醫(yī)院收費(fèi)結(jié)算科是組織醫(yī)院收入的最大窗口，建立健全收費(fèi)的內(nèi)部控制制度,對建立現(xiàn)代醫(yī)院管理體制，實(shí)現(xiàn)“優(yōu)質(zhì)、高效、低耗”的醫(yī)院目標(biāo)具有重要意義。醫(yī)院收費(fèi)結(jié)算科為防范收費(fèi)資金風(fēng)險，進(jìn)一步保證資金的安全，建立統(tǒng)一的收費(fèi)內(nèi)控制度和流程，主要體現(xiàn)在資金收繳、退費(fèi)和其他方面的管理制度。現(xiàn)以某院為例對醫(yī)院收費(fèi)內(nèi)控管理進(jìn)行論述。
一、資金稽核和票據(jù)風(fēng)險防范管理要求
（一）堅持“三單一致”稽核原則醫(yī)院收費(fèi)人員收款時，做到了唱收唱付，仔細(xì)核對患者信息，打印患者住院費(fèi)收據(jù)，并且要確定交來的現(xiàn)金與收據(jù)一致，收款并加蓋收費(fèi)章后，將一聯(lián)留存報表，一聯(lián)交由患者。對于患者辦理結(jié)算手續(xù)時，將所繳存的收據(jù)全部收回，打印發(fā)票時，第四聯(lián)留，其余三聯(lián)，一聯(lián)交由患者，一聯(lián)交社保留存，一聯(lián)放入當(dāng)日報表中。收款人員根據(jù)留存的一聯(lián)編制報表，收款日報作為記錄現(xiàn)金日記賬依據(jù)。確保當(dāng)日的資金、日報、票據(jù)等信息流三單一致。
（二）高效處理稽核差錯和系統(tǒng)差錯稽核人員每日按時對各收費(fèi)人員進(jìn)行扎賬，實(shí)行背靠背管理模式。針對各收費(fèi)報表按天對現(xiàn)金繳款單、票據(jù)進(jìn)行稽核，確保賬實(shí)相符。出現(xiàn)長短款要查明原因，若是人為原因及時處理，對于重大問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。如果是系統(tǒng)原因，一方面做好記錄，并向上一級匯報；另一方面與信息中心人員聯(lián)系，盡快解決。待所有票據(jù)核對無誤后，交由財務(wù)會計人員做賬處理。
二、資金收繳、退費(fèi)等方面常見漏洞與內(nèi)控管理措施
（一）資金收繳的常見漏洞及內(nèi)控舉措1.電匯進(jìn)賬業(yè)務(wù)票據(jù)重復(fù)取得對于外部單位電匯進(jìn)賬的款項(xiàng)，因取得進(jìn)賬單據(jù)的工作人員分工不明確，時常因主觀原因造成票據(jù)重復(fù)取得，例如：一次收費(fèi)結(jié)算科窗口工作人員根據(jù)患者的電匯單原件入賬，審核人員不知情，又因?yàn)榛颊叽叩眉?，審核人員要求銀行對該患者的電匯單進(jìn)行補(bǔ)單，收費(fèi)工作人員看到電匯單后又再次打入住院費(fèi)中，造成該患者的一筆3000 元的電匯重復(fù)記賬，虛增預(yù)收款項(xiàng)。后來由會計月末對賬，發(fā)現(xiàn)重復(fù)記賬。收費(fèi)工作人員立即與患者溝通，該患者退還了多入賬的3000 元，才沒有造成經(jīng)濟(jì)損失。控制：規(guī)范內(nèi)部崗位制度，固化取得進(jìn)賬單人員的崗位職責(zé)，只有窗口工作人員根據(jù)患者的電匯單原件入賬，建立內(nèi)部臺賬管理制度，梳理崗位間的協(xié)調(diào)流程，形成電匯業(yè)務(wù)入賬的閉環(huán)管理流程。與銀行工作人員進(jìn)行協(xié)商，規(guī)定銀行不能補(bǔ)單，只有出納提交申請，單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)才能補(bǔ)單，杜絕了重復(fù)取得憑證入賬的事件發(fā)生。2.資金進(jìn)賬渠道和支出渠道方式不一致，存在套現(xiàn)風(fēng)險資金流入有現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、POS 刷卡、醫(yī)保結(jié)算、網(wǎng)銀劃賬、銀醫(yī)自助收費(fèi)等方式，收費(fèi)系統(tǒng)未能區(qū)分款項(xiàng)流入方式，單憑手工臺賬方式記錄，致使非現(xiàn)金流入的款項(xiàng)退款時以現(xiàn)金方式支出，存在套現(xiàn)的結(jié)算風(fēng)險，特別是對公業(yè)務(wù)，存在一定的法律風(fēng)險。