中國(guó)石油化工股份有限公司鎮(zhèn)海煉化分公司
中國(guó)石化鎮(zhèn)海煉化分公司擁有2300萬噸/年原油加工能力和100萬噸乙烯生產(chǎn)能力，是國(guó)內(nèi)最大的煉化一體化企業(yè)，2014年?duì)I業(yè)收入1205億元，實(shí)現(xiàn)利稅186億元。在鎮(zhèn)海煉化的發(fā)展歷程中，企業(yè)的內(nèi)審部門發(fā)揮了極其重要的作用。目前，鎮(zhèn)海煉化基本形成了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、內(nèi)控為主線、治理為目標(biāo)、增值為目的，以服務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為根本出發(fā)點(diǎn)的增值型內(nèi)部審計(jì)體制，初步實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。
2012—2014年，審計(jì)部門累計(jì)完成各類審計(jì)項(xiàng)目352個(gè)，促進(jìn)增收節(jié)支6435萬元，提出的200多條管理建議得到公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、管理部門、被審單位的認(rèn)可和采納。我們的主要做法和體會(huì)是：
一、樹立科學(xué)審計(jì)理念，構(gòu)建增值性審計(jì)整體框架
樹立科學(xué)的審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)不能停留在糾錯(cuò)查弊只重監(jiān)督的層面，要善于揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風(fēng)險(xiǎn)，只有確立以增加企業(yè)價(jià)值為目的、監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，才能在項(xiàng)目選題立項(xiàng)方面更加貼近企業(yè)價(jià)值管理。鎮(zhèn)海煉化內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮增值作用的過程中，提出了包括“大審計(jì)”理念、“監(jiān)督與服務(wù)并重”、“免疫”系統(tǒng)功能、增加價(jià)值理念在內(nèi)的“四大”審計(jì)理念，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的總體思路與框架，對(duì)推進(jìn)增值性內(nèi)部審計(jì)全面發(fā)展起到了綱領(lǐng)性的作用。
二、貼近經(jīng)營(yíng)、突出重點(diǎn)，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域
近年來，隨著公司體制、機(jī)制的不斷調(diào)整完善，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需要。鎮(zhèn)海煉化審計(jì)部門主動(dòng)適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化，創(chuàng)新思路，突出重點(diǎn)，不斷拓展審計(jì)覆蓋面。
一是以風(fēng)險(xiǎn)管控為抓手，持續(xù)深化各類專題審計(jì)。對(duì)貼近生產(chǎn)和管理、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題開展專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目更具針對(duì)性。以檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況為主線，強(qiáng)化任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、履職審計(jì)，形成干部監(jiān)督常態(tài)化機(jī)制；源頭治理降本增效，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域延展業(yè)務(wù)，開展修理費(fèi)和節(jié)能降耗審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以領(lǐng)代耗形成車間小金庫(kù)、高耗能設(shè)備長(zhǎng)期使用等問題，堵塞了生產(chǎn)管理上的漏洞；踐行綠色低碳生活，開展“碧水藍(lán)天”環(huán)保專項(xiàng)審計(jì)；排查隱患防患未然，開展油罐庫(kù)區(qū)安全情況專項(xiàng)審計(jì)；優(yōu)化流程推進(jìn)“智能化工廠”建設(shè)，開展信息化投入及管理情況專項(xiàng)審計(jì)。這些“接地氣”的項(xiàng)目緊貼實(shí)際注重實(shí)效，受到公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視和好評(píng)。
二是緊扣效益增長(zhǎng)點(diǎn)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)。隨著公司投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，尤其是100萬噸/年乙烯工程和煉油老區(qū)改造工程的建設(shè)，每年的投資強(qiáng)度非常大，我們充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化項(xiàng)目審計(jì)的重要性和迫切性。將工程結(jié)算審計(jì)與竣工決算審計(jì)相結(jié)合，重結(jié)果，也重過程，重事后，更重事中、事前，將監(jiān)督關(guān)口前移，積極推進(jìn)工程審計(jì)常態(tài)化開展。2012年—2014年累計(jì)完成工程結(jié)算審計(jì)300多項(xiàng)，審計(jì)金額80多億元，審減金額5000多萬元。審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量、審計(jì)金額都有了歷史性突破。
