【摘要】本文結(jié)合工作實(shí)際，探討如何從源頭抓起，由高校內(nèi)各部門配合，在財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)化、精細(xì)化管理的思路和做法。
【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費(fèi) 科學(xué)化 精細(xì)化
一、引言
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)占國家科研經(jīng)費(fèi)比例逐年上漲，經(jīng)費(fèi)總量也穩(wěn)步增加。由于國家相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和辦法不夠完善，加上高校對科研經(jīng)費(fèi)的重視不足，使得目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在較多問題。筆者作為一名從事高校科研經(jīng)費(fèi)管理核算的基層財(cái)務(wù)人員，擬從實(shí)際工作角度提出一些加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)化、精細(xì)化管理的意見和建議。
根據(jù)《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見》（教技［2012］14號），經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于中央或地方財(cái)政資金，屬于縱向項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于社會(huì)資金，屬于橫向項(xiàng)目。對縱向項(xiàng)目要嚴(yán)格按照國家各類計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法進(jìn)行管理，對橫向項(xiàng)目要嚴(yán)格按照合同（協(xié)議）執(zhí)行，并納入學(xué)校統(tǒng)一管理，保障國家、學(xué)校、委托方和科研人員的合法權(quán)益。
二、高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)化、精細(xì)化管理的措施
1. 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)化、精細(xì)化管理要從源頭抓起。根據(jù)手頭資料，整理出附表，可以看出：《科學(xué)技術(shù)部》科技計(jì)劃項(xiàng)目概預(yù)算編制中規(guī)定的經(jīng)費(fèi)支出范圍分類、國家自然科學(xué)基金、省科技計(jì)劃項(xiàng)目、博士后基金、國家社科基金、教育部科研重點(diǎn)項(xiàng)目、開放基金項(xiàng)目預(yù)決算項(xiàng)目，各種來源的縱向科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算編制項(xiàng)目都不盡相同，加之預(yù)決算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目又不盡相同，造成了預(yù)決算編制、預(yù)算控制不易操作。希望國家能統(tǒng)一預(yù)決算項(xiàng)目，這樣會(huì)提高統(tǒng)計(jì)效率，增加可比性。
具體以我校為例，在申報(bào)階段財(cái)務(wù)人員不參與，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研管理部門指導(dǎo)下填報(bào)預(yù)算表，科技處審核上報(bào)。審核通過下?lián)芙?jīng)費(fèi)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算報(bào)銷項(xiàng)目開支，財(cái)務(wù)人員根據(jù)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法審核報(bào)銷各項(xiàng)開支。驗(yàn)收結(jié)題由財(cái)務(wù)處根據(jù)項(xiàng)目開支明細(xì)賬提供決算表，常常發(fā)生由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不了解預(yù)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)涵或執(zhí)行中未按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算和實(shí)際開支差距較大的情況。造成這種縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行失控的問題，主要是經(jīng)費(fèi)審核通過下?lián)芎箢A(yù)算未與財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)核算接軌。要改變這種狀況，首先要解決的是科技處要將審核通過預(yù)算傳送財(cái)務(wù)處，其次要解決的是將預(yù)算項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)科目控制，才能達(dá)到事中控制的效果。更理想化的狀態(tài)是事前控制，即財(cái)務(wù)處參與指導(dǎo)預(yù)算編制審核，提供以往同類項(xiàng)目各項(xiàng)實(shí)際開支比例和國家、校內(nèi)相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以參考，編制更切合實(shí)際的、合理的預(yù)算。這樣就達(dá)到了事前控制的目的，為以后預(yù)算順利執(zhí)行奠定了良好的基礎(chǔ)。
目前我校橫向科研管理主要以學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法審核開支。根據(jù)國家相關(guān)制度文件，對橫向項(xiàng)目要嚴(yán)格按照合同（協(xié)議）執(zhí)行，實(shí)際的情況是橫向科研合同較少對經(jīng)費(fèi)的開支提出明確的約定，也很少有要求制定預(yù)算的。從學(xué)校規(guī)范化、精細(xì)化管理的要求出發(fā)，可要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目具體情況參照縱向科研，依據(jù)國家、學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。同樣由財(cái)務(wù)處參與預(yù)算編制、審核，由科技處將核定的預(yù)算傳送財(cái)務(wù)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對接。參照縱向科研，結(jié)合合同、項(xiàng)目實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)事前、事中控制。
2. 加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)科學(xué)化、精細(xì)化要在財(cái)務(wù)處得到實(shí)現(xiàn)，需要校內(nèi)各部門共同協(xié)作。學(xué)校是科研項(xiàng)目管理的責(zé)任主體，高校負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。學(xué)校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，確保經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效行使，明確學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、檔案、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)職能部門權(quán)責(zé)。最終形成界限分明、程序規(guī)范、簡潔易行、覆蓋縱向橫向項(xiàng)目的分組分類管理制度體系。
