李曉瓊
2016年4月22日至26日，我們?cè)诿利惖奶焖畢⒓恿耸∝?cái)政廳安排的第二次高端人才省內(nèi)培訓(xùn)。聆聽(tīng)了眾多專家學(xué)者的精彩講授，尤其是蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南星恒教授的《行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)實(shí)務(wù)與績(jī)效評(píng)價(jià)》課程，使我受益匪淺，這里我想談?wù)勛约簩?duì)行政事業(yè)單位預(yù)算編制的一點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。
黨的十八屆三中全會(huì)提出改進(jìn)預(yù)算管理制度，其中，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，啟動(dòng)三年期滾動(dòng)預(yù)算編制，是部門(mén)預(yù)算編制的重要突破口。從2016年開(kāi)始，部門(mén)預(yù)算開(kāi)啟三年期滾動(dòng)預(yù)算編制，較之以前單年度預(yù)算編制，跨年度滾動(dòng)式預(yù)算編制，給行政事業(yè)單位提出了更高的要求。
我認(rèn)為，行政事業(yè)單位在編制跨年度滾動(dòng)式預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合新《預(yù)算
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法》，注重以下幾各方面：
一、注重搭建中期規(guī)劃管理框架
一直以來(lái)，預(yù)算單位在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)較多關(guān)心明年干什么，較少關(guān)心后年干什么，預(yù)算編制工作缺乏連續(xù)性和前瞻性。但三年滾動(dòng)預(yù)算讓我們擺脫了以前相對(duì)短期和狹隘的思維方式，對(duì)于未來(lái)有更長(zhǎng)遠(yuǎn)、更寬廣、更清晰的思考和規(guī)劃。
實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃管理，大大促進(jìn)了國(guó)家政策與預(yù)算的有機(jī)銜接。部門(mén)預(yù)算編制在中期財(cái)政規(guī)劃框架下進(jìn)行，行政事業(yè)單位應(yīng)綜合考慮以下因素：行政事業(yè)單位五年規(guī)劃內(nèi)容；預(yù)算年度工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求；預(yù)算年度非稅收入增減因素和措施；一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款資金統(tǒng)籌使用的規(guī)定和要求；以前年度預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；以前年度資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況及資產(chǎn)占用和使用情況等。
二、注重項(xiàng)目評(píng)審和項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)
部門(mén)預(yù)算中，財(cái)政部門(mén)對(duì)基本支出預(yù)算實(shí)行分類分檔編制，采取定員、定額、據(jù)實(shí)測(cè)算、定項(xiàng)撥款（補(bǔ)助）的管理辦法。實(shí)際編制時(shí)，只要在編人員和新增人員一錄入，基本支出預(yù)算撥款（補(bǔ)助）金額就確定了。所以說(shuō)，項(xiàng)目支出才是行政事業(yè)單位預(yù)算編制的重頭戲。跨年度滾動(dòng)式預(yù)算項(xiàng)目編制要注重項(xiàng)目評(píng)審和項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)。
項(xiàng)目支出預(yù)算是預(yù)算單位為實(shí)現(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展和政策目標(biāo)或者完成特定工作任務(wù)而編制的支出計(jì)劃，項(xiàng)目支出設(shè)立與執(zhí)行主體相匹配，即“誰(shuí)執(zhí)行誰(shuí)設(shè)立”。省級(jí)部門(mén)對(duì)所屬單位申報(bào)的項(xiàng)目按照“先評(píng)審、后入庫(kù)”的原則進(jìn)行預(yù)算評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的項(xiàng)目作為預(yù)算備選項(xiàng)目進(jìn)入部門(mén)項(xiàng)目庫(kù)。預(yù)算評(píng)審工作由部門(mén)內(nèi)部負(fù)責(zé)預(yù)算管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)組織，可委托中介機(jī)構(gòu)和專家獨(dú)立開(kāi)展評(píng)審工作，并對(duì)出具的評(píng)審報(bào)告負(fù)責(zé)。預(yù)算評(píng)審的內(nèi)容主要包括項(xiàng)目的完整性、必要性、可行性和合理性等方面。項(xiàng)目庫(kù)是實(shí)現(xiàn)省級(jí)項(xiàng)目全周期滾動(dòng)管理的載
體。省級(jí)部門(mén)根據(jù)輕重緩急對(duì)備選項(xiàng)目進(jìn)行排序，擇優(yōu)編制項(xiàng)目支出規(guī)劃。財(cái)政部門(mén)按照“先預(yù)算評(píng)審后安排預(yù)算”的原則，依據(jù)項(xiàng)目評(píng)審結(jié)果對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審核，通過(guò)審核的，納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)。
