浙江省能源集團
近年來，浙江省能源集團內(nèi)審工作始終秉承“防風險、強管理、促發(fā)展”的宗旨，按照“五個必審”的要求，服務企業(yè)中心任務，通過統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計力量，不斷拓寬審計覆蓋面、狠抓審計質(zhì)量和加強審計成果轉(zhuǎn)化，內(nèi)審工作取得了一定的成績。
一、不斷拓寬審計覆蓋面
針對集團公司產(chǎn)業(yè)鏈長、管理單位多等特點，浙能集團在近三年的審計實踐中，通過合理安排審計計劃和實施全面審計，努力實現(xiàn)審計范圍“全覆蓋”和審計內(nèi)容“全方位”。
一是審計范圍“全覆蓋”。要求橫向到邊，即審計檢查單位涵蓋所有板塊分公司、集團管理二級企業(yè)；縱向到底，將審計觸角延伸管理層級低的單位、到管控最末端，并將新設或新收購單位、未經(jīng)審計單位納入當年重點審計范圍。三年多來，審計范圍覆蓋了五個板塊分公司及集團直接管理的二級單位50多家并延伸審計下屬各級企業(yè)近180家，對新收購的寧波海運集團、新天煤化工以及新納入合并管理的長廣集團等實施專項審計調(diào)查，對集團系統(tǒng)內(nèi)15個基建項目實施跟蹤審計，較好地實現(xiàn)了“陽光普照”的目標。
二是審計內(nèi)容“全方位”。審計檢查突出全面、具體，全面指審計檢查應涵蓋企業(yè)管理的每個角落，對風險控制水平有總體評估；具體是指對某個問題的審計必須做到詳盡、細致、分析成因、跟蹤過程、說明結(jié)果，并據(jù)此揭示風險、指出問題和提出審計意見。在具體審計實踐中，要求對集團所屬企業(yè)遵守法律法規(guī)、貫徹集團董事會決議及規(guī)章制度、重大經(jīng)濟決策、企業(yè)治理和管控、企業(yè)財務狀況、廉潔從業(yè)等內(nèi)容進行全方位、系統(tǒng)性的“體檢”，同時將審計整改閉環(huán)納入后續(xù)跟蹤、檢查的范圍，提高審計成效。
二、狠抓審計質(zhì)量和效果
浙能集團審計部始終堅持將提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率作為內(nèi)審工作的生命線。
一是做好審前調(diào)查準備關(guān)。浙能集團審計部自成立以來就著手研究提高審前調(diào)查工作質(zhì)量，從一份簡要的審前調(diào)查清單開始入手，要求被審計單位在審計入場前就提供合同清單、實物資產(chǎn)盤點表、存貨購領存的清單、會計科目余額表、年度審計報告及各種內(nèi)部管理報表、工作總結(jié)等材料，并將其納入審前調(diào)查的主審必讀內(nèi)容之一；同時加強日常管理工作中的資料收集，諸如集團公司的董事會決議及議案、總經(jīng)理辦公會材料、各種審計、評估、盡職調(diào)查報告以及集團業(yè)務管理部門的專項報告等，注重日常積累、分析和利用，以提高審前調(diào)查的效率和質(zhì)量，為準確把脈審計重點做準備。
二是重視審計方案編制。對于審計方案的編制，我們要求基本做到三點，一是評估風險，即根據(jù)審前調(diào)查材料對每塊審計業(yè)務進行風險預估，以合理分配審計人員和時間，抓住主要矛盾；二是重點突出，根據(jù)集團2012年出臺的《內(nèi)部審計操作規(guī)程》五大項業(yè)務范圍二十個方面70多項審計要點的規(guī)定，結(jié)合審前調(diào)查查閱的各種材料，盡量做到點面結(jié)合，確保主要業(yè)務、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要風險點不放過、不漏項；三是要求明確，審計方案對現(xiàn)場審計需要收集哪些材料、不同業(yè)務需履行的基本程序都做了比較明確的規(guī)定，以保證不同審計人員基本能按統(tǒng)一要求實施審計業(yè)務，也有利于后續(xù)審計問題的分析和研究。以集團實施的三級單位管控的審計方案為例，為控制質(zhì)量并提升工作效率，集團審計部在開始現(xiàn)場審計之前，就統(tǒng)一了設計、編制了資金、資產(chǎn)、合同和投資管控四張工作底稿格式并制作相關(guān)附表，工作底稿和附表內(nèi)容具體詳實，并對每個項目審計的目的、基本方法、審計抽樣數(shù)量的確定、風險水平的評估、底稿的主要內(nèi)容、審計材料的收集等都做了詳細的規(guī)定，為高質(zhì)量完成審計任務奠定了基礎。
