【摘要】高速公路服務區(qū)是高速公路事業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的一部分，它肩負著給廣大司機提供休息、加油、餐飲以及汽車維修等責任，從而保證廣大朋友出行安全方便。但是由于服務區(qū)數(shù)量眾多，造成服務區(qū)管理企業(yè)之間競爭力不斷增加。為了在激烈的競爭中求生存，服務區(qū)管理企業(yè)必須從內(nèi)部開展控制，尤其是財政方面要加強內(nèi)部控制力度，不斷增加資金利用效率，保障財產(chǎn)的安全完整。由于我國條件的限制，服務區(qū)管理企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中并沒有太多值得借鑒的經(jīng)驗，因此內(nèi)控會存在很多的問題。筆者就目前服務區(qū)企業(yè)施行內(nèi)控過程中存在的問題進行討論，提出解決措施，給服務區(qū)企業(yè)保障國資安全提供一些參考和借鑒。
【關(guān)鍵詞】服務區(qū)管理企業(yè)；內(nèi)部控制；國資安全
大部分的服務區(qū)目前都設置有休息室，餐飲部，加油站以及超市等，作為服務區(qū)管理企業(yè)，往往同時管理幾個服務區(qū)，對于企業(yè)而言這項工作存在一定的難度，財務部門在進行核算的過程中也容易出現(xiàn)賬目混淆的情況，造成國有資產(chǎn)的損失。管理企業(yè)只有不斷加強內(nèi)部控制力度，完善內(nèi)部控制體系，促進各個崗位之間協(xié)調(diào)默契，才能有效減少資金流失的問題發(fā)生。下面就從服務區(qū)管理企業(yè)開展內(nèi)部控制的必要性出發(fā)，結(jié)合實際給企業(yè)的內(nèi)部控制提出改進措施。
一、服務區(qū)管理企業(yè)施行內(nèi)部控制的必要性
（一）開展內(nèi)部控制是當今經(jīng)濟體制下的必然要求
任何企業(yè)都會把提升經(jīng)濟效益、增加資金的利用效率作為企業(yè)發(fā)展的重要任務，服務區(qū)管理企業(yè)也是如此。這些年以來，通過各方面的改革，國有企業(yè)的管理等都有了明顯的改善，經(jīng)濟效益也開始逐步提升，完全擺脫了國企貧困的情況。但是這只是一個階段性的成果，目前的國有企業(yè)盈利能力并不能和其他私營企業(yè)相媲美，究其原因，就是基礎性理論設施建設不完善。而加強內(nèi)部控制，保障國資安全就是提升盈利能力的首要方法，也是最有效方法。尤其是服務區(qū)管理企業(yè)，盈利因素都在外部，很容易出現(xiàn)資金流失的問題，只有加強內(nèi)控力度，才能減少資金損失，增加企業(yè)競爭力。
（二）開展內(nèi)部控制是抑制腐敗的有效手段
服務區(qū)管理企業(yè)是國有企業(yè)，并且運營過程中涉及到的資金數(shù)額巨大，而國有企業(yè)的一大特點就是企業(yè)領導的權(quán)利過大，如果內(nèi)部控制監(jiān)督松懈，往往就會出現(xiàn)貪污腐敗的事件。很多企業(yè)只是對干部進行思想教育，提升其職業(yè)道德，這并不能從源頭上解決腐敗事件的發(fā)生，最有效的手段還是開展內(nèi)部控制，形成一套完備的內(nèi)部控制體系，從源頭上抑制企業(yè)領導經(jīng)濟犯罪，保證國有資產(chǎn)保值增值。
（三）開展內(nèi)部控制是提供準確會計信息的根本方法
企業(yè)的各項決策對企業(yè)今后的發(fā)展方向有決定性作用，而很多決策的做出都是將會計信息作為參考，由此可以看出會計信息的重要性。提高會計信息質(zhì)量的方法就是開展內(nèi)部控制。很多內(nèi)控不到位的國有企業(yè)為何運作效率和收益都江河日下，追其根本就是會計信息質(zhì)量太低，依據(jù)會計信息做出的決策又不符合本企業(yè)的實際情況，這樣惡性循環(huán)之后企業(yè)就會處在破產(chǎn)的邊緣。開展內(nèi)控制后，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)等都會經(jīng)過認真的審計驗收，這樣得出的會計信息十分準確，而做出的決策就會符合本企業(yè)的實際要求，不斷促進企業(yè)又好又快發(fā)展。
二、服務區(qū)管理企業(yè)在開展內(nèi)控過程中存在的問題
（一）企業(yè)管理者對內(nèi)部控制沒有足夠的認識
筆者經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前服務區(qū)管理企業(yè)內(nèi)控意識不足表現(xiàn)在三個方面：第一，很多管理者沒有對內(nèi)部控制產(chǎn)生足夠的重視，沒有看明白開展內(nèi)部控制對保障國資安全的重要作用，因此內(nèi)部控制體系的建設也是發(fā)展緩慢，遙遙無期。第二，把內(nèi)部控制看成是部門和部門、各服務區(qū)之間相互牽制的普通工具，導致各項工作相互脫節(jié)，各自為政，不利于企業(yè)的和諧發(fā)展。第三，很多管理者認為內(nèi)部控制就是自己說了算，不斷集中權(quán)力于自身，導致各部門積極性降低，提高了財務風險，不利于企業(yè)發(fā)展。