（1）科技處應(yīng)牽頭負(fù)責(zé)學(xué)?？蒲许?xiàng)目管理工作?？萍继帍纳暾埩㈨?xiàng)合同、合同審查簽訂到項(xiàng)目實(shí)施、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題鑒定（驗(yàn)收）、成果申請等實(shí)行全過程跟蹤監(jiān)督和管理，并對項(xiàng)目的縱、橫向?qū)傩约翱蒲薪?jīng)費(fèi)做最終認(rèn)定。會(huì)同財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、檔案、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)職能部門制定科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)制度。相關(guān)部門在制定本部門制度時(shí)應(yīng)考慮科研項(xiàng)目的特點(diǎn)，在有關(guān)條目中制定針對性規(guī)定。
（2）財(cái)務(wù)處根據(jù)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理文件進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的核算，確保核算內(nèi)容和財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并提供科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出決算報(bào)表。
（3）人事處在人事分配制度中體現(xiàn)科研激勵(lì)政策。
（4）資產(chǎn)部門對科研項(xiàng)目列支的資產(chǎn)進(jìn)行建卡登記管理，并根據(jù)全校資產(chǎn)情況對科研項(xiàng)目購置儀器設(shè)備提出合理化建議。
（5）檔案部門根據(jù)檔案管理要求針對科研制定相應(yīng)的制度要求，科技處按照檔案部門要求管理科研檔案，定期歸檔移交。
（6）紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門根據(jù)本校紀(jì)檢、審計(jì)相關(guān)制度規(guī)定，定期或不定期對科研項(xiàng)目進(jìn)行常規(guī)、專項(xiàng)檢查、審計(jì)。
（7）院系部作為校內(nèi)二級單位，是科研活動(dòng)的基層管理單位，對本單位科研經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。院系要根據(jù)學(xué)科特點(diǎn)和項(xiàng)目（含課題）實(shí)際需要，合理配置資源，為科研項(xiàng)目執(zhí)行提供條件保障。
（8）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接負(fù)責(zé)人，對經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性負(fù)法律責(zé)任。
3. 加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)科學(xué)化、精細(xì)化在財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管和服務(wù)。
（1）科研發(fā)票的管理。目前在實(shí)際工作中存在科研預(yù)借發(fā)票的情況，按收付實(shí)現(xiàn)制，不應(yīng)列為收入，僅在賬務(wù)中反映預(yù)借發(fā)票的預(yù)交稅處理，科研發(fā)票不能及時(shí)到賬，只能通過票據(jù)管理辦法，催款清理，累積下去將造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)預(yù)借發(fā)票加上部分項(xiàng)目款分次到款造成財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作量大大增加，同步的免稅項(xiàng)目退稅也需要查詢科研到款后方可辦理，而這部分也無法通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)加以控制，目前我校通過手工臺賬管理，工作量大，還存在無法核對的困擾。
（2）外協(xié)與采購支出監(jiān)管。為了加強(qiáng)科研外協(xié)項(xiàng)目與資產(chǎn)采購管理，規(guī)范科研外協(xié)采購程序，應(yīng)會(huì)同資產(chǎn)管理部門制定外協(xié)與采購的相關(guān)程序，目前我校已制定科研外協(xié)與采購管理辦法，使該項(xiàng)工作得以科學(xué)、規(guī)范開展，科研、資產(chǎn)、二級學(xué)院、財(cái)務(wù)處根據(jù)制度各司其職、各盡其責(zé)，特別是作為最后把關(guān)的財(cái)務(wù)處對該類核算有據(jù)可依，收到了較好的效果。
（3）項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)管。前面已提到科研項(xiàng)目預(yù)算、合同應(yīng)通過校園數(shù)字化平臺，與相關(guān)部門對接，達(dá)到預(yù)算、合同總控制，如果要實(shí)現(xiàn)對預(yù)算、合同、執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目進(jìn)展的控制，主要工作還是需要科技處針對各種不同項(xiàng)目，根據(jù)月度、季度制定與會(huì)計(jì)核算科目對接的控制額度，就可在會(huì)計(jì)核算中達(dá)到支出與項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目進(jìn)展匹配的監(jiān)管，同時(shí)科研部門對項(xiàng)目執(zhí)行不力的項(xiàng)目也可及時(shí)了解情況，并采取相關(guān)措施。
（4）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入支出管理。①收入確認(rèn)。凡屬科研項(xiàng)目管理范疇的各種經(jīng)費(fèi)，必須全額進(jìn)入學(xué)校銀行賬戶，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)處辦理到款憑證，由科技處根據(jù)合同認(rèn)定科研項(xiàng)目收入，開具科研項(xiàng)目分配單。對于科研項(xiàng)目橫縱向認(rèn)定，縱向按財(cái)政收支分類確定，都需由科技處在項(xiàng)目分配單中列示清楚，財(cái)務(wù)處根據(jù)科技處分配單確認(rèn)收入，開具發(fā)票，按國家規(guī)定代扣稅金。②支出的審核。根據(jù)《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》（教財(cái)［2011］12號），首先要加強(qiáng)勞務(wù)費(fèi)管理。科研人員在項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)生的勞務(wù)支出，發(fā)放時(shí)由本人簽收或發(fā)至本人個(gè)人銀行賬戶，并依法繳納個(gè)人所得稅，不得由他人以任何理由代簽。其次要加強(qiáng)科研活動(dòng)支出管理。科研人員在開展科研活動(dòng)過程中發(fā)生的支出，應(yīng)與科研任務(wù)具有相關(guān)性，不得將無關(guān)的支出在科研經(jīng)費(fèi)中列支；必須取得真實(shí)、合法票據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷，不得使用假發(fā)票，必須按照實(shí)際開展的科研活動(dòng)據(jù)實(shí)支出，不得虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或通過非法手段取得票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)。
主要參考文獻(xiàn)
1. 潘恒飛，黃海英.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算的幾個(gè)實(shí)務(wù)問題.財(cái)會(huì)月刊，2013；13
2. 劉雁霞.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理之我見.財(cái)會(huì)月刊，2009；14
【作 者】
常纓利
【作者單位】
（西安科技大學(xué)財(cái)務(wù)處 西安 710054）
