【摘要】 實(shí)施國(guó)家科技重大專(zhuān)項(xiàng)對(duì)我國(guó)當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期的科技事業(yè)發(fā)展具有十分重要的戰(zhàn)略意義，加強(qiáng)重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理可以充分發(fā)揮科研資金效益，促進(jìn)重大專(zhuān)項(xiàng)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。本文基于中科院ARP預(yù)算管理系統(tǒng)，探討重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理與應(yīng)用實(shí)踐，為重大專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目提供預(yù)算查詢、分析和預(yù)警等服務(wù)，不斷完善重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理。
【關(guān)鍵詞】 重大專(zhuān)項(xiàng)；預(yù)算管理；應(yīng)用實(shí)踐一、引言
國(guó)家科技重大專(zhuān)項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“重大專(zhuān)項(xiàng)”）是黨中央建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家做出的重要戰(zhàn)略部署，在“十一五”全面啟動(dòng)實(shí)施、“十二五”進(jìn)一步凝練主攻方向整體推進(jìn)的基礎(chǔ)上，如何在“十三五”實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性跨越發(fā)展，是黨中央、國(guó)務(wù)院非常關(guān)注的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。作為重大專(zhuān)項(xiàng)核心之一的預(yù)算管理工作直接關(guān)系到重大專(zhuān)項(xiàng)能否順利實(shí)施。
重大專(zhuān)項(xiàng)高、精、尖的技術(shù)內(nèi)涵詮釋了其預(yù)算管理是一個(gè)涉及面廣、龐大、繁雜的工作，要求科研機(jī)構(gòu)的技術(shù)研發(fā)部門(mén)與各職能部門(mén)都必須共同參與?；谥卮髮?zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理的高要求，我院作為承研重大專(zhuān)項(xiàng)的科研機(jī)構(gòu)之一，在中科院ARP預(yù)算管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，積極研究制定具體措施，探索重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理應(yīng)用實(shí)踐方案，以研究該如何采取行之有效的方法來(lái)規(guī)范管理重大專(zhuān)項(xiàng)資金，確保資金的合理、合規(guī)使用，發(fā)揮財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金“集中力量辦大事”的重大效益。
二、重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐探討
做好預(yù)算管理必須集中體現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工合作”的戰(zhàn)略思維。簡(jiǎn)而言之，只有統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理工作，實(shí)行以職能管理為主，科研配合為輔，分工明確、協(xié)配合的工作機(jī)制，明確科研、財(cái)務(wù)、技術(shù)在重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理中的職責(zé)和權(quán)限，才能切實(shí)加強(qiáng)重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理，提高精細(xì)化、規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化的預(yù)算管理水平。
基于此，重大專(zhuān)項(xiàng)ARP預(yù)算管理系統(tǒng)關(guān)聯(lián)了財(cái)務(wù)核算、網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)、科研項(xiàng)目等多個(gè)模塊，業(yè)務(wù)流程涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告等多個(gè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)范圍涉及財(cái)務(wù)處、科研處和技術(shù)研發(fā)等多個(gè)部門(mén)。在業(yè)務(wù)流程方面，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算錄入、審批、查詢、控制一體化的預(yù)算管理流程，見(jiàn)圖1。