（二）各崗位之間協(xié)調(diào)不合理，管理改革過渡不徹底
管理企業(yè)內(nèi)部設有多個部門，包括財務部門、審計部門等，同時，各個服務區(qū)也相對應有著不同的崗位，包括財務崗、核算崗、保管崗以及收銀崗等。目前各個崗位之間的工作模式仍然是塊狀管理模式，各個崗位之間交流不夠，配合不默契，各自為營，嚴重阻礙內(nèi)部控制制度的施行。有的服務區(qū)企業(yè)在進行由塊狀管理向網(wǎng)狀管理改革過渡，但從取得的成效來看并不是十分樂觀，部門間交流的缺失嚴重阻礙改革的前行。
（三）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善
環(huán)境的優(yōu)良是內(nèi)部控制取的成效的重要因素，而環(huán)境是容易受到各方面因素的干擾，例如國家的經(jīng)濟政治體制，政策的是否支持以及本企業(yè)的文化傳統(tǒng)等，這些都屬于影響內(nèi)控環(huán)境的宏觀因素；微觀因素主要是企業(yè)的組織形式、管理方式以及部門機構(gòu)的設立等。很多企業(yè)表面雖然都進行了現(xiàn)代化改革，但是實際上并沒有起到內(nèi)部制約的作用，造成會計信息嚴重失真，給決策造成了失誤，給違法亂紀、貪污腐敗提供了可能。
（四）內(nèi)部控制缺乏足夠的執(zhí)行力度
很多企業(yè)都具備內(nèi)部控制體系，但是由于種種原因內(nèi)控沒有真正的運作起來。例如企業(yè)文化的影響，財務人員的自身工作素質(zhì)等都是導致內(nèi)控體系無法運營的重要原因，導致內(nèi)部控制形同虛設，給企業(yè)的發(fā)展帶來困難，造成國資風險提升。
三、服務區(qū)管理企業(yè)如何加強內(nèi)部控制，保障國資安全
（一）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造優(yōu)良內(nèi)控環(huán)境
作為服務區(qū)管理企業(yè)，要做好內(nèi)部控制，企業(yè)中的各個部門要積極配合，加強交流，不斷優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，更要明確自身的責任，積極完成企業(yè)分配給各個部門的任務。以下提出一些具體的操作：
1、財務部門中的預算人員和核算人員要實現(xiàn)連接，保證核算預算的一體性，以一個季度為核算周期，在核算結(jié)束以后，核算人員要及時將本季度的收支數(shù)據(jù)等進行匯總上報，同時還要將此數(shù)據(jù)發(fā)給預算部門，以便下季度的預算有所依據(jù)。
2、審計部門和財務管理考核相銜接。審計部門在核算之后審核的過程中，除了要核對數(shù)據(jù)是否出現(xiàn)異常以外，還要看財務部門的各項工作是否嚴格按照企業(yè)的標準，并將審計情況做好記錄。
（二）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
內(nèi)控體系的建設要本著以下幾個原則進行，分別是合法性、全面性、可操作性、有效性。合法性指的是內(nèi)控制度要在法律所允許的范圍內(nèi)開展，堅決杜絕違法亂紀的體制出現(xiàn)；全面性指的是內(nèi)部控制要涵蓋服務區(qū)管理企業(yè)的所有經(jīng)營活動中，是對所有部門的內(nèi)控，而不僅僅只是對財務部門進行控制；可操作性指的是內(nèi)部控制體系要結(jié)合本企業(yè)的實際情況，不能拋棄實際胡亂建立，那樣不僅起不到內(nèi)控作用，往往還會出現(xiàn)相反的效果；有效性是指企業(yè)的全體員工應該自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，為內(nèi)控目標的順利實現(xiàn)提供合理保障。
（三）加強審計監(jiān)督部門建設
內(nèi)部控制必須始終處在被監(jiān)督的條件之下才能有效展開，因此建立強有力的審計監(jiān)督部門是十分重要的。審計部門除了審計之外，肩負的另一個責任就是評估，對內(nèi)部控制實施效果的評估，例如企業(yè)是否有項目決算審計制度、重大投資擔保抵押關(guān)聯(lián)交易是否建立審核會簽制度是否有對企業(yè)重要物資等進行盤點和不定期進行抽查。審計部門還要建立起一套獎懲制度，對于內(nèi)部控制評估質(zhì)量高的部門要進行獎勵，沒有達到內(nèi)控目標的單位或者個人需要適度懲罰，以促進下一周期努力工作。
四、總結(jié)
高速公路服務區(qū)管理企業(yè)在運營的過程中往往涉及到大量數(shù)額的資金流動，一旦內(nèi)部控制存在漏洞，很容易造成國資流失。因此加強內(nèi)部控制力度是很多服務區(qū)管理企業(yè)的重要任務。筆者在提出目前管理企業(yè)內(nèi)控中存在的問題之后，結(jié)合服務區(qū)管理企業(yè)的實際情況，提出了一些詳細的解決措施以加強內(nèi)部控制力度，望能給服務區(qū)管理企業(yè)的發(fā)展提供一些借鑒。
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