官曉艷
高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展，有了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步。不僅審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量與日俱增、審計(jì)內(nèi)容更為復(fù)雜化，多樣化、審計(jì)質(zhì)量也不斷提高。然而，高校內(nèi)部審計(jì)普遍存在“重審計(jì)，輕整改”的現(xiàn)象，出現(xiàn)了審計(jì)年年審，同類的問(wèn)題卻年年有的“屢審屢犯”的情況。審計(jì)的權(quán)威性和審計(jì)人員的積極性都受到了影響，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。教育部財(cái)務(wù)司審計(jì)處處長(zhǎng)沈志超說(shuō)過(guò):“有審計(jì)，沒(méi)整改，等于沒(méi)有審計(jì)。”審計(jì)的問(wèn)題能否有效整改，直接關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督的目的能否實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作能否順利完成。
國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》(國(guó)發(fā)[2014]48號(hào))中的第五大點(diǎn)和《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》(教財(cái)[2015]2號(hào))中的第七大點(diǎn)都對(duì)審計(jì)整改工作提出了明確的要求?！端拇ㄊ∪嗣裾瀼芈鋵?shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見的實(shí)施意見》(川府發(fā)〔2015]15號(hào))中的第三大點(diǎn)、第八小點(diǎn)更是對(duì)怎樣整改、整改的責(zé)任落實(shí)等問(wèn)題作了具體詳實(shí)的要求。這些文件的頒布，對(duì)審計(jì)整改提出了更高的要求。李金華署長(zhǎng)曾經(jīng)說(shuō)過(guò):“如果抓不好審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題得不到整改、糾正和處理，就會(huì)嚴(yán)重影響執(zhí)法權(quán)威，就會(huì)造成監(jiān)督流于形式，產(chǎn)生權(quán)力濫用和腐敗?！币虼嗽诿媾R審計(jì)監(jiān)督力度加大、審計(jì)監(jiān)督覆蓋面拓寬、審計(jì)監(jiān)管的任務(wù)加重等巨大的挑戰(zhàn)下，如何更加規(guī)范性地開展審計(jì)工作，有效地整改審計(jì)報(bào)告揭示的問(wèn)題，也成為審計(jì)工作中的面臨的新的問(wèn)題。
一、高校審計(jì)整改工作難的狀況及原因
我校作為四川省省屬高校，高校內(nèi)部審計(jì)工作開展了近三十余年，在四川高校中具有一定的代表性。以下結(jié)合我校的審計(jì)整改中遇到的問(wèn)題，談?wù)劯咝徲?jì)整改工作難的原因。
1.審計(jì)整改缺乏具體的、可操作性的制度指導(dǎo)和管理辦法。從開展高校審計(jì)工作的實(shí)際情況不難發(fā)現(xiàn):審計(jì)難，整改更難。高校內(nèi)部審計(jì)工作的糾錯(cuò)機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制還處于起步階段，沒(méi)有走上正常軌道，缺乏具體的可操作性的審計(jì)整改的制度和科學(xué)的審計(jì)整改流程。這就導(dǎo)致高校部分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部思想上不重視，對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不到位或者是重審計(jì)，輕整改。一般高校的整改流程是審計(jì)部門在送達(dá)審計(jì)報(bào)告中的時(shí)候，被審計(jì)單位或者個(gè)人口頭承諾整改;如果審計(jì)部門跟蹤整改，被審計(jì)單位或個(gè)人才迫于“面子上過(guò)不去”進(jìn)行整改;如果審計(jì)部門沒(méi)有及時(shí)跟蹤整改，大多數(shù)被審計(jì)單位或者個(gè)人都存在推誘現(xiàn)象，整改工作流于形式，整改效果不佳。而涉及一些歷史遺留問(wèn)題、屢查屢犯問(wèn)題、跨部門整改問(wèn)題，更是消極應(yīng)對(duì)、極力推脫。
2.高校內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，影響了審計(jì)整改工作
高校內(nèi)審人員的素質(zhì)，決定了內(nèi)審工作的質(zhì)量，是審計(jì)整改工作得以有效開展的保障。盡管內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)逐年提高，但是離現(xiàn)代審計(jì)的要求還有差距，從而影響了審計(jì)整改工作。主要表現(xiàn)在:①對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題定位不夠準(zhǔn)確，提出的審計(jì)建議過(guò)于寬泛、空洞，毫無(wú)針對(duì)性，脫離被審計(jì)單位的實(shí)際情況。②審計(jì)人員對(duì)審計(jì)計(jì)劃完成的重視超過(guò)了審計(jì)整改的重視。普遍認(rèn)為審計(jì)整改是被審計(jì)單位和個(gè)人責(zé)任，是否整改與審計(jì)部門關(guān)系不大，督促審計(jì)整改的態(tài)度不積極。一審了之、一罰了之的現(xiàn)象還比較盛行，未將審計(jì)整改與審計(jì)查出問(wèn)題放在同等重要位置。
3.對(duì)審計(jì)整改不力的單位和領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)問(wèn)責(zé)的力度不夠
目前，我國(guó)的《審計(jì)法》及相關(guān)的法規(guī)中，主要是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在開展審計(jì)以及被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的權(quán)限作了相關(guān)的要求。沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位整改不到位或拒不整改的現(xiàn)象有強(qiáng)制性的法律規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)建議的法律約束力不強(qiáng)，缺乏落實(shí)的強(qiáng)制力。在實(shí)際的工作中，高校內(nèi)審部門對(duì)應(yīng)付、拖延審計(jì)整改的領(lǐng)導(dǎo)和部門從根本上缺乏應(yīng)有的震懾力，問(wèn)責(zé)力度缺失，審計(jì)整改工作可有可無(wú)“雷聲大，雨點(diǎn)小”。
二、高校審計(jì)整改工作的思路和方法
1.建立具體的、可操作性的高校審計(jì)整改制度和管理辦法
