經(jīng)過(guò)一年多的研究制定，日前，《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》（下稱(chēng)“《征求意見(jiàn)稿》”）開(kāi)始正式公開(kāi)征求意見(jiàn)，這一制度的出臺(tái)將填補(bǔ)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”浪潮下小型企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系的制度空白。
《征求意見(jiàn)稿》共分為5部分，除附則外，分別對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架、建設(shè)實(shí)施、監(jiān)督評(píng)價(jià)以及保障機(jī)制等做出了明確的規(guī)范。征求意見(jiàn)稿的主要內(nèi)容包括5大類(lèi)共12個(gè)問(wèn)題，涵蓋《征求意見(jiàn)稿》的適用范圍和定位、內(nèi)部控制的目標(biāo)及原則、內(nèi)部控制建設(shè)的程序和內(nèi)容、內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)和實(shí)施保障機(jī)制等方面。
當(dāng)前，小型企業(yè)的良好發(fā)展已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要力量，引導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)，對(duì)于小型企業(yè)尤其是小型上市公司而言，在提高管理水平、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少各類(lèi)經(jīng)濟(jì)損失等方面，以及降低因內(nèi)部控制而帶來(lái)的成本負(fù)擔(dān)和效率損失，促進(jìn)小型企業(yè)健康成長(zhǎng)和科學(xué)發(fā)展等方面，具有重要的戰(zhàn)略意義。
目前，除主板上市公司之外，中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司并未納入《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的強(qiáng)制實(shí)施范圍，而是自愿參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施，這些企業(yè)在參照?qǐng)?zhí)行的過(guò)程中，出現(xiàn)了適用性不強(qiáng)、實(shí)施成本過(guò)高等問(wèn)題。 對(duì)此，消息人士指出，此次發(fā)布的《征求意見(jiàn)稿》在設(shè)計(jì)時(shí)就考慮到小型企業(yè)的需求，例如對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部控制采用“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，意味著小型企業(yè)不用拘泥于具體的形式和手段，只要實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)即可；再例如對(duì)于部分內(nèi)部控制手段采用非強(qiáng)制性要求，便于小型企業(yè)采用最符合自身實(shí)際情況的手段開(kāi)展內(nèi)部控制工作，切實(shí)為小型企業(yè)降低成本。
對(duì)于非上市的小型企業(yè)而言，《征求意見(jiàn)稿》的定位是為小型企業(yè)在建設(shè)和實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)提供指引性的參考建議，目的是幫助非上市小型企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)非上市小型企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。
此次征求意見(jiàn)的截止時(shí)間為2016年5月20日，相關(guān)人士可以在截止日之前將意見(jiàn)和建議反饋至財(cái)政部會(huì)計(jì)司綜合處，詳細(xì)內(nèi)容可以登錄財(cái)政部官方網(wǎng)站會(huì)計(jì)司子頻道查看。
