1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而建立的保障系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財務和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施;從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而應對風險的自我約束和規(guī)范的過程。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實際，經(jīng)濟活動通常包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目、合同等。
2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標
行政事業(yè)單位單位內(nèi)部控制的目標包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。
3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
內(nèi)部控制原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則四項，具體見下表：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
原則 內(nèi)涵
全面性原則 內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各
種業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。
重要性原則 內(nèi)部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險，并采取更為嚴格的控制措
施，確保不存在重大缺陷。
制衡性原則 內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互
監(jiān)督。
適應性原則 內(nèi)部控制應當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟
活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的組織與實施
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的組織與實施要點，見下表：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的組織與實施
要點
內(nèi)控建設
組織 單位負責人 單位負責人應當對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。
內(nèi)控建設領
導小組 組建由單位負責人擔任組長的內(nèi)部控制建設領導小組，職責包括:為內(nèi)部控制
建設項目提供總體指導；定期召開項目協(xié)調(diào)會，就關(guān)鍵問題與相關(guān)部門進行溝
通；負責內(nèi)部控制建設項目的管理與監(jiān)督，并控制項目進度；推進解決內(nèi)部控
制建設過程中的重點和難點問題；對內(nèi)部控制建設階段性成果進行復核與確
認。
內(nèi)控部門
（牽頭部
門） 職責包括:確定內(nèi)部控制建設工作計劃及工作范圍；協(xié)調(diào)相關(guān)部門開展內(nèi)部控
制調(diào)研與風險評估；了解、記錄與評估各部門和下屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀；推
進各部門和下屬單位對內(nèi)部控制缺陷的整改；定期召開會議，討論內(nèi)部控制建
設過程中的重點與難點問題，并向單位內(nèi)部控制建設領導小組匯報；整理單位
內(nèi)部控制建設相關(guān)成果（包括關(guān)鍵業(yè)務流程圖、風險控制矩陣等），并組織對
單位相關(guān)人員的培訓等。
內(nèi)控建設
實施 需求界定與
范圍確定 需求界定與范圍確定就是明確內(nèi)部控制建設的目標和范圍，通常包括:完善內(nèi)
控制度體系、應對各項風險、改進流程和提高效率。
現(xiàn)狀調(diào)研與
風險評估 單位層面風險評估的主要內(nèi)容包括:內(nèi)控工作組織及內(nèi)部管理制度、決策機制、
崗位設置及崗位責任制、財務核算、單位文化、信息技術(shù)的運用等情況。業(yè)務
層面風險重點評估以下三個方面:①內(nèi)控制度是否完善，是否存在缺失、空白
或模糊的領域，制度之間銜接是否緊密；②各項業(yè)務流程是否科學合理，授權(quán)
審批是否科學完整，不相容職務是否分離，是否形成管理閉環(huán)；③各項內(nèi)控制
度執(zhí)行是否有效，關(guān)鍵控制措施是否有效落實。
內(nèi)控方案的
設計 單位層面的內(nèi)控方案，包括組織結(jié)構(gòu)和職責分配的調(diào)整、決策程序和議事決策
制度的完善、崗位設置的清理和崗位責任書的制定和簽訂、財務核算體系的優(yōu)
化、單位文化的塑造優(yōu)化，以及信息技術(shù)的改進等。業(yè)務層面的內(nèi)控方案，在
以下兩個方面進行內(nèi)部控制的優(yōu)化:一方面要在關(guān)鍵控制點上，明確審批和報
備要求；另一方面，對審批和報備所需要的要件、資料進行明確。
內(nèi)控方案的
實施 將方案提交單位領導班子集體研究；要細化方案的實施計劃，明確實施時限，
將實施工作落到實處；要注意利用信息系統(tǒng)，做到內(nèi)控方案設計和信息系統(tǒng)功
能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信
息系統(tǒng)中，實現(xiàn)自動控制。
