一、醫(yī)院全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的內(nèi)容
全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是推進(jìn)政務(wù)公開、依法理財(cái)和加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的基礎(chǔ)，經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算，將要受到相應(yīng)處罰。預(yù)算控制是單位內(nèi)部控制內(nèi)容之一，也是一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)由組織預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。
內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度，實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。主要包括保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
本文分析預(yù)算控制對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的影響，預(yù)算編制和內(nèi)部控制的有效結(jié)合，促使單位加強(qiáng)管理。
一、醫(yī)院編制全面預(yù)算和預(yù)算控制的程序
（一） 預(yù)算編制原則
1、堅(jiān)持量入為出的原則。根據(jù)收入和財(cái)力的可能安排預(yù)算，做到量力而行，收支平衡。
2、堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。切實(shí)做到收支計(jì)劃穩(wěn)妥，杜絕瞞報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象。
3、堅(jiān)持部門預(yù)算的原則。部門預(yù)算作為一個(gè)單位的總預(yù)算，是涵蓋單位的所有資金的收支預(yù)算，既包括正常經(jīng)費(fèi)又包括專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
4、堅(jiān)持零基的原則。人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)核定，公用經(jīng)費(fèi)按部門分類分檔的定額核定，事業(yè)發(fā)展和建設(shè)項(xiàng)目按輕重緩急排序。
5、堅(jiān)持一般不予調(diào)整預(yù)算的原則。
（二）預(yù)算控制是屬于內(nèi)部控制范疇
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫(kù)存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、債權(quán)債務(wù)控制、財(cái)務(wù)電子信息化控制等。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算就是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依據(jù)，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算，將要受到處罰。由單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，通過檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較分析單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的預(yù)期不良后果合理化建議，提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，從而采取改進(jìn)措施。
二、規(guī)范執(zhí)行預(yù)算和內(nèi)部控制的制度
單位在遵守國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立健全和強(qiáng)化自身合理的各項(xiàng)規(guī)章制度，包括人、財(cái)、物、政府采購(gòu)等方面的管理、采購(gòu)、審批報(bào)銷等作出詳細(xì)的規(guī)定，既各項(xiàng)規(guī)章制度，這樣，不僅有利于單位有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。
1.明確規(guī)定會(huì)計(jì)處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法
單位要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購(gòu)貨款，規(guī)定要由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫請(qǐng)款單，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，單位主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，會(huì)計(jì)人員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會(huì)計(jì)員審核），前后須經(jīng)五人分工負(fù)責(zé)處理。而采購(gòu)匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購(gòu)經(jīng)辦人填寫報(bào)帳單，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷。
2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工
規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上，對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫(kù)的全過程共同負(fù)責(zé)；倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。
3.明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求
如對(duì)各種自制原是憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對(duì)各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。
4.明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫(kù)存帳實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金外，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。
5.明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法
（1）計(jì)算機(jī)代替手工填制記帳憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查帳和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)填制輸出記賬憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，無(wú)簽名或蓋章的視作無(wú)效憑證，不得進(jìn)行帳務(wù)處理。設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時(shí)錯(cuò)誤，對(duì)于原始憑證與記賬憑證中的差錯(cuò)卻無(wú)法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此，可直接由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證操作計(jì)算機(jī)制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個(gè)臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便調(diào)出修改。同時(shí)應(yīng)對(duì)輸出的記賬憑證確認(rèn)后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對(duì)于審核無(wú)誤的記賬憑證，稽核員交出納進(jìn)行收、付款，并操作計(jì)算機(jī)將主辦會(huì)計(jì)存入臨時(shí)庫(kù)存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)存中，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。