行政事業(yè)單位第一個(gè)預(yù)算年度安排的預(yù)算項(xiàng)目要按照當(dāng)年要求編制，以后兩年安排的項(xiàng)目應(yīng)按照中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃（一般是五年發(fā)展規(guī)劃）編制，明確重點(diǎn)支出方向及重大項(xiàng)目，原則上要編列到具體項(xiàng)目，并將三年內(nèi)應(yīng)予保證的重大支出項(xiàng)目編入本部門(mén)預(yù)算建議計(jì)劃，不允許遺漏和遺留硬缺口。
三、注重分類細(xì)化編制預(yù)算
行政事業(yè)單位預(yù)算支出要按功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類進(jìn)行編制。按功能分類能明確反映政府職能活動(dòng)，知道政府支出是用到教育上還是環(huán)保上；按經(jīng)濟(jì)分類則明確反映政府支出按經(jīng)濟(jì)屬性究竟是怎么花出去的，知道有多少用于支付工資，多少用于辦公用房建設(shè)等。此兩種方式不能偏廢，分別編制支出功能分類和經(jīng)濟(jì)分類預(yù)算有利于更全面理解預(yù)算是怎樣實(shí)現(xiàn)的。
四、注重健全預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制
行政事業(yè)單位要牢固樹(shù)立績(jī)效管理理念，促進(jìn)績(jī)效管理與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督有機(jī)融合，健全績(jī)效管理機(jī)制。
預(yù)算績(jī)效管理主要包括對(duì)省級(jí)部門(mén)整體支出的評(píng)價(jià)、項(xiàng)目支出的評(píng)價(jià)以及依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果所采取的管理措施。省級(jí)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制時(shí)對(duì)本部門(mén)整體支出和項(xiàng)目支出設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，建立適用于本部門(mén)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和自我評(píng)價(jià)。項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)要客觀科學(xué)、可實(shí)現(xiàn)、可量化、可持續(xù)。省級(jí)部門(mén)是本部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理的責(zé)任主體，是根據(jù)設(shè)定的支出績(jī)效目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)支出管理，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)。
財(cái)政部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位提交的整體支出績(jī)效目標(biāo)和項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行審核。根據(jù)管理需要，財(cái)政部門(mén)選擇重點(diǎn)部門(mén)績(jī)效自我評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行復(fù)評(píng)，評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算編制、執(zhí)行掛鉤。
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五、注重勤儉節(jié)約編制預(yù)算
針對(duì)現(xiàn)實(shí)中的奢侈浪費(fèi)問(wèn)題，新《預(yù)算法》將勤儉節(jié)約入法，違紀(jì)將鐵腕追責(zé)。對(duì)于厲行節(jié)約、硬化支出預(yù)算約束做出嚴(yán)格規(guī)定，確定了統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原則。按只減不增的原則編制“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算，結(jié)合公務(wù)用車(chē)制度改革進(jìn)展，嚴(yán)格控制車(chē)輛購(gòu)置數(shù)量和經(jīng)費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行新修訂的會(huì)議、培訓(xùn)等經(jīng)費(fèi)管理辦法，加快推進(jìn)公務(wù)支出管理制度建設(shè)，嚴(yán)格公務(wù)支出管理。從嚴(yán)控制表彰、慶典、論壇、節(jié)會(huì)、展會(huì)等支出。認(rèn)真落實(shí)修購(gòu)經(jīng)費(fèi)審批制度，新建政府性樓堂館所資金一律不予安排。嚴(yán)格按機(jī)構(gòu)編制和人員情況核定基本支出，執(zhí)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位后勤保障類和輔助類人員“經(jīng)費(fèi)包干、購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、人員自聘、合同管理”公共政策。
學(xué)員簡(jiǎn)介：李小瓊，高級(jí)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)就職于甘肅省環(huán)境保護(hù)廳規(guī)劃財(cái)務(wù)處。
