一、引言：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
保險(xiǎn)公司的經(jīng)營對象為可保風(fēng)險(xiǎn)，因其經(jīng)營內(nèi)容的特殊性，決定了保險(xiǎn)公司對各類風(fēng)險(xiǎn)的識別能力和防范能力尤為重要，特別是在公司的經(jīng)營中，財(cái)務(wù)管理貫穿了保險(xiǎn)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，因此，保險(xiǎn)公司加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。通常保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可表現(xiàn)為，公司的賠付能力不足、資產(chǎn)負(fù)債匹配度較差、責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足等。目前保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因主要有以下幾點(diǎn)，一是來自公司發(fā)展戰(zhàn)略定位與公司總的綜合資源配置的偏差，二是來自公司財(cái)務(wù)決策的失誤降低了投資報(bào)酬率從而惡化了公司的財(cái)務(wù)狀況，三是由于預(yù)算功能的缺失導(dǎo)致公司的資源配置低效率以及增加了成本控制的困難，最后一個(gè)最重要的原因是保險(xiǎn)公司沒有建立起有效的對內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制以及內(nèi)部業(yè)務(wù)控制機(jī)制。
二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
（一）保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)不完善
內(nèi)部控制制度作為一個(gè)系統(tǒng)，范圍遍及保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的各個(gè)方面，影響到所有內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)作。它不僅包括制定、設(shè)置的各種規(guī)章制度，還包括企業(yè)管理部門用來組織經(jīng)營活動(dòng)的方式、方法、程序等。目前，我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度方面存在的問題主要有以下幾個(gè)方面。首先，未能正確認(rèn)識內(nèi)部控制。很多保險(xiǎn)公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；其次，就是激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全、有效，缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的有效監(jiān)督。計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查、去監(jiān)督或者說沒有認(rèn)真的去考核、去檢查，去監(jiān)督，而只是搞形式、走過場，有些保險(xiǎn)公司根本沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，在這種情況下，無論我們的內(nèi)控制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核、監(jiān)督的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。
（二）保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的識別評估體系不健全
保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系有助于提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的效率，能夠促進(jìn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制的完善。目前，部分保險(xiǎn)公司對其潛在風(fēng)險(xiǎn)的分類識別在存在一些不足，首先是沒能準(zhǔn)確區(qū)分保險(xiǎn)公司產(chǎn)品業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)以及公司自身經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這兩者都會(huì)對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，但風(fēng)險(xiǎn)的最初來源于外在因素還是內(nèi)在因素，需要區(qū)別對待，才能加以區(qū)別應(yīng)對。保險(xiǎn)公司在逐步的發(fā)展壯大過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，比如，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)隨著承保的規(guī)模和范圍逐漸增大，對巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力是否在保險(xiǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)大過程中，還在公司的承受范圍內(nèi)是公司值得商榷并保持清醒的問題。鑒于我國的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大多數(shù)是露天生產(chǎn)，農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)成果對氣候環(huán)境的變化敏感度、關(guān)聯(lián)度是較高的，加之今年全球氣候變化，自然災(zāi)害頻發(fā)，巨災(zāi)的突發(fā)性、預(yù)期性難度增大，而農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單位較傳統(tǒng)保險(xiǎn)更大，如果受到巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的影響產(chǎn)生的損失也是更為巨大的。此外農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)所面臨的較為特殊的風(fēng)險(xiǎn)還有政策性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)入到農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場的企業(yè)主體在與農(nóng)民溝通農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度和政策設(shè)計(jì)的過程中，客戶容易產(chǎn)生對政策的不理解和不支持，怎樣保護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司需要重視的問題。因此，保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)識別體系不健全，會(huì)影響整個(gè)公司的內(nèi)部控制機(jī)制的完善以及財(cái)務(wù)管理的水平效率。
（三）保險(xiǎn)公司對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制審計(jì)力度不足
內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)對保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制管理、對公司會(huì)計(jì)信息的控制以及保證公司經(jīng)營過程中資金的安全，還有一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)。在內(nèi)部控制的制度規(guī)范、執(zhí)行、監(jiān)督控制、反饋完善等程序中，各個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可，某一個(gè)環(huán)節(jié)出了問題都會(huì)對整個(gè)內(nèi)部控制體系造成消極的影響。內(nèi)部審計(jì)的職能不到位，會(huì)影響內(nèi)部控制對公司人員的約束力，影響相關(guān)人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而影響內(nèi)部控制體系發(fā)揮其預(yù)期的作用。對保險(xiǎn)公司而言，其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)力度不足，主要原因在于：一是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性沒有得到保證，內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的職能沒有得到明確分離；二是對財(cái)務(wù)的預(yù)警體系沒有建立起來，對于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題能否通過暢通的渠道得以回饋和糾正，是仍需努力的方向。