“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”要提高高校整改工作，沒(méi)有制度的建設(shè)是不行的。各個(gè)高校應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況逐步建立相關(guān)的審計(jì)制度。筆者認(rèn)為，首先，應(yīng)該建立高校組織領(lǐng)導(dǎo)層面的，統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)學(xué)校審計(jì)整改工作的文件，如:高校審計(jì)整改工作辦法、高校審計(jì)整改責(zé)任制度等;其次，建立審計(jì)部門自身層面的，可操作性的審計(jì)整改文件，如:審計(jì)整改管理辦法、審計(jì)整改流程及整改效果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);后續(xù)審計(jì)的實(shí)施辦法等。只有建立的相關(guān)的制度，才能為審計(jì)整改工作提供保障。
2.提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力，確保整改工作的順利進(jìn)行
按照審計(jì)署《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)協(xié)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范—第1201號(hào)》的要求，筆者認(rèn)為審計(jì)部門可以從以下方面著手提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力:一是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。通過(guò)宣傳誠(chéng)信正直的優(yōu)秀審計(jì)案例和審計(jì)人員，提升審計(jì)人員的責(zé)任心，提高職業(yè)的榮譽(yù)感;二是建立制度約束機(jī)制，保證審計(jì)人員客觀、獨(dú)立的開展審計(jì)工作;三是提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)勝任能力。通過(guò)聘請(qǐng)外部審計(jì)專家、建立培訓(xùn)制度等措施，提高不同層次審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、管理能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和人際交往協(xié)調(diào)能力。審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力的提高，就能夠?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題定位更加準(zhǔn)確，責(zé)任的認(rèn)定和提出的建議也就更加有針對(duì)性和可操作性。
3.建立與紀(jì)委監(jiān)察、組織、人事、資產(chǎn)等部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制
推動(dòng)審計(jì)整改工作，光靠審計(jì)部門單槍匹馬的力量，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不行的。需要學(xué)校內(nèi)部職能部門的配合，建立與紀(jì)委監(jiān)察、組織、人事等部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成審計(jì)整改合力，整改工作才能落到實(shí)處。目前，各高?；窘⒘私?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。筆者認(rèn)為可以以該制度中的成員單位為主，組成審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)構(gòu)，制訂審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)辦法。聯(lián)動(dòng)機(jī)構(gòu)成員實(shí)行分工負(fù)責(zé)、分類督辦的原則，定期召開會(huì)議，通報(bào)審計(jì)查出的問(wèn)題，研究審計(jì)整改工作，落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。
4.探索建立高校整改工作的問(wèn)責(zé)機(jī)制
《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》中指出:加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)等職能部門的協(xié)調(diào)配合，切實(shí)落實(shí)審計(jì)問(wèn)題責(zé)任追究?！端拇ㄊ∪嗣裾瀼芈鋵?shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見的實(shí)施意見》中規(guī)定被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人。因此，探索建立高校審計(jì)整改工作的問(wèn)責(zé)機(jī)制，為高校審計(jì)整改工作提供了切實(shí)可行的方法和路徑。
筆者認(rèn)為高校審計(jì)整改工作主體是被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人，也即是文件中所說(shuō)的整改第一責(zé)任人。高校的紀(jì)委監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、審計(jì)部門即審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)構(gòu)成員分別為審計(jì)整改監(jiān)督責(zé)任人。審計(jì)整改第一責(zé)任人的責(zé)任總的說(shuō)來(lái)就是要按照審計(jì)報(bào)告的建議或者意見逐一、分類地整改。如果整改得不到審計(jì)部門相關(guān)的確認(rèn)，就是承擔(dān)整改不力責(zé)任。審計(jì)整改監(jiān)督責(zé)任人應(yīng)當(dāng)從各自的職權(quán)責(zé)任范圍來(lái)開展審計(jì)整改工作。如:紀(jì)委監(jiān)察部門可以檢查遵守和執(zhí)行法律法規(guī)的情況;組織、人事部門可以檢查是否違反黨員干部組織規(guī)定;財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門可以從管理的職能方面進(jìn)行約束。如果職能部門成為執(zhí)行主體無(wú)法實(shí)施審計(jì)整改的主要限制因素時(shí)，則應(yīng)該將其以行政不作為問(wèn)責(zé)。只有建立高校審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制才能明確相關(guān)責(zé)任，推進(jìn)高校審計(jì)整改工作。
要解決高校審計(jì)“整改難”的問(wèn)題，還需要在實(shí)踐中不斷探索。高校審計(jì)工作要再上一個(gè)臺(tái)階，“整改難”是必須要突破的瓶頸。我們相信隨著國(guó)家和地方審計(jì)整改制度地不斷健全與完善，高校審計(jì)整改工作在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視下，各個(gè)職能部門的配合下，“整改難”一定會(huì)消除。