通過(guò)預(yù)算輸入、將支出的會(huì)計(jì)科目映射關(guān)系定義，為負(fù)責(zé)人提供實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行信息查詢服務(wù)與預(yù)算支出控制服務(wù)。
在業(yè)務(wù)范圍方面，財(cái)務(wù)處、科技處、系統(tǒng)管理員、科研人員共同參與，其中，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)定義預(yù)算模板及科目映射關(guān)系、維護(hù)預(yù)算系統(tǒng)、分析預(yù)算執(zhí)行、提出預(yù)算預(yù)警；科技處負(fù)責(zé)督促技術(shù)人員及時(shí)錄入預(yù)算信息，并對(duì)錄入的預(yù)算信息進(jìn)行審核并保證其準(zhǔn)確性；系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)為重大專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)人及經(jīng)費(fèi)專(zhuān)職管理人員、科技處、財(cái)務(wù)處添加預(yù)算管理模塊并分配相應(yīng)權(quán)限；技術(shù)人員負(fù)責(zé)預(yù)算分解、預(yù)算錄入、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析及報(bào)表查詢。
1. 預(yù)算定義。做好預(yù)算定義是重大專(zhuān)項(xiàng)ARP預(yù)算管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，而預(yù)算科目則是預(yù)算定義的根本所在。在預(yù)算定義工作中，應(yīng)針對(duì)重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算科目設(shè)置的特點(diǎn)和預(yù)算執(zhí)行中的重要關(guān)注點(diǎn)，編制相應(yīng)的預(yù)算模板，并準(zhǔn)確定義預(yù)算科目與會(huì)計(jì)科目的映射關(guān)系，將財(cái)務(wù)日常核算收支明細(xì)的ARP會(huì)計(jì)科目映射為重大專(zhuān)項(xiàng)相應(yīng)的預(yù)算科目（見(jiàn)圖2）。
2. 預(yù)算錄入。預(yù)算錄入是開(kāi)展重大專(zhuān)項(xiàng)ARP預(yù)算管理工作的第一步。在重大專(zhuān)項(xiàng)立項(xiàng)批復(fù)后，技術(shù)人員根據(jù)預(yù)算書(shū)中設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等各預(yù)算科目相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)信息錄入ARP系統(tǒng)中（見(jiàn)圖3）。
在預(yù)算錄入中需要特別注意兩點(diǎn)，其一，ARP預(yù)算系統(tǒng)中允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，在系統(tǒng)中錄入調(diào)整后的預(yù)算，會(huì)增加一個(gè)版本，新版本會(huì)自動(dòng)替代舊版本，并且之后的預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算預(yù)警均會(huì)以新的版本為準(zhǔn)；其二，目前預(yù)算系統(tǒng)中只能顯示最末級(jí)的預(yù)算執(zhí)行情況，無(wú)法按照課題層面或者項(xiàng)目層面顯示，因此如果又進(jìn)一步切塊分解為子課題，并在ARP系統(tǒng)中開(kāi)設(shè)課題編號(hào)單獨(dú)核算的，都要求在分配經(jīng)費(fèi)的同時(shí)將預(yù)算也一并分解，并將分解后的子課題預(yù)算錄入預(yù)算系統(tǒng)中。
3. 預(yù)算審批。預(yù)算錄入完之后，必須提交科技處預(yù)算審批人員進(jìn)行審批，只有審批通過(guò)才可以對(duì)其進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)算控制。預(yù)算審批有兩個(gè)要點(diǎn)，其一，如果重大專(zhuān)項(xiàng)是由本單位及外單位共同申請(qǐng)，那么經(jīng)費(fèi)預(yù)算中各預(yù)算科目應(yīng)該僅包含留在本單位的部分，轉(zhuǎn)撥給外單位的經(jīng)費(fèi)不應(yīng)包含在預(yù)算中；其二，對(duì)于單位內(nèi)部重大專(zhuān)項(xiàng)又切塊分解為子課題的，應(yīng)核對(duì)各子課題各項(xiàng)預(yù)算科目金額匯總后與總預(yù)算科目金額是否相等。
4. 預(yù)算分析。預(yù)算管理系統(tǒng)不僅可以分析日常預(yù)算執(zhí)行情況，還可以查詢季度、年度財(cái)務(wù)執(zhí)行情況等財(cái)務(wù)報(bào)。在日常預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，選中需要分析重大專(zhuān)項(xiàng)課題的課題編號(hào)，可以分別對(duì)其“收入總額”、“支出總額”等進(jìn)行匯總分析，還可以進(jìn)一步分析支出明細(xì)（見(jiàn)圖4）。
同時(shí)，在需要分析季度、年度財(cái)務(wù)執(zhí)行情況報(bào)表時(shí)，該預(yù)算管理系統(tǒng)也可根據(jù)明細(xì)賬和錄入的批復(fù)預(yù)算自動(dòng)生成年度財(cái)務(wù)支出報(bào)表（見(jiàn)圖5）。
