中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在進(jìn)入新常態(tài)，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的新浪潮已然涌起。中小企業(yè)被看作中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展未來(lái)的中流砥柱，要保證其茁壯成長(zhǎng)，就要讓中小企業(yè)掌握生存之鑰—— —建立企業(yè)的內(nèi)控制度。
近日，財(cái)政部為全面了解近年來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施情況，特別是中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司、非上市中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的現(xiàn)狀，為完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和制定出臺(tái)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》打好基礎(chǔ)，在全國(guó)范圍內(nèi)組織開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實(shí)施情況問(wèn)卷調(diào)查工作。
這意味著，小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的出臺(tái)越來(lái)越近。
監(jiān)管部門(mén)：大力推進(jìn)但不可事無(wú)巨細(xì)
今年政府工作報(bào)告中提出了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的國(guó)家愿景。要想讓中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的土壤中生根破土、茁壯成長(zhǎng)，其內(nèi)部控制建設(shè)的重要性凸現(xiàn)出來(lái)。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，如果沒(méi)有監(jiān)管部門(mén)的規(guī)范和要求，有相當(dāng)多的中小企業(yè)對(duì)內(nèi)控持觀望態(tài)度，抱著得過(guò)且過(guò)的想法，直到今年政府監(jiān)管部門(mén)的大力推動(dòng)，才讓這個(gè)領(lǐng)域的內(nèi)控驟然升溫。
可以說(shuō)，全國(guó)范圍內(nèi)組織開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實(shí)施情況的問(wèn)卷調(diào)查工作，會(huì)為今后中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)工作打下扎實(shí)的政策基礎(chǔ)。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，這次設(shè)置調(diào)查問(wèn)卷就是為了了解中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)情況，為制定中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)控實(shí)施政策以及《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》提供依據(jù)，希望能夠結(jié)合企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)控目標(biāo)，針對(duì)具體的內(nèi)控操作進(jìn)行指導(dǎo)，幫助企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題。
這實(shí)際上是對(duì)內(nèi)控核心理念的具象化，也是站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)解決問(wèn)題。
據(jù)了解，調(diào)查問(wèn)卷適用于中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司，以及未上市的中小企業(yè)。問(wèn)卷共分為4個(gè)部分：企業(yè)基本情況、企業(yè)管理現(xiàn)狀、企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)和對(duì)內(nèi)控規(guī)范的了解與訴求。
“各行業(yè)、各企業(yè)有不同的特點(diǎn)，不可一概而論。未來(lái)制定出臺(tái)的小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是起到原則性指導(dǎo)作用，不能事無(wú)巨細(xì)，否則將會(huì)成為百科全書(shū)?！比A志泰歐企業(yè)管理咨詢公司總裁、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理專家朱希鐸表示。
事實(shí)上，中小企業(yè)最為關(guān)心的就是內(nèi)部控制規(guī)范如何與企業(yè)實(shí)際問(wèn)題對(duì)接。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平普遍不高，在將企業(yè)問(wèn)題與政策進(jìn)行對(duì)接時(shí)，有時(shí)候會(huì)覺(jué)得無(wú)從下手。目前，內(nèi)控在中小企業(yè)中仍處于摸索階段，企業(yè)存在實(shí)操困難，但是，絕對(duì)的細(xì)化并不是好事。
中小企業(yè)：態(tài)度決定一切
朱希鐸表示：“內(nèi)部控制管理相當(dāng)于企業(yè)的內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，沒(méi)有很好的內(nèi)控系統(tǒng)基礎(chǔ)，中小企業(yè)談不上核心競(jìng)爭(zhēng)力，更解決不了可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題?！?br />
內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的重要性不言而喻，但是仍然有很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控的態(tài)度是放任自流。
“中小型企業(yè)通常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對(duì)口、各司其職，財(cái)務(wù)工作者往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，而且還有任人唯親的情況發(fā)生。”遼寧省大連市思潤(rùn)制衣廠總經(jīng)理古方強(qiáng)坦率地告訴記者。
事實(shí)上，從內(nèi)部控制目標(biāo)上看，中小企業(yè)在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)這3方面的控制缺乏有效管理。據(jù)了解，財(cái)政部曾組織各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)159戶中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。抽查結(jié)果表明，不少被抽查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真情況。同時(shí)，資產(chǎn)安全完整系數(shù)低，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病，特別是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。
中小企業(yè)內(nèi)控任重道遠(yuǎn)
朱希鐸認(rèn)為，中小企業(yè)內(nèi)控的手段無(wú)須過(guò)于繁瑣，主要可以采用授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、記錄報(bào)告控制及實(shí)物保護(hù)控制等方式。其中，最主 要、最有效的方法是職務(wù)分離控制，即對(duì)職責(zé)進(jìn)行必要的分工，以避免一個(gè)人因包攬重要業(yè)務(wù)的全過(guò)程而作弊。采用這一方法后，在設(shè)計(jì)中小企業(yè)各種管理辦法與作業(yè)程序時(shí)，可由少數(shù)人交叉相互核對(duì)彼此的工作結(jié)果，達(dá)到減少差錯(cuò)、防止舞弊的目的。
令人欣慰的是，越來(lái)越多的中小企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。
目前，中小企業(yè)內(nèi)控管理已經(jīng)納入政府視野，這也對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控管理工作的設(shè)計(jì)思路提出更高要求。
朱希鐸認(rèn)為，中小企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)和聘用內(nèi)控專業(yè)人才，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)報(bào)告的重視程度。中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理資源易于整合，可以根據(jù)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)控制的效果，適當(dāng)簡(jiǎn)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，靈活設(shè)計(jì)、選擇控制流程和控制活動(dòng)，達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)和防范舞弊的目的。
中小企業(yè)還應(yīng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，持續(xù)監(jiān)控和定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。
“尤其要對(duì)會(huì)計(jì)信息、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)安全、采購(gòu)及銷售等方面加強(qiáng)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正缺陷，確保內(nèi)部控制在企業(yè)不同成長(zhǎng)階段、不同環(huán)境下的持續(xù)有效改進(jìn)?！敝煜ｈI表示。
