經(jīng)過一年多的研究制定，日前，《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》（下稱“《征求意見稿》”）開始正式公開征求意見，這一制度的出臺將填補“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”浪潮下小型企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系的制度空白。
《征求意見稿》共分為5部分，除附則外，分別對小型企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架、建設(shè)實施、監(jiān)督評價以及保障機制等做出了明確的規(guī)范。征求意見稿的主要內(nèi)容包括5大類共12個問題，涵蓋《征求意見稿》的適用范圍和定位、內(nèi)部控制的目標及原則、內(nèi)部控制建設(shè)的程序和內(nèi)容、內(nèi)部控制監(jiān)督評價和實施保障機制等方面。
當前，小型企業(yè)的良好發(fā)展已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的重要力量，引導和推動內(nèi)控建設(shè)，對于小型企業(yè)尤其是小型上市公司而言，在提高管理水平、降低經(jīng)營風險、減少各類經(jīng)濟損失等方面，以及降低因內(nèi)部控制而帶來的成本負擔和效率損失，促進小型企業(yè)健康成長和科學發(fā)展等方面，具有重要的戰(zhàn)略意義。
目前，除主板上市公司之外，中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司并未納入《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的強制實施范圍，而是自愿參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引開展內(nèi)部控制建設(shè)和實施，這些企業(yè)在參照執(zhí)行的過程中，出現(xiàn)了適用性不強、實施成本過高等問題。 對此，消息人士指出，此次發(fā)布的《征求意見稿》在設(shè)計時就考慮到小型企業(yè)的需求，例如對小型企業(yè)內(nèi)部控制采用“實質(zhì)重于形式”的原則，意味著小型企業(yè)不用拘泥于具體的形式和手段，只要實現(xiàn)控制目標即可；再例如對于部分內(nèi)部控制手段采用非強制性要求，便于小型企業(yè)采用最符合自身實際情況的手段開展內(nèi)部控制工作，切實為小型企業(yè)降低成本。
對于非上市的小型企業(yè)而言，《征求意見稿》的定位是為小型企業(yè)在建設(shè)和實施內(nèi)部控制體系時提供指引性的參考建議，目的是幫助非上市小型企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力，推動非上市小型企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。
此次征求意見的截止時間為2016年5月20日，相關(guān)人士可以在截止日之前將意見和建議反饋至財政部會計司綜合處，詳細內(nèi)容可以登錄財政部官方網(wǎng)站會計司子頻道查看。