控制：提升計算機(jī)系統(tǒng)支撐能力，準(zhǔn)確標(biāo)示款項(xiàng)流入的渠道方式，嚴(yán)格按照內(nèi)控結(jié)算制度，保證款項(xiàng)流入和支出方式的一致性，堵塞套現(xiàn)行為的發(fā)生。3.當(dāng)日收存現(xiàn)金未能及時全額繳存銀行，存在隔夜資金安全風(fēng)險每個收費(fèi)日通過銀行上門服務(wù)的方式進(jìn)行現(xiàn)金繳存，時間點(diǎn)為北京時間17:00，此時并未完成全天收費(fèi)結(jié)算工作，銀行通過選擇性的收繳前日的尾款和當(dāng)日的大額資金，故導(dǎo)致當(dāng)日剩余現(xiàn)金需要存放保險柜管理，從而加大了隔夜資金安全風(fēng)險?？刂疲号c第三方押運(yùn)公司合作，每日終了，通過專人進(jìn)行資金核對和交接手續(xù)，當(dāng)日將全部現(xiàn)金交至押運(yùn)公司，建立日清日結(jié)的資金管理制度，大大降低了資金的管理風(fēng)險。4.銀聯(lián)POS 機(jī)退費(fèi)異常，存在重復(fù)退款POS 機(jī)退費(fèi)時，時常發(fā)生網(wǎng)絡(luò)連接失敗、POS機(jī)功能障礙等現(xiàn)象，使得收費(fèi)人員誤認(rèn)為未操作成功，進(jìn)行重復(fù)退費(fèi)操作，當(dāng)日POS 匯總報表中未體現(xiàn)連接失敗等原因的退費(fèi)記錄，第二日通過銀聯(lián)網(wǎng)上對賬發(fā)現(xiàn)POS 退費(fèi)記錄中實(shí)際發(fā)生和對賬單存在差異，出現(xiàn)重復(fù)退費(fèi)的風(fēng)險?？刂疲簩τ诔霈F(xiàn)POS 異常問題的現(xiàn)象，收費(fèi)員需終止再次退費(fèi)操作，留取患者、銀行卡主身份證復(fù)印件和銀行卡復(fù)印件等資料，待第二日確認(rèn)結(jié)算成功與否，如不成功，需再次聯(lián)系患者進(jìn)行正常退費(fèi)。
（二）資金退費(fèi)制度常見漏洞及內(nèi)控舉措1.內(nèi)控制度不夠完善，存在著退費(fèi)的隨意性某院在退費(fèi)單據(jù)不全的情況，醫(yī)生在發(fā)票上寫個請退費(fèi)，簽字即可以退費(fèi)了。有些時候會出現(xiàn)患者已經(jīng)做了某項(xiàng)檢查，醫(yī)生不知情，給患者退費(fèi)或者會出現(xiàn)有患者把已經(jīng)做了的檢查單，交給醫(yī)生簽字退費(fèi)。這樣就存在著退費(fèi)內(nèi)控的漏洞?？刂疲和速M(fèi)制度是內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)，針對這種情況，某院收費(fèi)結(jié)算科多次完善退費(fèi)制度，做到退費(fèi)必填退費(fèi)單據(jù)，先由做檢查科室的主任或者主任授權(quán)人簽字確認(rèn)，然后嚴(yán)格按規(guī)定在計算機(jī)上操作退費(fèi)，收費(fèi)人員確認(rèn)后簽字。最后由收費(fèi)結(jié)算科審核人員稽核，收費(fèi)結(jié)算科主任簽字確認(rèn)。層層把關(guān)，嚴(yán)格控制，有效地堵塞了退費(fèi)存在的風(fēng)險問題。2.制定食堂退費(fèi)制度2015 年某月財務(wù)部核查發(fā)現(xiàn)，食堂營業(yè)消費(fèi)匯總報表當(dāng)月打印報表數(shù)據(jù)與現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)打印報表數(shù)據(jù)不符，經(jīng)技術(shù)人員在操作軟件內(nèi)核查后發(fā)現(xiàn)原因如下：（1）每月月底，有維修機(jī)器未及時全部采集機(jī)器內(nèi)消費(fèi)數(shù)據(jù)，沒有采集機(jī)器是消費(fèi)數(shù)據(jù)脫機(jī)存儲于收費(fèi)機(jī)內(nèi)，需采集后方能對應(yīng)反映至各月報表內(nèi)。（2）跨月做退費(fèi)操作，由于工作人員在軟件內(nèi)誤操作造成，導(dǎo)致報表前后不一致。控制：及時采集消費(fèi)數(shù)據(jù)，每月月底統(tǒng)計報表時，需保證全部機(jī)器內(nèi)全部消費(fèi)數(shù)據(jù)均采集至軟件內(nèi)。禁止工作人員跨月退費(fèi)操作，并制定了食堂退費(fèi)單，嚴(yán)格簽字退費(fèi)。有故障的機(jī)器先將消費(fèi)數(shù)據(jù)采集后再返修到廠家，實(shí)在無法采集的也應(yīng)先記錄下機(jī)器內(nèi)金額數(shù)據(jù)，并應(yīng)安排專人對維修機(jī)器進(jìn)行交接。通過分析和內(nèi)控，實(shí)際消費(fèi)匯總數(shù)據(jù)應(yīng)以現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)報表為準(zhǔn)，食堂報表運(yùn)行正常。
