“營改增”轉(zhuǎn)變了社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)中的價(jià)格系統(tǒng)，將價(jià)內(nèi)稅改成價(jià)外稅，轉(zhuǎn)變成增值稅的進(jìn)出項(xiàng)的抵扣，影響了企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體調(diào)整。融資租賃包括融資、促銷、投資、資產(chǎn)管理等。融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)，也就是說出租方按照承租方的要求提供的有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租方，合同期內(nèi)租賃的有形動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)屬于出租方，使用權(quán)屬于承租方。
一、營改增后稅負(fù)變化對(duì)租賃公司稅務(wù)工作的影響
在2003年一月時(shí)，由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》，其中，明確規(guī)定了對(duì)融資租賃公司征收營業(yè)稅的規(guī)定，并在上海設(shè)立了營改增的試點(diǎn)工作。文件中明確規(guī)定了出租方承要承擔(dān)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)的百分之十七，和規(guī)定一般納稅者和小額納稅者的范圍，是以五百萬元稅款為標(biāo)準(zhǔn)，低于五百萬元稅款的是小額納稅者，五百萬元稅款或是五百萬元稅款以上是一般納稅者。對(duì)于承租方來說，購買設(shè)備可以用抵扣賦稅，在進(jìn)行分期付款時(shí)，利息部分也可獲得抵扣，大大的降低了承租方流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)；由于支付的租金也含有稅款，所以等于是租金下調(diào)了，這些說明承租方的利益增加了?？梢酝苿?dòng)承租方購買融資的積極性，促進(jìn)融資租賃公司的發(fā)展。
二、營改增后融資租賃公司增值稅發(fā)票取得的困境
融資租賃公司在實(shí)際的操作中，出租方購買出租設(shè)備，獲取增值稅發(fā)票時(shí)，會(huì)有一定的困難，具體原因是：
首先，購買的生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值比較大，需要相應(yīng)的時(shí)間進(jìn)行適應(yīng)和產(chǎn)品的保質(zhì)期，在這期間發(fā)生任何的質(zhì)量問題都由生產(chǎn)廠家負(fù)責(zé)，一般情況，購買方只預(yù)付設(shè)備款項(xiàng)的一部分或是分期付款，所以在出具購買發(fā)票時(shí)，只開一部分的發(fā)票或是先不開。其次，個(gè)別領(lǐng)域中涉及不到增值稅的問題，例如：醫(yī)院、學(xué)校市政工程等。再次，出租合同中涉及的設(shè)備種類繁多，牽涉的生產(chǎn)廠家多，與各個(gè)生產(chǎn)廠家簽訂設(shè)備購買協(xié)議和增值稅發(fā)票比較困難。為了解決這些問題，融資租賃公司可以對(duì)設(shè)備價(jià)值開收據(jù)核算，對(duì)融資租賃收費(fèi)使用增值稅發(fā)票，這樣可以降低融資租賃公司的稅負(fù)問題。
三、融資租賃業(yè)稅收制度優(yōu)化路徑
（一）融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制度的優(yōu)化
1.只對(duì)增值額征稅
通過上述分析得出購買回租中融資租賃公司的稅負(fù)嚴(yán)重，妨礙了回租業(yè)務(wù)的發(fā)展。可以在購買回租業(yè)務(wù)中只收取租賃費(fèi)用的租金增值稅，不收租賃設(shè)備價(jià)值的增值稅，這樣就解決了融資租賃公司購買回租業(yè)務(wù)的稅收問題?；蚴怯玫挚鄣姆绞?，只對(duì)承租方出售設(shè)備資產(chǎn)的過程征收增值稅。
2.適當(dāng)降低稅率
營改增是為了更好的連接增值稅抵扣，避免出現(xiàn)重復(fù)收稅的問題，推動(dòng)服務(wù)業(yè)務(wù)，整合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。融資租賃業(yè)的作用就是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，調(diào)整一下小型企業(yè)融資的問題。根據(jù)本文的論述，在營改增以后，沒有改變?nèi)谫Y租賃業(yè)稅負(fù)的問題，還影響了經(jīng)營的成果。為了更好的解決這些問題，可以考慮減少營改增以后的企業(yè)適用的增值稅的稅率。
（二）融資租賃業(yè)所得稅制度的優(yōu)化
要想將融資租賃的功能發(fā)揮最大值，需要運(yùn)用加速折舊政策，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)更新生產(chǎn)設(shè)備和投資新的設(shè)備，強(qiáng)化設(shè)備的升級(jí)換代，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。融資租賃還具有融資和融物的特點(diǎn)，帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，所以允許融資租賃企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備金，并建立健全相關(guān)的法律制度。為了使社會(huì)經(jīng)濟(jì)更快的發(fā)展，進(jìn)行生產(chǎn)設(shè)備的更新改造，融資租賃是社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)中新出的設(shè)備投資業(yè)務(wù)，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的升級(jí)改造發(fā)揮著重要的作用，國家要對(duì)合理的融資租賃公司給予投資抵免的相關(guān)優(yōu)惠政策。大大的推動(dòng)了融資租賃公司擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，并給予承租方優(yōu)惠，促進(jìn)了融資租賃業(yè)的發(fā)展。
（三）完善融資租賃業(yè)稅收征管
國家稅務(wù)征管部門對(duì)融資租賃使用的是以票控稅監(jiān)管手段，相關(guān)的政策法律規(guī)定了融資租賃公司在回租業(yè)務(wù)的開展過程中要對(duì)收到的設(shè)備租金開全額的發(fā)票；直接出租的設(shè)備要按時(shí)、按照資金的流動(dòng)開具發(fā)票，不能延時(shí)或提前開出，與融資租賃公司的發(fā)展業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相違背。在實(shí)際工作中，一些小型的融資租賃公司，在承租方比較多的時(shí)候，會(huì)采用先收取預(yù)購設(shè)備的款項(xiàng)，和申報(bào)這一期的繳稅，等到合同期滿時(shí)再開具發(fā)票。為了更好的解決這些矛盾，有以下三條建議：
1.在直接出租業(yè)務(wù)中，融資租賃出租方可以按照承租方的要求夠相應(yīng)的租賃設(shè)備，靈活運(yùn)用發(fā)票問題的調(diào)整，結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)，同意融資租賃公司對(duì)設(shè)備租金部分開具專用發(fā)票。
2.在回租業(yè)務(wù)中，同意融資租賃公司根據(jù)合同扣除本金部分，融資租賃公司對(duì)本金開普通的發(fā)票，對(duì)出租金開增值稅發(fā)票。
3.假如融資租賃公司提前申報(bào)納稅，同意他們在后期時(shí)對(duì)租金開增值稅發(fā)票。
四、結(jié)束語
綜上所述，營改增帶給融資租賃出租方流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的影響與承租方流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的影響是不相同的。對(duì)于出租方而言，一般的增值稅納稅者，由從前的百分之五增長到百分之十七，增加了流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)。而承租方是一般納稅者的，由于有出租方的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣銷項(xiàng)稅額，所以流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)會(huì)相應(yīng)的降低。營改增以后，減少了有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃的流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)。促進(jìn)了承租方購買生產(chǎn)設(shè)備的購買力，推動(dòng)了融資租賃公司向前發(fā)展的步伐。
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