三是有的放矢，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制常態(tài)化。隨著公司制度文本化、流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的進(jìn)一步實(shí)施，審計(jì)部門將內(nèi)控評(píng)審與日常審計(jì)相結(jié)合，除了定期進(jìn)行內(nèi)控制度獨(dú)立評(píng)審?fù)猓Y(jié)合日常審計(jì)項(xiàng)目對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，有的放矢，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制常態(tài)化。如在對(duì)工程項(xiàng)目安全生產(chǎn)情況審計(jì)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)部分工程項(xiàng)目安全生產(chǎn)費(fèi)計(jì)提不足的問題，通過對(duì)承包商反映的工程施工安全管理上的問題以及安全隱患整改通知單進(jìn)行分析，尋求項(xiàng)目管理中發(fā)生安全隱患以及“低老壞”問題的根本原因，提出針對(duì)性審計(jì)建議。審計(jì)成果為公司相關(guān)部門、企業(yè)抓好相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)的管理提供了依據(jù)，促進(jìn)管理更趨規(guī)范、合理。
四是與時(shí)俱進(jìn)，探索中外合作審計(jì)新模式。去年，我們聯(lián)合利安德巴塞爾股東方審計(jì)部門對(duì)下屬兩家合資合作公司開展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，內(nèi)容涵蓋戰(zhàn)略計(jì)劃、治理與管理、營(yíng)銷和銷售、財(cái)務(wù)管理、信息技術(shù)、人力資源、采購(gòu)和供應(yīng)商管理、生產(chǎn)操作和流程、資本項(xiàng)目和大修等各個(gè)方面。利安德巴塞爾公司是世界500強(qiáng)企業(yè)，派出的5名審計(jì)人員分別來自美國(guó)、荷蘭、澳大利亞等不同國(guó)家，這是一次難得的學(xué)習(xí)交流的契機(jī)。中外審計(jì)人員協(xié)同配合，對(duì)兩家合資合作公司進(jìn)行了一次全面“體檢”，揭示了兩家公司經(jīng)營(yíng)管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助公司管理層和董事會(huì)了解面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出了改進(jìn)措施和建議。通過此次中外合作交流審計(jì)，一方面學(xué)習(xí)借鑒了國(guó)際跨國(guó)大公司內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念和工作方法，另一方面也向國(guó)外同仁展示了我們內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)驗(yàn)成果，實(shí)現(xiàn)了“經(jīng)驗(yàn)分享、共促提升”的目標(biāo)，也為我們嘗試更多領(lǐng)域的新業(yè)務(wù)開闊了思路。
三、統(tǒng)籌兼顧、注重方法，全面提升審計(jì)質(zhì)量
在審計(jì)過程中，我們除了采用問詢、現(xiàn)場(chǎng)察看、查閱、座談、分析對(duì)比等常規(guī)手段外，還創(chuàng)新運(yùn)用了一些行之有效的方法。
一是計(jì)算機(jī)輔助法。創(chuàng)新是審計(jì)發(fā)展的不竭動(dòng)力，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)、云計(jì)算大背景下，信息化是未來發(fā)展的必然趨勢(shì)，在實(shí)際工作中，我們非常注重應(yīng)用信息化手段，大力推進(jìn)ERP環(huán)境下計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。利用ERP環(huán)境下輔助審計(jì)系統(tǒng)（AIS）開展跨模塊、跨前后臺(tái)的在線審計(jì)，通過數(shù)據(jù)的篩選、整理和加工，迅速掌握審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，并進(jìn)一步追溯到業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)，快速構(gòu)建審計(jì)的證據(jù)鏈。如庫(kù)存物資管理專項(xiàng)審計(jì)，通過利用審計(jì)信息系統(tǒng)AIS、BW和ERP系統(tǒng)PS、PM等模塊相關(guān)數(shù)據(jù)，了解庫(kù)存和檢維修、項(xiàng)目建設(shè)發(fā)料情況，并利用計(jì)算機(jī)輔助進(jìn)行綜合分析，查找異常數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存管理方面存在的不足；工程審計(jì)利用輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)設(shè)備采購(gòu)、甲供料出庫(kù)明細(xì)等進(jìn)行跟蹤，配合確認(rèn)工程量等。