三是抓好審計現(xiàn)場工作。始終堅持“以問題為導向”的原則進行現(xiàn)場審計，要求審計人員做到“全面查”與“查全面”?！叭娌椤本褪菍φ铡秲?nèi)部審計操作規(guī)程》規(guī)定的審計要點、審計方案擬訂的審計重點以及審計現(xiàn)場決定的審計補充點逐項對下屬企業(yè)進行全方位體檢，確保查漏補缺不留死角；“查全面”就是要求對任何風險點、主要業(yè)務和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行全面細致的審計檢查，不輕易放過每個細小角落，確保風險排查到位。以集團組織實施的長興電廠離任審計的供熱業(yè)務審計為例，審計部根據(jù)熱力公司提供的業(yè)務管理制度、業(yè)務臺賬、客戶管理資料、供應商往來明細表、財務賬冊和報表以及實地檢查等，對照供熱業(yè)務基本流程從客戶信用等級評定、客戶入網(wǎng)手續(xù)管理、供熱汽銷售掛牌價格與實際結(jié)算價對比分析、管損量的分攤與確定、流量計檢定檢測、保底量設置情況、信用賬期管理以及停汽處理等九大環(huán)節(jié)進行逐一審計檢查，全面地評價了供熱業(yè)務體系的完整性，并對企業(yè)經(jīng)營風險進行揭示，審計現(xiàn)場工作成效明顯。
四是勤于審計意見的收集和分析。重視內(nèi)審人員之間的業(yè)務溝通，主審每隔一個階段收集審計工作底稿予以共享，做到審計組成員之間互通信息、互為補充、互相搭臺；重視審計現(xiàn)場的專題業(yè)務討論會，以便進一步理清思路、明確重點、細化調(diào)整后續(xù)審計工作；重視吸收集團相關(guān)業(yè)務部門專業(yè)意見，以解決審計人員專業(yè)能力不足等短板，提高業(yè)務問題審計結(jié)論的精確性；重視聽取被審計單位的反饋意見，通過審計現(xiàn)場互動、審計結(jié)束口頭交流、審計取證和審計報告征求意見反饋等不同環(huán)節(jié)充分聽取被審計單位意見反饋并予以分析利用，特別是對于被審計單位由于客觀因素無法避免的管理上不足等情況，主動核實其主觀努力結(jié)果或過程記錄，爭取更加全面反映問題或情況；重視審計報告的集體討論，以解決實際問題為根本目的，提倡審計意見或建議的可行性，提高審計成效。以集團實施的三級單位管控專項審計調(diào)查為例，審計選取了6家電廠下屬13家三級單位的管控模式進行比較分析，通過對一體化管理、財務獨立性及人員管理、銷售結(jié)算方式等分析后，建議各單位參考系統(tǒng)內(nèi)管理先進電廠實施的工程建設、物資采購、蒸汽定價等重要事項均納入本部一體化管控、財務直接納入本部管理、推廣銀行托收或預付卡方式回收熱費等，被審計單位普遍反映審計案例可參考、建議易操作，接受程度高，整改效果好，進一步提高了集團公司對三級單位的管控能力。
三、善于統(tǒng)籌內(nèi)、外部審計力量
俗話說“工欲善其事，必先利其器”，浙能集團歷來重視審計力量的培養(yǎng)和各種審計力量的統(tǒng)籌使用，以提高審計效率。
一是重視集團審計部團隊力量后臺支撐作用。除派審計人員直接參加內(nèi)審項目外，集團審計部充分發(fā)揮團隊作用，注重審計方案設計、疑難審計問題分析和研究、審計報告審核把關(guān)等后臺支撐，實現(xiàn)對審計重點的引導、審計質(zhì)量的把控和審計成果的提升。
二是統(tǒng)籌專業(yè)力量，借力業(yè)務部門及中介機構(gòu)。在發(fā)揮內(nèi)審專業(yè)力量的同時，兼顧統(tǒng)籌使用其他業(yè)務部門、中介機構(gòu)等各方面力量。發(fā)揮業(yè)務部門的專業(yè)優(yōu)勢，經(jīng)常邀請集團公司監(jiān)察、財務、辦公室等相關(guān)業(yè)務部門以及板塊分公司等共同參與。調(diào)動中介機構(gòu)的力量來協(xié)助審計，通過詢價比選確定專業(yè)的工程及財務事務所作為年度協(xié)審單位，每個項目按需抽取2—3名中介機構(gòu)人員參與內(nèi)部審計。
