袁敏 楊靈娟
隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，國家財政科研投入持續(xù)增長，高校承擔的科研項目數(shù)量不斷增加，科研經(jīng)費的使用與管理逐漸受到各級財政部門和項目主管部門的重視。然而，目前高?？蒲薪?jīng)費使用與管理中仍存在經(jīng)費預(yù)算不科學(xué)，經(jīng)費使用隨意性較大，經(jīng)費使用監(jiān)管失控，科研材料設(shè)備流失嚴重等一系列問題。在科研經(jīng)費來源渠道多元化、支出復(fù)雜化、管理方式多樣化的背景下，如何積極引導(dǎo)高?？蒲腥藛T合法合規(guī)使用經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效率，成為高?？蒲薪?jīng)費使用和管理工作的重要內(nèi)容。
高校審計部門作為內(nèi)部管理部門的一部分，一方面要完善制度去管，去約束；另一方面要靠法治去理，去引導(dǎo)。科研經(jīng)費管理制度的執(zhí)行，只有在理解的基礎(chǔ)上才能嚴格有效。因此，學(xué)校審計處積極探索“事前審計為基礎(chǔ)，事中審計為重點，事后審計為保障”的審計模式，創(chuàng)新審計手段和方法，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，堅持以“幫”為己任，以“審”為手段，以“促”為目的，促進科研人員遵守國家法律、法規(guī)和有關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定，提高科研資金使用效益和經(jīng)費管理水平。
一、以“幫”為己任，強化經(jīng)費使用和管理意識
高校應(yīng)加強科研經(jīng)費政策法規(guī)宣傳力度，確保學(xué)校管理層、科研管理部門、項目負責人充分認識到加強科研經(jīng)費使用和管理控制的重要性，促進各單位及個人嚴格履行各自職責，自覺遵守國家政策法規(guī)及學(xué)校管理規(guī)定。學(xué)校審計處通過積極開展專題講座、政策解讀、創(chuàng)建服務(wù)咨詢平臺等多種方式，引導(dǎo)科研人員掌握基本財務(wù)知識，了解科研經(jīng)費使用范圍，把握費用支出科目內(nèi)涵，提高對科研經(jīng)費執(zhí)行重要性和嚴肅性的認識，堅持預(yù)算執(zhí)行目標相關(guān)性，政策相符性和經(jīng)濟合理性原則。
(一)專題講座
學(xué)校審計處全面搜集國家各類科研經(jīng)費使用管理相關(guān)的法規(guī)制度，通過比較分析形成一個系統(tǒng)的科研經(jīng)費使用管理的知識體系，制作了《關(guān)于科研課題經(jīng)費使用管理政策解讀》專題資料，由學(xué)校安排在全校干部大會上作專題報告并受邀為學(xué)校部分學(xué)院作專題講座，詳細解讀各類經(jīng)費使用管理政策中對經(jīng)費使用和管理的整體要求、項目結(jié)題要求、子項目經(jīng)費支出要求等，引導(dǎo)大家加強經(jīng)費管理規(guī)定學(xué)習(xí)，自覺遵守國家法規(guī)政策。
學(xué)校審計處根據(jù)本?？蒲薪?jīng)費使用的實際情況，對項目數(shù)量較多、專項資金金額較大的科研項目，專門邀請項目主管部門的專家針對項目驗收中發(fā)現(xiàn)的一系列問題開展專題講座，以規(guī)范專項經(jīng)費使用，明確經(jīng)濟責任，推進項目執(zhí)行進度，做好項目結(jié)題驗收工作，提高資金效益。如開展《公益性氣象行業(yè)專項財務(wù)審計與財務(wù)驗收》講座，從公益性氣象行業(yè)專項管理制度體系、結(jié)題審計中發(fā)現(xiàn)的問題、以及科目支出注意事項三個方面對科研經(jīng)費預(yù)算編制、經(jīng)費管理、預(yù)算執(zhí)行中容易出現(xiàn)的問題給予指導(dǎo)和建議，促進學(xué)?？蒲邢嚓P(guān)人員全面認識和把握公益性氣象行業(yè)專項經(jīng)費管理的思路、措施和要求。
(二)政策解讀
