一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題
當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要存在下列問題：一是內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制往往停留在文字層面，甚至是口頭上。二是內(nèi)控環(huán)境不良，權(quán)責(zé)分配不清，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺失或缺乏獨(dú)立性。三是缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)視而不見。四是重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。五是預(yù)算執(zhí)行不力、缺乏有效的約束。六是缺乏完善有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系。七是內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于現(xiàn)實(shí)需求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要適應(yīng)新常態(tài)，就必須正視存在的問題，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，圍繞存在的問題，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制工作。
二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議
（一）加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)新常態(tài)下，要把建立良好的內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制建設(shè)的重要一環(huán)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)和全員的內(nèi)部控制意識(shí)，要積極調(diào)動(dòng)各類人員學(xué)習(xí)掌握和運(yùn)用涉及內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)知識(shí)，形成全員參與、全員監(jiān)督的良好氛圍。
1.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)。在新常態(tài)下，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。單位領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合新常態(tài)帶來的變化，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的極端重要性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立起主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、責(zé)任明確、有關(guān)部門機(jī)構(gòu)落實(shí)、全員參與的組織體系。
2.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)及分配權(quán)責(zé)，保證內(nèi)控機(jī)構(gòu)人員到位。結(jié)合新常態(tài)帶來的新情況，調(diào)整充實(shí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或相關(guān)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，配備專、兼職內(nèi)控工作人員；加強(qiáng)培訓(xùn)，使新形勢(shì)下的內(nèi)控工作有德才兼?zhèn)涞娜藛T和相應(yīng)機(jī)制的保證。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。3.加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感。結(jié)合新常態(tài)帶來的新情況、新問題，進(jìn)一步加強(qiáng)文化建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)在文化建設(shè)中發(fā)揮帶頭示范作用。
黨的十八大及十八屆三中全會(huì)做出了全面深化改革的戰(zhàn)略布局袁改革進(jìn)入了攻堅(jiān)階段袁改革要求我們必須更加重視經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量與效益袁從而進(jìn)入了全面深化改革的新常態(tài)遙主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)袁強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制袁對(duì)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗堯提高公共服務(wù)的效率和效果具有現(xiàn)實(shí)意義遙財(cái)政部于2012 年11 月29日印發(fā)并于2014年1月1日起實(shí)施的葉行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范淵試行冤曳袁無疑也是新常態(tài)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)袁合理保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整和使用有效袁防止舞弊和預(yù)防腐敗袁提高公共服務(wù)效率和效果的制度保證
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，穩(wěn)妥進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后因地制宜設(shè)置控制方法并監(jiān)督執(zhí)行。1援建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)成立由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一般每年至少進(jìn)行一次，評(píng)估結(jié)果形成書面報(bào)告并及時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)班子。2援準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。單位領(lǐng)導(dǎo)人特別要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期對(duì)單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳理、匯總，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。特別關(guān)注內(nèi)部控制工作的組織、機(jī)制的建設(shè)、制度的完善等方面情況，運(yùn)用定性和定量相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立完善的集體決策和議事機(jī)制，強(qiáng)化制度控制新常態(tài)下，應(yīng)注重發(fā)揮制度管控的作用，行政事業(yè)單位應(yīng)在各個(gè)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)的全過程、全方位建立控制制度。并充分發(fā)揮單位財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用，建立健全層次清晰、便于操作、內(nèi)容細(xì)化的內(nèi)控制度和執(zhí)行機(jī)制，形成制度與實(shí)踐的良好契合。1援建立健全議事決策機(jī)制。特別應(yīng)當(dāng)明確單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。在基本建設(shè)項(xiàng)目和政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中，應(yīng)采取集體研究和專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合的方式。對(duì)決策執(zhí)行的效率和效果要進(jìn)行追蹤問效。2援建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。單位應(yīng)科學(xué)設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵崗位，選取德才兼?zhèn)涞娜藛T，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離相互制約。對(duì)關(guān)鍵崗位還必須實(shí)行輪崗制度，明確輪崗周期。3援在控制活動(dòng)中注重財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的協(xié)同。內(nèi)部控制是基于業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部控制的核心，嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度可促進(jìn)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施。此外還必須使財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效銜接和信息交流，讓財(cái)務(wù)管理滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，由此形成單位“全過程、全方位”的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。
（四）加強(qiáng)信息與溝通確保信息在單位內(nèi)部進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。1援充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。新常態(tài)下，要充分認(rèn)識(shí)信息技術(shù)的重要作用，緊跟形勢(shì)的變化，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制水平，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。2援加強(qiáng)溝通，建立反舞弊機(jī)制，預(yù)防腐敗。信息的價(jià)值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)，所以必須加強(qiáng)信息的溝通和反饋。單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督新常態(tài)下，行政事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到多方的監(jiān)督，特別是對(duì)大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購(gòu)、基本建設(shè)項(xiàng)目、信息化建設(shè)、預(yù)算調(diào)整等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須采用集體決策制，以此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督一般分為自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次。1援切實(shí)開展好內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)工作。新常態(tài)下，必須建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，形成由單位全體人員共同參與的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制。通過評(píng)價(jià)、監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)和提升。2援建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。根據(jù)監(jiān)督與執(zhí)行分離的基本原理，內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。單位應(yīng)定期不定期檢查內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立和執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。在此過程中要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)以及紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用。3援加強(qiáng)審計(jì)部門的外部監(jiān)督。新常態(tài)下，必須按照2014 年10 月27日國(guó)務(wù)院公布的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，把審計(jì)控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督。作者單位院江山市會(huì)計(jì)核算中心
