行政事業(yè)單位內(nèi)控進入新一輪發(fā)力期。
日前，財政部發(fā)布了《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（下稱“《指導(dǎo)意見》”），要求各地區(qū)、各部門和各單位要把制約內(nèi)部權(quán)力運行、強化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個時期的重要工作來抓。
同時，《指導(dǎo)意見》提出了兩個讓人印象深刻的時間點：內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作；到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。
“這體現(xiàn)了財政部門全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的決心?！敝袊鴥?nèi)控研究中心行政事業(yè)單位內(nèi)控研究所所長吉津海說。同時，記者在采訪中感受到，眾多業(yè)內(nèi)人士對這兩項任務(wù)的完成非常有信心。
中國海洋大學(xué)管理學(xué)院教授姜宏青也表示，《指導(dǎo)意見》既給出了建立制度體系的策略，又給出了實施時間表，措施有力。
編織科學(xué)的制度“籠子”
《指導(dǎo)意見》是財政部落實黨的十八屆四中全會決定第70項重要改革舉措的一項主要成果，有利于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施效能和對內(nèi)部權(quán)力的制約和監(jiān)督，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法行政、推進廉政建設(shè)中的重要作用，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)、提供有力支撐。
“全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，有利于鞏固當(dāng)前的反腐倡廉成果，并從內(nèi)部機制層面有效防范權(quán)力腐敗行為。
實踐證明，通過內(nèi)部控制的建立編織起科學(xué)的制度‘籠子’，形成‘不能腐’的防范機制，有助于推動反腐工作從治標轉(zhuǎn)向治本?！奔蚝Ｕf，同時，有效實施單位內(nèi)部控制，能夠明確依法履職的行為準則，而《指導(dǎo)意見》科學(xué)設(shè)置審批流程和辦理時限，既防止了“亂作為”，也杜絕了“不作為”。
的確，反腐倡廉是國家治理的理念和治國之策，內(nèi)部控制建設(shè)是將反腐倡廉之策具體落地的方式之一，也是落實中央“將權(quán)力關(guān)進籠子里”的具體措施之一。
“行政事業(yè)單位是以耗用政府財政資金或納稅人的稅金以及其他公共資源為代價行使職權(quán)和提供服務(wù)，必須建立有效的控制制度體系，以保障這些資源的有效使用?！苯昵嗾f，另外，單位內(nèi)控體系的建設(shè)在具體層面上規(guī)范了政府權(quán)力的使用，一定程度上對市場經(jīng)濟的有序發(fā)展起促進作用。 可以說，《指導(dǎo)意見》既是國家加強治理體系建設(shè)的重要抓手，又是財政部統(tǒng)籌落實黨風(fēng)廉政建設(shè)的具體舉措，是財政部踐行“三嚴三實”常態(tài)化、長效化的具體內(nèi)容。
對于《指導(dǎo)意見》，杭州投資發(fā)展有限公司副總經(jīng)理陳珍紅表示：“《指導(dǎo)意見》是在法治政府建設(shè)的大背景下，在相關(guān)部門出臺的一系列制度如政府會計基本準則、會計檔案管理辦法等多項相關(guān)制度的支撐下，進一步明確了行政事業(yè)單位的管理、資源配置、政府投資、工程建設(shè)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行的行為規(guī)則。”
明確單位負責(zé)人相關(guān)責(zé)任
《指導(dǎo)意見》提出了健全內(nèi)部控制體系、加強內(nèi)部權(quán)力制衡、建立內(nèi)控報告制度和加強監(jiān)督檢查工作等4項主要任務(wù)。可以說，這4項任務(wù)相輔相成，構(gòu)成體系。
“前兩項任務(wù)明確了‘做什么’和‘怎么做’；后兩項任務(wù)是內(nèi)部控制建設(shè)工作的保障機制。”吉津海說。
陳珍紅則認為，這4項任務(wù)可表述為“四內(nèi)一外”，即“內(nèi)部流程”“內(nèi)部權(quán)力”“內(nèi)控報告”“內(nèi)部監(jiān)督”和“外部監(jiān)督”。
“以人來比喻的話，內(nèi)部權(quán)力是神經(jīng)中樞，內(nèi)部流程是血液系統(tǒng)，內(nèi)控報告是體檢報告，內(nèi)部監(jiān)督是自我保健，外部監(jiān)督是健康治療。一個健全的單位內(nèi)控體系可促進單位科學(xué)高效地運行。”陳珍紅說。
此外，吉津海特別提到了幾條讓人眼前一亮的規(guī)定。首先，《指導(dǎo)意見》明確界定了單位和單位負責(zé)人的責(zé)任。
“《指導(dǎo)意見》要求單位主要負責(zé)人對‘有效性’承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向便于考核，以信息系統(tǒng)為支撐，避免走過場和形式主義?！奔蚝Ｕf。
同時，《指導(dǎo)意見》在強化監(jiān)督結(jié)果運用的同時，還提出積極探索建立單位財務(wù)報告內(nèi)部控制實施情況注冊會計師審計制度，將單位內(nèi)部控制建設(shè)納入制度化、規(guī)范化軌道。
期待單位內(nèi)控評價指標出臺
《指導(dǎo)意見》表明了財政部門全面推進單位內(nèi)控規(guī)范的決心，也收獲了業(yè)內(nèi)實現(xiàn)目標的信心。
對于2020年將可建成的“與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有 力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系”，吉津海預(yù)想這樣的體系應(yīng)當(dāng)“規(guī)范、可控、高效”。姜宏青認為，這樣的體系建成之后，無論領(lǐng)導(dǎo)怎么換屆，組織運營的所有事項都不應(yīng)因為領(lǐng)導(dǎo)的變更而改變，換句話說，應(yīng)該按照制度規(guī)則行使權(quán)力提供服務(wù)，而不是按照個人的意志或愛好運營組織、行使權(quán)力。
對于下一步《指導(dǎo)意見》的實施，姜宏青建議，在領(lǐng)導(dǎo)重視的同時，單位要做到全員參與。具體制度既要通用也要因地制宜，組織的管理與服務(wù)事項所需要的業(yè)務(wù)流程要公開。與流程相適應(yīng)的制度規(guī)范要公開，以方便組織落實和執(zhí)行，也方便公眾和相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督與評價。此外，相關(guān)部門應(yīng)組織相應(yīng)的培訓(xùn)與示范，比如設(shè)立相同類型的組織的內(nèi)部控制標桿，以利于推廣。
吉津海表示，除了及時總結(jié)成功案例和先進經(jīng)驗以供借鑒推廣外，還應(yīng)促進財政與審計、監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制監(jiān)督考核標準方面進行統(tǒng)一。他期待著單位內(nèi)控評價指標的出臺。
“對于具體實施，各單位要有真正的規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行的具體制度并執(zhí)行到位，以防止權(quán)力過度集中產(chǎn)生廉政風(fēng)險。特別是內(nèi)控報告，要有明確的基本格式，內(nèi)控報告要有效公開，做到權(quán)力透明，才能實現(xiàn)有效地內(nèi)部和外部監(jiān)督。”陳珍紅說。