三、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施
（一）完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)
保險(xiǎn)公司在探索內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的過程中，一是要注意針對保險(xiǎn)公司的經(jīng)營對象特殊性來為公司量身設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，二是要注意對業(yè)務(wù)管理以及公司運(yùn)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制的制度規(guī)范，將內(nèi)部控制的制度標(biāo)準(zhǔn)融入到公司的經(jīng)營活動(dòng)中去。因此，首先需要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司各部門工作人員以及管理人員對內(nèi)部控制的理解，才能為公司建立起具有針對性和個(gè)性化的內(nèi)部控制制度，并在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上保證工作人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制在各個(gè)環(huán)節(jié)的制度設(shè)計(jì)。如在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)中，加強(qiáng)內(nèi)部控制的規(guī)范性規(guī)定，使公司的經(jīng)營活動(dòng)能夠系統(tǒng)化，在通過內(nèi)部控制設(shè)置公司的部門以及崗位職責(zé)時(shí)，針對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)與相關(guān)利農(nóng)政策的緊密聯(lián)系，設(shè)置合理的部門崗位并明確設(shè)置各個(gè)崗位的職責(zé)，使公司對各崗位人員的管理能夠?qū)崿F(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。此外，在對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)流程控制中均需體現(xiàn)其服務(wù)性，尤其在產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)、承保管理、理賠管理、保費(fèi)管理和續(xù)保費(fèi)用、再保險(xiǎn)管理以及這一系列的會(huì)計(jì)信息處理都不能離開農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)服務(wù)性的前提。由此，才能完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)，保證公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)程序化和會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化，從而提高財(cái)務(wù)管理的效率。
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（二）健全保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)識別評估體系
加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，以及強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，能夠?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系有助于促進(jìn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制的完善。目前，保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的管理效率需要從識別能力和評估能力兩個(gè)方面去提高。首先是保險(xiǎn)公司對其潛在風(fēng)險(xiǎn)的分類識別，需要保險(xiǎn)公司能夠準(zhǔn)確區(qū)分哪些風(fēng)險(xiǎn)來自保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品業(yè)務(wù)，哪些風(fēng)險(xiǎn)來自公司的自身經(jīng)營過程，公司可對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級分類，對于潛在影響大、可能造成損失多的風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)對象，通過內(nèi)部控制體系來發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，保險(xiǎn)公司需要建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，公司對風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果將會(huì)是內(nèi)部控制的重要依據(jù)，可見內(nèi)部控制對公司風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)助發(fā)現(xiàn)以及風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果對內(nèi)部控制措施的制定和執(zhí)行，兩者相輔相成，共同推進(jìn)了對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。因此，從風(fēng)險(xiǎn)的識別和風(fēng)險(xiǎn)的評估兩個(gè)角度來提高保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，有效降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的效率，同時(shí)也是保險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制的重要手段。
（三）保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制審計(jì)力度，采取有效的審計(jì)方法
首先，要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，建立良好的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制；其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的規(guī)范，提高內(nèi)審人員的自身素質(zhì)；最后，要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，不斷拓展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)方法，充分應(yīng)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)平臺等新型手段有效提高內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
四、結(jié)語
綜上所述，我國保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要針對保險(xiǎn)公司的經(jīng)營對象特殊性設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，并對公司運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制的制度規(guī)范；需要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估體系，為保險(xiǎn)公司開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制的完善；需要確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部控制事后監(jiān)督職能，通過有利的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有效提高內(nèi)部控制對公司人員的約束力以及相關(guān)人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系發(fā)揮其預(yù)期的作用。
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