（三）其他方面的漏洞及內(nèi)控舉措1.大頭小尾，挪用現(xiàn)金大頭小尾指收款員在復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假復(fù)寫的方法，使現(xiàn)金收據(jù)存根聯(lián)和收款聯(lián)上的金額小于實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，從而貪污差額部分?？刂疲禾钪剖湛钤紤{證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開，由兩個經(jīng)手人分工辦理，其目的是使開票人和收款人之間互相牽制。2.延遲和循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金公立醫(yī)院收入的現(xiàn)金應(yīng)及時入賬，并及時送存銀行，如果收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未及時登記入賬，使收費(fèi)人員可在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后，暫不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用，待下一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后，用下一筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款，收費(fèi)人員繼續(xù)挪用第二筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金，如此循環(huán)入賬，永無止境，就給收費(fèi)人員提供了挪用現(xiàn)金的機(jī)會?？刂疲簩F(xiàn)金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對，來查證收費(fèi)人員是否收到現(xiàn)金后未及時編制收款憑證并登記入賬。3.備用金管理制度備用金是為了使頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，擺脫常規(guī)的逐級審批及逐項(xiàng)簽發(fā)支票的繁瑣手續(xù)，按照重要性原則預(yù)付給某院收費(fèi)職工日常零星開支的備用現(xiàn)金。對備用金的內(nèi)部控制應(yīng)從事前、事中、事后控制做?？刂疲簝?nèi)部審計人員或其他獨(dú)立的職員應(yīng)不定期地清點(diǎn)備用金。備用金的余額和已支付憑證的合計數(shù)應(yīng)與備用金的固定金額相等。當(dāng)備用金余額在規(guī)定數(shù)額以下時，備用金保管人可將已支付憑證交給會計部門。會計部門批準(zhǔn)后，由出納按定額補(bǔ)足該備用金。各備用金的余額應(yīng)定期與控制該備用金的總賬余額相核對。醫(yī)院收費(fèi)結(jié)算科通過加強(qiáng)對收費(fèi)的內(nèi)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金管理中存在的問題，盡可能降低風(fēng)險，強(qiáng)化資金收繳、結(jié)算、票據(jù)、報表等業(yè)務(wù)的稽核力度，并優(yōu)化資金稽核和收退費(fèi)等相關(guān)業(yè)務(wù)流程信息，防范資金風(fēng)險。支撐醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)在內(nèi)控制度下健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)，建立統(tǒng)一、規(guī)范的資金管理制度和流程，從而確保收費(fèi)的準(zhǔn)確性、完整性和及時性。（作者單位：新疆醫(yī)科大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院