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員能夠隨時(shí)訪問被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，實(shí)現(xiàn)事后與事中審計(jì)相結(jié)合，靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，大大提升了工作效率，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二是外圍突破法。在物資采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)注意到某通用設(shè)備配件長(zhǎng)期由A公司獨(dú)家供應(yīng)，3年來價(jià)格雖有下調(diào)，但采購(gòu)總額較大，引起審計(jì)重視。經(jīng)外圍了解，A公司為分銷商，銷售價(jià)格遠(yuǎn)高于另外一家代理商B公司報(bào)價(jià)，部分價(jià)格甚至高了好幾倍。采購(gòu)人員解釋：因與A公司長(zhǎng)期合作，擔(dān)心改變供應(yīng)商可能導(dǎo)致質(zhì)量出現(xiàn)問題，故一直未引入其他供應(yīng)商。審計(jì)人員認(rèn)為，同一品牌產(chǎn)品，代理商售假的可能性不大。經(jīng)外圍多方求證，查詢物資供應(yīng)網(wǎng)相關(guān)信息、比對(duì)物資采購(gòu)電子商務(wù)平臺(tái)、走訪調(diào)查同類企業(yè)應(yīng)用B公司產(chǎn)品情況，審計(jì)建議在該配件采購(gòu)業(yè)務(wù)中逐步引入B供應(yīng)商，并對(duì)其產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定性進(jìn)行觀察記錄。經(jīng)試用，B供應(yīng)商產(chǎn)品完全能滿足生產(chǎn)要求，成功替換了高價(jià)供應(yīng)商。依據(jù)當(dāng)年采購(gòu)量測(cè)算，相比替換前，該配件成本每年可節(jié)約幾百萬元。
三是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)追尋法。在審計(jì)乙烯項(xiàng)目樁基工程結(jié)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張施工內(nèi)容為“挖海堤”的簽證單，經(jīng)詢問得知，施工單位在打樁時(shí)遇到原來的老海堤，打不下樁，故將海堤挖除。審計(jì)人員仔細(xì)審核簽證單后，對(duì)其工作量真實(shí)性產(chǎn)生懷疑。由于該工程為隱蔽工程，時(shí)間發(fā)生在2009年，施工現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)在已是滄海桑田，無從查證。審計(jì)人員靈機(jī)一動(dòng)，利用google地圖將時(shí)間上溯到2008年，老海堤清晰地呈現(xiàn)在面前，這幅圖進(jìn)一步證實(shí)了審計(jì)人員的懷疑：簽證單的挖堤范圍比google地圖顯示的海堤多了八十多米。在鐵證面前，施工單位終于承認(rèn)簽證虛報(bào)，審計(jì)成功扣回工程款上百萬元，為企業(yè)挽回了經(jīng)濟(jì)損失。
四是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)估法。在近年對(duì)下屬聯(lián)營(yíng)公司實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，首次引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向法編制審計(jì)方案，根據(jù)該公司各主要業(yè)務(wù)的資金大小、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度、資產(chǎn)流動(dòng)性、信息敏感度、違約對(duì)信譽(yù)的影響、組織機(jī)構(gòu)變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)10多個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)單元進(jìn)行重點(diǎn)解剖，按高、中、低三種程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別打分。同時(shí)，參照薩班斯法案對(duì)樣本量的有關(guān)要求，合理確定審計(jì)抽樣的樣本量，規(guī)避主觀隨意性帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施了全過程的質(zhì)量管控，有力保證了審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，審計(jì)工作質(zhì)量不斷提升，為公司提高效益和管理水平起到了重要作用。
四、以審促改、做出“亮點(diǎn)”，強(qiáng)化審計(jì)成果應(yīng)用
一是建立回訪機(jī)制，督促審計(jì)整改落實(shí)。公司不僅要求被審計(jì)單位及時(shí)反饋審計(jì)意見整改報(bào)告，而且建立了審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪制度，定期對(duì)被審單位的整改情況進(jìn)行跟蹤回訪，對(duì)重點(diǎn)單位或重要事項(xiàng)形成審計(jì)整改落實(shí)情況專題報(bào)告。如2014年對(duì)下屬某公司后續(xù)整改專項(xiàng)報(bào)告，公司主要領(lǐng)導(dǎo)分別批示：“審計(jì)回頭看工作非常有意義，形成閉環(huán)管理，值得肯定！審計(jì)對(duì)該公司整改情況進(jìn)行跟蹤，有利于提高該公司管理水平和審計(jì)管理水平，做得好！”
