現(xiàn)將2015年1月1日起至6月30日間咨詢解答的一些主要問題匯總?cè)缦?，供小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)參考。
一、往來款的處理問題
問：公司老板將錢給了另一家公司，如何做賬務(wù)處理？
答：這個(gè)問題問得不清楚，因?yàn)椴恢缹㈠X給另一家公司是什么性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)向老板問清楚。如果是為購買貨物或勞務(wù)而預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)記入“預(yù)付賬款”科目；如果屬于暫借給他人使用，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目；如果屬于支付對外欠款，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)付款”科目；如果屬于贈(zèng)送，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。
問:實(shí)際發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失（根據(jù)法院判決書）是否可以直接記入營業(yè)外支出-壞帳損失？
答：可以。
二、稅法執(zhí)行問題
問：根據(jù)國稅總局2014年第64號(hào)公告，對單價(jià)不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性在應(yīng)納稅所得額中扣除，我單位是10月份購入的固定資產(chǎn)，是否可以執(zhí)行該文件？
答：可以。雖然該公告是2014年11月發(fā)布的，但該文件規(guī)定執(zhí)行日期是從2014年1月1日開始，因此可以將以前按規(guī)定年限折舊改為加速折舊。
三、收到政府補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理問題
問：企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣畵芙o的用于購置治理環(huán)境污染設(shè)備的款項(xiàng)如何做賬務(wù)處理？
答：小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。在用該項(xiàng)資金購買設(shè)備時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目。在固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊時(shí)，借記成本費(fèi)用類科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，同時(shí)借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助”科目。需要注意的是，在購置的固定資產(chǎn)金額大于政府補(bǔ)助金額時(shí)，遞延收益每次結(jié)轉(zhuǎn)金額應(yīng)按遞延收益所占固定資產(chǎn)金額比例結(jié)轉(zhuǎn)。
四、外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)在計(jì)提盈余公積上的差異問題
問：外商投資企業(yè)對計(jì)提盈余公積有什么特殊規(guī)定？
答：外商投資企業(yè)不計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，而是按照不低于凈利潤10%的比例計(jì)提儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。當(dāng)計(jì)提金額累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可以不再計(jì)提。雖然計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)科目叫“儲(chǔ)備基金”和“企業(yè)發(fā)展基金”，但在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示在“盈余公積”項(xiàng)目上。
五、小型施工企業(yè)的收入核算問題
問：一般小施工企業(yè)的收入是按開票確認(rèn)還是按完工百分比法確認(rèn)收入？
答：企業(yè)收入一般都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，小施工企業(yè)也同樣?？缒甓鹊氖┕ず贤杖霊?yīng)當(dāng)按照完工百分比法確認(rèn)收入。
六、存貨的核算問題
問：庫存商品如果貨到發(fā)票未到，是否可以暫估入賬？
答：庫存商品如果貨到發(fā)票未到，應(yīng)當(dāng)暫估入賬，暫估金額一般不含增值稅金額。
七、其他特殊問題
問：帳上有筆2006年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，在開始執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》那年沒有調(diào)整未分配利潤，現(xiàn)在實(shí)際發(fā)生了壞賬（不是同一筆賬），已記入營業(yè)外支出，是否可以將原來計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沖減營業(yè)外支出？
答：根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，小企業(yè)對會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來使用法。因此，在執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)沒有調(diào)整的事項(xiàng)不再做追溯調(diào)整。根據(jù)公司實(shí)際情況，可以沖減營業(yè)外支出。但提請注意，一是如果能提供稅法規(guī)定的證據(jù)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失（不扣除壞賬準(zhǔn)備金額）可以向稅務(wù)部門申請稅前扣除；二是在年末做所得稅匯算清繳時(shí)，可按沖回的壞賬準(zhǔn)備金額（即沖減營業(yè)外支出的金額）調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