學(xué)校審計處堅持與時俱進，積極學(xué)習(xí)科研經(jīng)費管理新法規(guī)制度，及時梳理新舊科研法規(guī)制度的主要變化點，并出臺新舊法規(guī)制度的解讀，促進科研管理部門和科研人員更好地了解和掌握新出臺的法規(guī)制度。如學(xué)校審計處在比較分析《國家自然科學(xué)基金項目資助經(jīng)費管理辦法》和《國家杰出青年科學(xué)基金項目資助經(jīng)費管理辦法》的基礎(chǔ)上，出臺關(guān)于《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》修訂情況解讀，在學(xué)校信息公告欄目發(fā)布，供大家參考使用。
(三)咨詢平臺
學(xué)校審計處網(wǎng)站專設(shè)政策法規(guī)專區(qū)，按國家法規(guī)、協(xié)會法規(guī)、地方法規(guī)和學(xué)校制度四大類分別上傳科研經(jīng)費使用管理相關(guān)的法規(guī)制度，供校內(nèi)各單位及科研人員下載學(xué)習(xí)。同時，網(wǎng)站開通科研政策咨詢平臺，處內(nèi)指派專人負責并及時回復(fù)，為科研管理部門和廣大科研工作者解決日常經(jīng)費使用過程中的疑惑提供快捷有效的咨詢服務(wù)。學(xué)校審計處開通科研經(jīng)費咨詢電話，請科研經(jīng)費審計審簽經(jīng)驗豐富的老師專門作答，為科研人員更加透徹地了解經(jīng)費管理政策，合理編制項目預(yù)算，合規(guī)使用科研經(jīng)費，順利完成結(jié)題財務(wù)審計提供保障服務(wù)。
二、以“審”為手段，履行審計監(jiān)督服務(wù)職能
科研經(jīng)費使用管理監(jiān)督貫穿于科研經(jīng)費管理的全過程，項目預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)會計核算、項目設(shè)備購置及管理、經(jīng)費決算和財務(wù)驗收等情況直接關(guān)系到科研經(jīng)費管理水平，構(gòu)建管理科學(xué)、監(jiān)督有力、協(xié)調(diào)高效的高校內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，對于提高科研資金使用效益和經(jīng)費管理水平具有重要的現(xiàn)實意義。學(xué)校審計處積極探索“事前審計為基礎(chǔ)，事中審計為重點，事后審計為保障”的審計模式，全面開展重大科研項目結(jié)題財務(wù)審計和其他科研項目的結(jié)題財務(wù)審簽工作，適時開展科研經(jīng)費審計調(diào)查或?qū)ｍ椯Y金審計工作，強化審計監(jiān)督服務(wù)職能，推進科研經(jīng)費合理、合法、合規(guī)使用。
(一)加強審簽工作
學(xué)校審計處根據(jù)財務(wù)部門出具的科研經(jīng)費結(jié)算書審核意見，全面開展科研項目的結(jié)題財務(wù)審簽工作，確?？蒲许椖拷?jīng)費決算審簽效率和審簽質(zhì)量，為科研項目順利完成結(jié)題驗收奠定基礎(chǔ)。
(二)嚴把審計關(guān)口
學(xué)校審計處對50萬以上的重大科研項目開展項目結(jié)題財務(wù)審計工作，重點把控科研協(xié)作費、設(shè)備費、材料費、勞務(wù)費、會議費、差旅費等支出科目，全面分析項目經(jīng)費使用情況并出具審計報告。同時，將審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題和審計意見及建議，及時反饋項目負責人并督促其在一定時間內(nèi)整改到位，確保項目經(jīng)費支出合理、合法、合規(guī)，幫助項目負責人順利通過結(jié)題驗收。
(三)重視過程管理
學(xué)校審計處本著“關(guān)愛提醒在先”的原則，對學(xué)校近年來所有的科研經(jīng)費項目進行全面清理，就制度建設(shè)、管理機制、監(jiān)督機制、預(yù)算管理、支出管理、績效管理等六個方面開展自查自糾工作，通過事前審計規(guī)避經(jīng)費使用管理風險。同時，綜合審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，形成科研經(jīng)費管理情況的自查報告，提出加強學(xué)?？蒲薪?jīng)費使用和管理的意見和建議，及時反饋學(xué)校管理層、相關(guān)管理部門和科研項目負責人，提醒科研人員盡量避免審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)費使用問題，保障科研項目順利完成結(jié)題驗收。