此外，通過(guò)預(yù)算分析的不斷鉆探功能可以追溯到原始明細(xì)，據(jù)以分析超支原因，及時(shí)做出賬務(wù)調(diào)整。需要特別注意的是，由于預(yù)算科目口徑與會(huì)計(jì)科目處理口徑不一致，因此實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中需要對(duì)預(yù)算分析做進(jìn)一步詳細(xì)考慮。如科研人員在預(yù)算編制時(shí)，將“激光器”放入“材料費(fèi)”中，但按照資產(chǎn)管理規(guī)定，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)將其計(jì)入“設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”中。事實(shí)上由于該激光器在重大專(zhuān)項(xiàng)研發(fā)工作中并不具備獨(dú)立使用的功能，而是通過(guò)其搭建相應(yīng)的平臺(tái)方可使用，就其使用性質(zhì)而言，應(yīng)歸入“材料費(fèi)”中。因此，預(yù)算分析時(shí)需要導(dǎo)出EXCEL，根據(jù)“報(bào)銷(xiāo)事由”和“會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)”分析找出需要調(diào)整的明細(xì)，然后將“預(yù)算科目”欄手工更改，最后再匯總進(jìn)行比較。
5. 預(yù)算預(yù)警與控制。過(guò)程控制是預(yù)算管理工作的重要一環(huán)，主要是對(duì)重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，當(dāng)科目預(yù)算結(jié)余低于設(shè)定的預(yù)警值時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)向負(fù)責(zé)人或者經(jīng)費(fèi)專(zhuān)職管理人員發(fā)送預(yù)警信息，以便及時(shí)采取措施。在預(yù)算管理系統(tǒng)中通過(guò)對(duì)預(yù)算科目設(shè)置預(yù)警金額來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，預(yù)算控制分為“總額控制和明細(xì)控制”，控制類(lèi)型有“控制提醒、強(qiáng)制控制、不控制”，如圖6所示。
通過(guò)ARP預(yù)算管理系統(tǒng)逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)重大專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算總額的“提醒控制”和預(yù)算明細(xì)的“控制提醒”。同時(shí)，隨著預(yù)算管理工作的進(jìn)一步開(kāi)展，將逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)“專(zhuān)家咨詢費(fèi)”等絕對(duì)不能調(diào)整和超支的明細(xì)科目實(shí)行“強(qiáng)制控制”。
三、結(jié)束語(yǔ)
隨著重大專(zhuān)項(xiàng)研發(fā)工作的逐步推進(jìn)，對(duì)重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理實(shí)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和管理顯得尤為重要，科研機(jī)構(gòu)更應(yīng)基于單位實(shí)際，加強(qiáng)重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理應(yīng)用實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理全過(guò)程的有效控制和監(jiān)督，將預(yù)算管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程控制，由被動(dòng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)管理，為管理人員和技術(shù)人員提供實(shí)時(shí)的預(yù)算支出控制、預(yù)算預(yù)警分析與預(yù)算執(zhí)行查詢綜合信息服務(wù)，提高重大專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理水平，最大限度地發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的效益，有力促進(jìn)國(guó)家科技事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
科技部.加快實(shí)施國(guó)家科技重大專(zhuān)項(xiàng) 支撐引領(lǐng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ［N/OL］. http：//www.most.gov.cn/kjbgz/201109/t20110908_89549.htm，2011-09-09.
崔惠絨，楊志鋒.關(guān)于加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)專(zhuān)職專(zhuān)業(yè)管理思考［J］.審計(jì)月刊，2013（2）.
【作 者】
崔惠絨，梅東濱，楊志鋒
【作者單位】
（中國(guó)科學(xué)院光電研究院，北京 100094）
