“作為稅務代理的高級形式——稅收籌劃，正以它特有的魅力受到越來越多納稅人的歡迎?！蹲远悇諑煿芾頃盒修k法》明確了稅收籌劃是注冊稅務師的業(yè)務范圍之一，注冊稅務師從事稅收籌劃從此名正言順。同時，稅務中介認識到提供高層次的稅收籌劃業(yè)務是鞏固和占領市場的重要手段，于是積極開展稅收籌劃業(yè)務。然而，風險與收益是并存的，稅收籌劃存在相當大的風險，稅務中介在具體操作時應注意規(guī)避?！苯饔篮愣悇諑熓聞账S經理說。近期，江西吉安幾家稅務師事務所的相關人士聚集在一起，商討稅務中介機構如何在稅收籌劃中悉心把握政策，規(guī)避稅收風險。
許經理說：“從目前稅務中介開展稅收籌劃的實踐來看，有的稅務中介認為稅收籌劃可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，也可以給自身帶來業(yè)務，但卻很少考慮稅收籌劃的風險問題。不管委托人的要求合不合理、合不合法，也不管稅收籌劃方案可不可行，都將業(yè)務接下來再說。其實，盲目進行稅收籌劃，結果往往事與愿違，可能以節(jié)稅的目的開始，卻以更大的損失告終?！?br />
許經理解釋道，稅收籌劃的過程實際上就是根據納稅人生產經營情況對財稅政策的靈活運用，有時是利用政策的優(yōu)惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經濟活動與財稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。具體來說，稅收籌劃主要有兩大風險：經營過程中的風險（經營風險、財務風險）和稅收政策變動的風險。經營過程中的風險主要是由于企業(yè)不能準確預測到經營方案的實現所帶來的風險，實質上是一種簡單的經營風險，即經營過程未實現預期結果而使籌劃失誤的風險。如果方案涉及籌資決策，則稅收籌劃風險還包括財務風險。政策變動風險與稅法的“剛性”有關，目前中國稅收政策還處于頻繁調整時期，這種政策變動風險不容忽視。
金正稅務師事務所資深注冊稅務師老蔡說起這樣一件事：一勞保手套廠要求該所進行稅收籌劃，并許諾按照少繳稅款的20%支付中介費用。一到企業(yè)，老板說他們購進的廢皮革取不到增值稅專用發(fā)票，而普通發(fā)票只能抵扣10%的進項稅，稅收負擔較重，請稅務師想辦法降低稅負。并且稱他已經聯(lián)系好了外地的一家公司，可以提供專用發(fā)票，只要稅務師把賬做好即可。對于這種違法的籌劃，稅務師不僅不予代理，還明確向企業(yè)指出，這不是稅收籌劃，而是違反稅法的行為，切不可行。
許經理說：“類似情況我們也遇到過，作為稅務中介機構，一定要注意規(guī)避籌劃風險。首先，健全稅收籌劃風險防范體系。稅務代理機構要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范，在接受委托時，向委托人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同中就有關風險問題明確具體條款，減少可能發(fā)生的經濟糾紛。在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。建立稅收籌劃風險評估機制，主要風險因素包括客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大；企業(yè)經營狀況如何；企業(yè)納稅情況如何，納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何等。通過評估再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。其次，提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平。稅務代理機構要加強人員培訓，提高稅收籌劃人員業(yè)務素質，完善稅收籌劃數據庫和信息收集傳遞系統(tǒng)，及時、全面地掌握稅收政策及其變動?！?br />
新達稅務師事務所王總表示，稅收籌劃人員的專業(yè)素質和實際操作能力是評價稅收籌劃執(zhí)業(yè)風險的重要因素，稅收籌劃人員必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗，除了精通法律、稅收政策和財務會計外，還要能在短時間內了解掌握客戶的基本情況、涉稅事項、籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，制定正確的籌劃方案。
王總同時認為，面對日益強化的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。因此，稅務中介要加強行業(yè)自律，健全內部治理結構，提高管理的科學化程度；要樹立質量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高信譽度。特別是要建立完善的稅收籌劃質量控制體系，設置專門的質量控制部門，依據統(tǒng)一標準，分層分級監(jiān)控，對各業(yè)務部門進行定期質量檢查，做到防控結合，以防為主，對具體的籌劃項目要確立項目負責制。另外，行業(yè)協(xié)會要充實管理職能，制定行規(guī)行約，加強自律管理；稅務代理業(yè)可以參照注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，盡快制定注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則。
老蔡說，一方面，納稅人個性化需求越來越多，稅收籌劃的空間越來越大，涉及面也越來越廣，面臨的難題和風險也越來越多。而稅收籌劃在我國還剛剛起步，還沒有形成適應中國特色的市場經濟的稅收籌劃理論，沒有規(guī)律可循，稅務中介機構要加強理論和方法的研究，以指導稅收籌劃實踐，有效防范風險。另一方面，稅務中介人士要及時、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策是稅收籌劃的關鍵，稅收政策在不同經濟發(fā)展時期總是處于調整變化之中，有的稅收籌劃方案符合原來的稅收政策，但卻不符合變化后的政策，這個籌劃方案就將失敗。事實上，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務中介機構進行稅收籌劃要不斷研究經濟發(fā)展的特點，時刻關注稅收政策的變化，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。