三、以“促”為目的，提升經(jīng)費管理有效性
明確而有約束力的政策法規(guī)是提升經(jīng)費管理有效性的前提。高校應(yīng)結(jié)合國家科研經(jīng)費使用管理政策法規(guī)和自身實際情況，建立起一套科學(xué)合理、細致詳實、行之有效的科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度，明確項目負責人、各項目管理部門等在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限，嚴格把握科研經(jīng)費使用的合理性，從而提升科研經(jīng)費的使用效率。學(xué)校審計處結(jié)合學(xué)?？蒲薪?jīng)費審計審簽中發(fā)現(xiàn)的一系列問題，不斷加強部門自身科研經(jīng)費管理機制和制度建設(shè)，并積極配合其他科研管理監(jiān)督部門制定完善相關(guān)的管理制度，促進科研經(jīng)費監(jiān)管制度化、規(guī)范化。
(一)完善審計工作制度
學(xué)校審計處對現(xiàn)行的審計制度和工作規(guī)范進行梳理和分析，制定和完善了《南京信息工程大學(xué)科研經(jīng)費審計審簽實施辦法》，進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作制度，細化審計工作內(nèi)容；優(yōu)化并出臺《科研項目經(jīng)費決算會簽程序》，進一步加強審計業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)，提高審計工作質(zhì)量和工作效率。
(二)促進支出報銷規(guī)范
學(xué)校審計處針對科研經(jīng)費審計工作中發(fā)現(xiàn)的報銷發(fā)票(收據(jù))，材料、零星儀器設(shè)備采購，專家咨詢費、勞務(wù)費發(fā)放等方面存在不規(guī)范現(xiàn)象，國際合作交流費報銷單據(jù)不齊全等重點問題，及時與學(xué)校財務(wù)部門溝通交流，協(xié)助財務(wù)處修訂出臺《南京信息工程大學(xué)經(jīng)費報銷實施細則(修訂)》，向各單位發(fā)放《科研經(jīng)費報銷注意事項》，進一步加強學(xué)?？蒲薪?jīng)費支出管理，規(guī)范財務(wù)報銷行為，引導(dǎo)科研人員遵循“勤儉節(jié)約、提高效益”原則，嚴禁超標準、超范圍使用經(jīng)費。
(三)推動內(nèi)部控制建設(shè)
學(xué)校審計處為學(xué)校出臺一系列具體的管理政策制度提供意見或建議，如針對租車費支出控制不力問題，學(xué)校制定出臺《關(guān)于加強公務(wù)用車管理的通知》，嚴格執(zhí)行公務(wù)車用車登記審批手續(xù)和報備報銷程序，堵塞了公務(wù)用車漏洞；針對經(jīng)費中硒鼓、墨盒、硬盤等耗材支出規(guī)范性不足等問題，學(xué)校發(fā)布《關(guān)于部分辦公用品實行集中采供的通知》，對全校范圍內(nèi)打印紙(復(fù)印紙)、打印機硒鼓(墨盒),U盤和移動硬盤通過集中招標采購、定期申購、分別送達、統(tǒng)一結(jié)算支付的方式實行集中采供，以加強辦公用品采供的管理。學(xué)校審計處與招標處、監(jiān)察處合作，優(yōu)化并出臺《南京信息工程大學(xué)招標和驗收工作管理辦法(試行)》，進一步規(guī)范招標和驗收工作行為，規(guī)避大宗物資及大型科學(xué)儀器設(shè)備采購風險。
學(xué)校審計處擬繼續(xù)堅持“以“幫”為己任，以“審”為手段，以“促”為目的”三原則，將科研經(jīng)費監(jiān)督保障作為重點，通過事前引導(dǎo)使用、過程糾偏和內(nèi)控等方式，充分發(fā)揮審計監(jiān)督服務(wù)職能，積極引導(dǎo)科研人員合法合規(guī)使用科研經(jīng)費。同時，校內(nèi)各科研經(jīng)費管理部門各司其職，密切配合，堅持“教育引導(dǎo)在先，關(guān)愛提醒在先，制度建設(shè)在先”原則，對科研經(jīng)費進行全面監(jiān)管、過程控制、成本核算，嚴格把握科研經(jīng)費使用的合理性，著力提升科研經(jīng)費管理水平，提高科研資金使用效益。
