近幾年銀行頻發(fā)大案要案，銀行內控制度存在重大缺陷或現有內控制度執(zhí)行不力是一個非常重要的原因。實踐證明良好的健全內部控制制度對于銀行業(yè)達到既定的目標和維持良好的財務狀況都是至關重要的。
一、銀行內部控制的內容
內部控制是商業(yè)銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。
商業(yè)銀行的內控制度一般包括六方面的內容，具體是：1、有效的決策控制系統：2、有效的執(zhí)行保障系統：3、有效的監(jiān)控和預警系統：4、規(guī)范的人事管理和措施：5、業(yè)務操作的電子化控制系統：6、獨立的權威的內部稽核系統。
二、會計工作內控風險成因
（一）內部控制制度不健全
我國現行的銀行會計內部控制制度的問題是內部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節(jié)，一是下級機構沒有嚴格執(zhí)行上級機構制定的會計規(guī)范和管理制度。二是內部稽核機制不完善，表現為內部稽核部門的獨立性和權威性不夠、內部監(jiān)督力量配備不足、監(jiān)管人員素質不高、內部稽核面過窄。
（二）人力資源配置方式不能適應內部控制的要求
目前大部分的人力資源配置還停留在按業(yè)務量定崗的方式上，沒有能按照內控制度的要求各個風險環(huán)節(jié)上合理配置有關人員。結果出現了混崗操作，一人多崗，不相容崗位不分離等問題。
（三）事前、事中、事后的監(jiān)督體系不夠完善
目前銀行更多的依賴于事后監(jiān)督體系，沒有完善的事前和事中的監(jiān)督，以至于會計內部控制存在一定的滯后性。
三、金融會計工作內控措施
針對我國商業(yè)銀行內控機制存在的上述問題，結合《新巴塞爾協議》和《銀行業(yè)有效監(jiān)管的核心原則》規(guī)定的內控機制的基本內容，建議我國商業(yè)銀行內控機制的改進和完善，應從以下幾方面入手：
（一）建立有效的內部控制機制
1.建立會計業(yè)務控制制度。一是要統一制定若干業(yè)務管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題。特別要注重建立和分析具體的業(yè)務流程，針對業(yè)務流程中的關鍵風險點設計專門的管理控制制度。二是按照規(guī)范化、授權分責、監(jiān)督制約、財務核對、安全謹慎原則進一步嚴密會計控制制度，強化會計檢查，確保內控信息真實可靠。
2.建立事前、事中、事后的內控體系。事前控制是對銀行未來的會計活動進行科學的安排與籌劃。事中控制是銀行對日常會計活動進行嚴密的監(jiān)控與跟蹤，按照崗位分離、相互制約的內控原則，以及時發(fā)現并消除事故、風險和隱患。事后監(jiān)督是銀行對已經完成的會計業(yè)務進行檢查、復核和把關。會計的事前規(guī)劃、事中控制和事后監(jiān)督環(huán)環(huán)緊扣，缺一不可。
（二）明確崗位職責分工
首先應嚴格崗位分工，因事設崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質、權限承擔相應的工作責任。其次崗位之間設一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機制。最后要定期對重要崗位進行審計和輪換，以便發(fā)現隱患，及時解決。
（三）建立相應的內控文化
操作風險控制環(huán)境的營造應從組織文化建設開始，使組織之間控制活動協調一致，控制人員責、權、利關系明確，使商業(yè)銀行從內部到外部形成整體的控制程序。同時不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協調的工作環(huán)境，使職工對銀行產生歸宿感，盡職盡責，把自己的工作與銀行興衰聯系起來，從而自覺執(zhí)行制度。
（四）完善行內內控稽核方式
一是我國商業(yè)銀行必須盡快建立起一套科學完善、職責明確的內部管理體系和內控制度，即健全崗位責任制、建立重要事項審批制度、建立帳務核對制度、建立會計事后監(jiān)督制度、建立重要空白憑證管理制度等。二是要把內控制度銀行風險的防范作為衡量分支行工作業(yè)績的重要考評指標，以促進各級銀行做到安全，流動，盈利三性有機結合。
（五）提高專業(yè)人員素質
一是定期不定期的對人員進行崗位技能培訓，提高人員的職業(yè)技能及銀行從業(yè)人員所應具備的素質。二是建立一套科學的考評體系，形成激勵機制。按照銀行崗位的職責不同。分別訂崗位責任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調動銀行工作人員積極性。
（六）加強信息化建設
銀行業(yè)務與內部控制手段的電子化減少了稽核機構的層次，降低了稽核人力投入，加快了稽核信息時效。一是充分利用現代化的信息處理和通訊技術，建立靈敏的信息收集和反饋系統，使各項決策和業(yè)務經營活動建立在充分的信息支持基礎上。二是在會計系統下理出具體業(yè)務工作流程，流程中每個崗位固定，責任固定，以實現崗位，工序間的相互制約。
參考文獻：
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