陳君
一、農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作現(xiàn)狀
近十年來，浙江農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視下，在幾代內(nèi)審工作者的共同努力下，內(nèi)審工作已成為金融系統(tǒng)標(biāo)桿。當(dāng)前無論是在省農(nóng)信聯(lián)社層面還是在各行社層面，均單設(shè)了審計(jì)部（室），并建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作制度，嚴(yán)格規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)操作流程，每年開展內(nèi)部審計(jì)工作考核，并著力發(fā)展信息化審計(jì)?？梢哉f浙江農(nóng)信的內(nèi)審工作已經(jīng)經(jīng)歷了從無到有，從有到強(qiáng)，并且逐步向制度化、規(guī)范化、信息化發(fā)展的階段，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境逐年向好。
二、農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作存在問題及分析
農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作得到了快速發(fā)展，但不可否認(rèn)的是，農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)審工作還存在一些有待改善和提升的地方。如在優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問題：審計(jì)報(bào)告內(nèi)容凌亂，未進(jìn)行合理的歸類和整理，撰寫質(zhì)量不高；審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題以點(diǎn)蓋面，以偏概全，只點(diǎn)出了審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的表面問題，未從實(shí)質(zhì)和根源上來分析問題；審計(jì)報(bào)告經(jīng)不起推敲，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策的作用不大等，同樣在農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)存在。
筆者認(rèn)為要想挖掘產(chǎn)生這些問題的根源，首先需要清楚認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)單位中扮演的角色。
?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮的作用
1.內(nèi)部審計(jì)以“監(jiān)控者”角色評(píng)價(jià)自身行社內(nèi)部治理。在過去的幾年中，內(nèi)部審計(jì)的功能不斷發(fā)生變革。2014年1月1日起施行的修訂后的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》明確提出“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)地評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境，測試內(nèi)部控制的有效性，評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的規(guī)范性，從而對(duì)公司內(nèi)部治理效率做出適當(dāng)評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)以“監(jiān)控者”的角色提供這些確認(rèn)服務(wù)，并形成審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)者和董事會(huì)報(bào)告，確保農(nóng)信業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
2.內(nèi)部審計(jì)以“促導(dǎo)者”角色改進(jìn)自身行社內(nèi)部治理。內(nèi)部審計(jì)定義明確指出，內(nèi)部審計(jì)通過確認(rèn)和咨詢促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)信行社管理中處于信息樞紐地位，內(nèi)審人員通過對(duì)行社風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出改進(jìn)建議，為行社各層面管理者提供他們所需信息，發(fā)揮“促導(dǎo)者”作用。
?。ǘ┐嬖趩栴}的根源分析
無論是從農(nóng)信系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)存在問題的角度，還是從內(nèi)審如何扮演好“監(jiān)控者”和“促導(dǎo)者”的角度看，筆者認(rèn)為，其根源問題就是“人”的問題。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員所提供審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，就是內(nèi)部審計(jì)部門為組織增加價(jià)值、改善組織治理的水平能力高低，審計(jì)人員素質(zhì)未達(dá)到崗位要求，是期望與結(jié)果產(chǎn)生差距的根本原因。