三是不斷提高審計人員業(yè)務能力。積極參與省審計廳組織實施的審計項目，通過“以審代培”形式抽調(diào)系統(tǒng)內(nèi)審計人員參與集團本部審計項目實施，提高審計人員的項目實際操作能力。2014—2015年，浙能集團共組織9人次參加省審計廳6個項目的審計，“以審代培”下屬企業(yè)內(nèi)審人員100多人次，為順利實施審計項目奠定了人力基礎。
四、重視審計成果轉(zhuǎn)化利用
浙能集團始終堅持把審計整改落實作為內(nèi)審工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓，重視審計成果轉(zhuǎn)化利用，努力實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。
一是整改在于真改。一是邊審邊改的常態(tài)化，通過審計現(xiàn)場教育、審計取證查實和審計意見反饋等多種形式直接將審計問題、審計意見或建議反饋給被審計單位，督促其立即整改。二是審計整改的流程化。在印發(fā)審計報告前，增設審計整改情況反饋環(huán)節(jié)，督促被審計單位及時采取措施將相關(guān)問題整改到位。2014年共下發(fā)90多張整改通知單，提高被審計單位的整改效率。三是整改成果的公開化。通過召開座談會、編寫案例等方式及時通報審計情況、公開審計成果。如2012年底會同監(jiān)察部、建設管理部編寫24個建設項目審計案例，為領導干部民主生活會、“三嚴三實”專題教育提供素材150多條，為集團業(yè)務部門提供審計情況30多條，均取得較好的警示教育效果。四是對于審計查實的較為嚴重問題，嚴格實行“一案雙查”制度，由審計部移交監(jiān)察部進行查處，并納入廉政考核，追究落實責任，震懾有關(guān)違規(guī)行為。
二是著力構(gòu)建長效機制。著重從根源上解決問題，將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反饋到業(yè)務管理部門和所屬企業(yè)，督促其修訂、廢止、新建相關(guān)的管理制度和工作流程，進一步明確和細化業(yè)務部門的監(jiān)管職責，防止類似問題的反復發(fā)生，著力從根本上解決問題并形成長效機制。如針對審計提出部分單位基建尾工處理不及時、存在提前歸還投標差額保證金、通過增加扣除項目（甲供材料）的方式少扣預留金等管理不規(guī)范情況，集團公司修訂了《工程竣工決算報告管理辦法》、《基建項目合同管理規(guī)定》等制度；根據(jù)參股企業(yè)專項審計調(diào)查的審計意見，集團公司研究出臺了《外派參股企業(yè)高級管理人員報告制度》，進一步規(guī)范了外派高管的履職行為，保障了浙能集團與參股企業(yè)的信息暢通，更好地維護了集團利益等。
三是突出以點帶面，強化壓力傳導。審計效果要得到顯著提升，就必須要加強審計成果的轉(zhuǎn)化，舉一反三，發(fā)揮審計“以點帶面”的作用。2014年省審計廳對浙能集團下屬兩個基建項目進行審計后，結(jié)合審計廳反饋的情況和集團公司審計部日常審計中發(fā)現(xiàn)的部分基建管理上的問題，浙能集團組織集團所有基建單位的總經(jīng)理、分管基建和經(jīng)營的副總、紀委書記及各業(yè)務部門負責人召開基建項目審計整改專題會，將審計整改壓力層層傳導到集團各部門、下屬各級單位、各級領導以及管理人員，形成整改合力。對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題進行逐條梳理、匯總和分析，結(jié)合集團有關(guān)規(guī)定提出進一步規(guī)范建設項目管理的要求。會后集團公司相關(guān)部門發(fā)文要求各單位針對工程建設領域存在的概算管理、招投標管理、合同管理、變更管理、工程管理、財務管理等六個方面問題進行自查自糾工作，提前預防問題的發(fā)生，并由集團建設管理部、審計部組成檢查組，對集團下屬13家單位整改落實情況進行了檢查，督促整改落實，促進基建項目管理水平提升。
