng)目的最直觀反映。項(xiàng)目代碼由一定位數(shù)的數(shù)字組成，項(xiàng)目名稱則根據(jù)項(xiàng)目批復(fù)文件、合同以及管理等資料設(shè)置完成。控制信息是對(duì)項(xiàng)目特征的定義，反映為項(xiàng)目編碼實(shí)施過程中所設(shè)置的屬性。控制信息在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)置，不在項(xiàng)目編碼中直接反映。
2.項(xiàng)目編碼顯示和控制信息的規(guī)則
高校通過天財(cái)軟件系統(tǒng)的項(xiàng)目設(shè)置功能，可以對(duì)各類經(jīng)費(fèi)預(yù)算屬性和功能分類，同時(shí)滿足財(cái)政管理、預(yù)決算管理、決策信息提供等需求。
（1）項(xiàng)目編碼可用9位阿拉伯?dāng)?shù)字表示（其中項(xiàng)目的序列號(hào)還可以用英文字母來表示）。其中，第1、2、3位數(shù)字為第一級(jí)，代表項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)性質(zhì)和來源；第4、5位數(shù)字為第二級(jí)，用來反映項(xiàng)目類型；第6、7、8、9位數(shù)字為第三級(jí)，代表項(xiàng)目啟動(dòng)的年份和項(xiàng)目序列號(hào)（其中第6、7位數(shù)字為項(xiàng)目啟動(dòng)年份，用自然年份的后兩位阿拉伯?dāng)?shù)字表示；第8、9位數(shù)字為具體項(xiàng)目的序列號(hào)，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門、各項(xiàng)目的具體排序情況編制）。
（2）資金性質(zhì)和來源：第1位數(shù)字代表項(xiàng)目資金的性質(zhì)，其中“1”代表財(cái)政補(bǔ)助資金，“2”代表非財(cái)政專項(xiàng)資金，“3”表示其他資金。在資金性質(zhì)以下再按經(jīng)費(fèi)來源進(jìn)行分類，在第2、3位數(shù)字中表示，如財(cái)政非專項(xiàng)撥款、財(cái)政專項(xiàng)撥款、非本機(jī)財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、科研收入、經(jīng)營收入、其他收入等。
（3）項(xiàng)目類型。項(xiàng)目類型按會(huì)計(jì)制度可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、基金類、支出類等，在各大類項(xiàng)目下可再按實(shí)際需要細(xì)分項(xiàng)目類型。如支出類可以細(xì)分為教學(xué)事業(yè)支出、教輔事業(yè)支出、行政事業(yè)支出、學(xué)生事務(wù)支出、后勤保障支出、離退休事務(wù)支出、科研支出等。
（4）設(shè)置項(xiàng)目編碼與會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。通過天財(cái)軟件，可以對(duì)每個(gè)項(xiàng)目編碼可用的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行事先設(shè)定，確定該項(xiàng)目所能使用的會(huì)計(jì)科目、功能科目、經(jīng)濟(jì)分類科目，通過天財(cái)軟件的項(xiàng)目初始設(shè)置功能定義到具體項(xiàng)目，方便出賬人員使用。
項(xiàng)目編碼的設(shè)置規(guī)則和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)性質(zhì)、來源及類型編碼規(guī)則建議表見表2和表3。
（三）部門的設(shè)置策略
高?？梢愿鶕?jù)自身機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)管理體制情況，在天財(cái)軟件內(nèi)設(shè)置部門（單位）核算經(jīng)費(fèi)的功能，并能實(shí)現(xiàn)以下兩個(gè)功能：
1.高校的部門編碼能夠反映部門的分類信息，即通過部門碼能夠直觀、系統(tǒng)地區(qū)分出部門的性質(zhì)：如教學(xué)、科研、教學(xué)輔助、行政管理、后勤保障、離退休事務(wù)等。
2.高校的部門編碼能夠反映部門分級(jí)信息。即校內(nèi)各單位在學(xué)校統(tǒng)一部門編碼的基礎(chǔ)上，還可以在下一級(jí)部門編碼內(nèi)編制本單位內(nèi)部明細(xì)機(jī)構(gòu)的代碼，方便各部門內(nèi)部的精細(xì)化管理。
部門編碼可用6位阿拉伯?dāng)?shù)字表示。其中，前4位數(shù)字為第一級(jí)，代表學(xué)校各部門，其中第1位數(shù)字為部門編碼分類信息，第2、3、4位數(shù)字代表各具體部門的序列號(hào)；第5、6位數(shù)字為第二級(jí)，代表各部門內(nèi)部明細(xì)機(jī)構(gòu)的序列號(hào)。序列號(hào)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門的具體情況進(jìn)行編制。部門編碼的編制規(guī)則見表4。
天財(cái)軟件通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目的輔助核算和項(xiàng)目管理方法，可以簡化會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，再輔以科學(xué)、規(guī)范的項(xiàng)目和部門分類方法及編碼規(guī)則，在方便財(cái)務(wù)人員掌握和使用的同時(shí)，做到以預(yù)算管理為核心的會(huì)計(jì)核算，符合財(cái)政的預(yù)決算管理和監(jiān)管的要求和滿足學(xué)校的管理要求，為今后財(cái)務(wù)的精細(xì)化和大數(shù)據(jù)管理提供準(zhǔn)確的信息。
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作者：吳樂