1.隊(duì)伍結(jié)構(gòu)老化，審計(jì)人員總體素質(zhì)偏低。以金華地區(qū)的審計(jì)隊(duì)伍為例，面臨年齡老化、學(xué)歷偏低、轉(zhuǎn)型創(chuàng)新能力有限等“不能干”的問題。在審計(jì)實(shí)施過程中，習(xí)慣用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)眼光和思路去審計(jì)并查找問題，審計(jì)視野狹窄。
2.晉升通道不多，審計(jì)人員工作積極性不高。審計(jì)人員工作積極性受影響的因素有四個(gè)，一是檢查出問題后對(duì)責(zé)任人處理的程度不到位，其檢查成果得不到肯定；二是怕以后崗位調(diào)整后一起共事遭到打擊報(bào)復(fù)；三是檢查出成果后對(duì)審計(jì)人員缺乏考核激勵(lì)機(jī)制；四是審計(jì)部門和人員存在邊緣化現(xiàn)象，從審計(jì)隊(duì)伍里得到提拔的人員不多。審計(jì)人員不同程度存在“不敢干”現(xiàn)象。
3.信息化應(yīng)用能力水平低下。以金華地區(qū)為例，農(nóng)信行社整體科技力量較弱，有限的科技人力資源在科技開發(fā)使用都不夠，很難傾斜到審計(jì)部門。同時(shí)配置到審計(jì)部門的科技人員，往往缺乏會(huì)計(jì)和信貸一線較深入的經(jīng)驗(yàn)，建立較深維度排查模型的能力薄弱。同時(shí)審計(jì)人員使用模型的能力不足，在現(xiàn)場能通過輔助審計(jì)系統(tǒng)全程操作的不多。
三、解決問題的對(duì)策
對(duì)當(dāng)前問題的破解，應(yīng)以強(qiáng)化內(nèi)審工作獨(dú)立性和威懾力為目標(biāo)，明確一條建設(shè)主線，推進(jìn)農(nóng)信行社加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，重點(diǎn)解決審計(jì)人員“不能干”和“不敢干”問題。
一是建立人才培養(yǎng)機(jī)制。推動(dòng)農(nóng)信行社制訂三年內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃，詳細(xì)確定每年規(guī)劃目標(biāo)要求，內(nèi)容包括：三年內(nèi)具備本科學(xué)歷、工齡六年以上、審計(jì)中級(jí)職稱或具有CIA職業(yè)資格、年齡38周歲以下人員占比要達(dá)到60％；對(duì)連續(xù)兩年考核先進(jìn)的審計(jì)人員在同等條件下優(yōu)先職務(wù)晉升，引導(dǎo)鼓勵(lì)優(yōu)秀員工通過審計(jì)崗位規(guī)劃職業(yè)進(jìn)步途徑；推行審計(jì)人員與業(yè)務(wù)優(yōu)秀人員的雙向流動(dòng)，提供審計(jì)人員業(yè)務(wù)更新和增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員合規(guī)意識(shí)的工作平臺(tái)；建立審計(jì)崗位培養(yǎng)鍛煉人才平臺(tái)，至少保持一名行社后備干部在審計(jì)崗位上進(jìn)行培養(yǎng)和鍛煉；明確審計(jì)總隊(duì)、支隊(duì)人員培養(yǎng)目標(biāo)，推動(dòng)優(yōu)秀人員參加審計(jì)總隊(duì)、支隊(duì)的積極性。
二是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部（室）及內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審活動(dòng)之外、獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。不應(yīng)額外增加如資金組織、銀行卡、網(wǎng)銀的開戶任務(wù)等業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的工作任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員年度薪酬總收入不應(yīng)低于機(jī)關(guān)部（室）其他人員年度薪酬總收入的平均數(shù)。
三是優(yōu)化考核機(jī)制，提升審計(jì)管理。省農(nóng)信聯(lián)社、辦事處應(yīng)加快推進(jìn)審計(jì)管理工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)，有效引導(dǎo)轄內(nèi)行社審計(jì)工作；鼓勵(lì)行社建立審計(jì)人員績效考核，打破“審計(jì)大鍋飯”，建立審計(jì)人員準(zhǔn)入和退出機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。
四是增強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)知識(shí)的復(fù)合性。除了財(cái)務(wù)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等知識(shí)培訓(xùn)外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員宏觀知識(shí)的培養(yǎng)，開拓內(nèi)審人員宏觀視野，努力培養(yǎng)戰(zhàn)略思維、辯證思維、開放思維和創(chuàng)新思維，圍繞農(nóng)信系統(tǒng)工作主線，不斷提高科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、建言獻(xiàn)策能力和促進(jìn)發(fā)展能力。
（作者單位：省農(nóng)信聯(lián)社金華辦事處）