二是建立公開機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)整改工作。審計(jì)部門通過審計(jì)信息、簡(jiǎn)報(bào)等形式宣傳和通報(bào)審計(jì)結(jié)果，加強(qiáng)信息共享。同時(shí)通過公司電視新聞、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)報(bào)刊等平臺(tái)加大審計(jì)成果對(duì)外宣傳力度，使廣大員工及時(shí)了解審計(jì)動(dòng)態(tài)信息，督促落實(shí)整改。近3年來共有60多篇審計(jì)報(bào)道在公司電視臺(tái)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)等媒體刊用，使廣大員工及時(shí)了解審計(jì)動(dòng)態(tài)信息，督促落實(shí)整改，進(jìn)一步提升了審計(jì)影響力。
三是建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范審計(jì)成果利用。審計(jì)部門狠抓協(xié)調(diào)和溝通環(huán)節(jié)，加強(qiáng)與公司各部門的日常聯(lián)系，定期聯(lián)席會(huì)議等，及時(shí)通報(bào)相關(guān)單位經(jīng)營(yíng)管理存在的薄弱環(huán)節(jié)和干部作風(fēng)問題，強(qiáng)化各部門的專業(yè)管理，提升審計(jì)成果的利用價(jià)值，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”和“增加價(jià)值”作用。
多年來，公司審計(jì)整改率始終保持100%，審計(jì)成效明顯。如在節(jié)能減排項(xiàng)目中公司采納審計(jì)建議，優(yōu)化爐內(nèi)和爐外脫硫、減少石灰石消耗，每年減少成本支出約580萬元；在設(shè)計(jì)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，通過完善合同條款，改進(jìn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，追回多收外委設(shè)計(jì)費(fèi)400多萬元?！笆晃濉逼陂g，公司各單位通過采納審計(jì)意見和建議，建章立制，規(guī)范管理，落實(shí)措施，優(yōu)化運(yùn)行，審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門共同書寫了一個(gè)審計(jì)績(jī)效等式：“審計(jì)建議595條=直接增收節(jié)支8000多萬元+間接創(chuàng)效數(shù)千萬元”，實(shí)現(xiàn)了“從管理要效益”的目標(biāo)。
五、整合資源、協(xié)同作戰(zhàn)，形成“大監(jiān)督”管理體系
一是審計(jì)部門內(nèi)部推行“打破專業(yè)界限，實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享”機(jī)制。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員經(jīng)常實(shí)行交叉換位，打破各業(yè)務(wù)科室專業(yè)界限，實(shí)現(xiàn)資源共享。如財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目涉及防腐工程內(nèi)容，工程審計(jì)人員就會(huì)提供專業(yè)支持；工程項(xiàng)目需要幫助時(shí)，財(cái)務(wù)人員也會(huì)第一時(shí)間介入。各科室業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立，又不僅限于專業(yè)分工，經(jīng)常是“我中有你”、“相互滲透”，取長(zhǎng)補(bǔ)短，協(xié)同作戰(zhàn)。
二是充分利用外部資源，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。近年來，隨著工程審計(jì)逐年增量，我們調(diào)整思路，引入優(yōu)質(zhì)審計(jì)公司，審計(jì)人員從原來單純承擔(dān)項(xiàng)目自審逐漸向全流程參與、管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，發(fā)揮審計(jì)公司資源優(yōu)勢(shì)，為公司工程建設(shè)投資把好最后一道關(guān)口，起到了事半功倍的效果。同時(shí)，利用審計(jì)署上海特派辦借調(diào)人員參與審計(jì)項(xiàng)目之機(jī)，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)家審計(jì)最新的審計(jì)理念、實(shí)用的經(jīng)驗(yàn)方法為“我”所用，開闊思路，提升業(yè)務(wù)技能。
三是進(jìn)一步發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，促成審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督體系的“大監(jiān)督”格局。切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、內(nèi)控、法律、人事等部門統(tǒng)籌協(xié)作、資源共享，形成工作界面清晰、管理流程銜接的“大監(jiān)督”立體格局，促成管理合力，有效提升經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)增加價(jià)值。
