自2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）實施以來，我省各級行政事業(yè)單位進一步加強內(nèi)部控制建設(shè)，建立健全相關(guān)制度，貫徹執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》，不斷提升財務(wù)管理水平，保障各項經(jīng)濟活動穩(wěn)健高效運行,取得了初步成效。但仍有一些單位對內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，風(fēng)險防范意識薄弱，內(nèi)部控制制度有待進一步完善；一些單位雖建立了相對完善的內(nèi)部控制制度，但缺乏有效的執(zhí)行手段和措施，相關(guān)規(guī)定要求不能落到實處。為認真貫徹黨的十八屆四中全會精神，落實財政部《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號）要求，全面推動我省行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，進一步提高行政事業(yè)單位的管理水平和服務(wù)能力，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，結(jié)合我省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作實際，現(xiàn)就全面推進我省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實施工作提出以下意見。
一、充分認識實施內(nèi)部控制的重要意義
?。ㄒ唬嵤﹥?nèi)部控制是全面推進依法治國的重要基礎(chǔ)。黨的十八屆四中全會提出了依法治國的戰(zhàn)略部署，行政事業(yè)單位作為國家權(quán)力機關(guān)的執(zhí)行機構(gòu)和各項基本政策的實施主體，其一切經(jīng)濟社會活動都必須符合法律法規(guī)的相關(guān)要求。通過健全有效的內(nèi)控機制，完善相關(guān)制度、實施措施和執(zhí)行程序，為行政事業(yè)單位履行職能、實現(xiàn)控制目標(biāo)進行自我約束和規(guī)范，確保單位在法律法規(guī)和政策允許的基本框架下行使職能，提高行政事業(yè)單位依法行政的能力，為全面推進依法治國奠定堅實基礎(chǔ)。
（二）實施內(nèi)部控制是提升公共服務(wù)效率的重要舉措。內(nèi)部控制具有測評風(fēng)險、查找隱患、堵塞漏洞、提升管理等功能，通過實施內(nèi)部控制，實現(xiàn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，將制衡機制嵌入單位制度建設(shè)中，使各項制度有機銜接，滿足單位全面管控經(jīng)濟活動、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的需要，促進單位規(guī)范管理，保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運行，有助于提升單位管理水平和公共服務(wù)效率。
（三）實施內(nèi)部控制是促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段。實施內(nèi)部控制，利用完善的內(nèi)部控制制度限制權(quán)力的濫用，規(guī)范權(quán)力行使，運用制衡機制堵塞單位經(jīng)濟活動管理中的漏洞，把權(quán)力關(guān)進制度的籠子，減少自由裁量權(quán)的空間，消除隱患，有助于建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督體系，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，推動建設(shè)廉潔高效的服務(wù)型政府。
二、工作原則
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，涵蓋單位預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理等各項經(jīng)濟活動，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上突出重點，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細化權(quán)力運行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點和風(fēng)險評估要求，采取科學(xué)的管理手段和嚴(yán)格的控制措施，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性，確保不存在重大漏洞。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在行政事業(yè)單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督機制，不相容崗位相互制衡，決策、執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)相互分離，確保監(jiān)督工作獨立、客觀開展。
（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，圍繞行政事業(yè)單位的中心工作，適應(yīng)單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
三、工作目標(biāo)
（一）確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)。通過實施《內(nèi)控規(guī)范》，保證單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行，符合有關(guān)預(yù)算管理、財政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、會計管理等方面相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。
（二）確保國有資產(chǎn)安全和使用有效。將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、政府采購管理等相結(jié)合，優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，確保資產(chǎn)安全，提高財政資金使用效益。
（三）確保財務(wù)信息真實完整。通過加強會計核算和預(yù)算、決算管理，確保財務(wù)信息真實完整，強化財務(wù)信息分析和結(jié)果運用，為監(jiān)督管理提供信息支持。
（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。通過建立相互制約和監(jiān)督機制，加強對經(jīng)濟活動的風(fēng)險防范與管控，實現(xiàn)事前、事中和事后全過程的監(jiān)督和控制，防范舞弊和預(yù)防腐敗。
四、工作內(nèi)容
（一）建立健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制。單位應(yīng)當(dāng)在主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，全面建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，已建立并實施內(nèi)部控制的單位，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制制度進行自我評價、對照檢查，針對存在的問題進一步健全制度。
（二）建立內(nèi)部控制報告制度，促進內(nèi)部控制信息公開。單位應(yīng)當(dāng)積極開展內(nèi)部控制自我評價工作，推進內(nèi)部控制信息公開，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部控制信息公開機制。
（三）推進內(nèi)部控制信息化建設(shè)，確保制度落到實處。將內(nèi)部控制嵌入到單位業(yè)務(wù)流信息處理過程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流與信息流的有機統(tǒng)一，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵節(jié)點、主要風(fēng)險等進行實時防范和控制，并做到過程留痕和責(zé)任可追溯。加強內(nèi)控監(jiān)督檢查，加大考評問責(zé)力度。
（四）建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度。通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。
五、工作步驟
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，有序推進各項工作。
（一）成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。按照《內(nèi)控規(guī)范》第六條規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)”的規(guī)定，各單位負責(zé)人要牢固樹立主體責(zé)任意識，主持制定工作方案，確定牽頭部門，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制，高度重視內(nèi)部控制責(zé)任機制，指定專門人員負責(zé)《內(nèi)控規(guī)范》實施工作，層層落實工作責(zé)任，組織、推動本單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對建立與實施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
（二）查找單位經(jīng)濟活動風(fēng)險。結(jié)合本單位實際情況，對單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等各項經(jīng)濟活動進行全面梳理，明確各項業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、流程、環(huán)節(jié)以及相應(yīng)的部門崗位。按照決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離原則，明確各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)。并從各個業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，運用多種手段進行風(fēng)險的定性和定量評估。
?。ㄈ┲贫L(fēng)險應(yīng)對策略。通過對風(fēng)險進行排序和分析，制定具體而適用的應(yīng)對策略，尤其對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位，必須實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)及定期輪崗，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。
（四）健全并保證內(nèi)控制度施行。按照不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》要求并結(jié)合單位實際情況，制定有針對性的各項內(nèi)部控制管理制度，形成業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的制度體系，明確各個部門、崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，形成《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊》，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險變化不斷給予調(diào)整與完善。
（五）充分運用現(xiàn)代技術(shù)手段。內(nèi)部控制將單位的業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理實現(xiàn)了有機的結(jié)合，需要信息系統(tǒng)的支撐。將內(nèi)部控制嵌入單位管理信息系統(tǒng)之中，實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，改變單位各項經(jīng)濟活動分塊管理、信息分割、信息“孤島”的局面，使單位領(lǐng)導(dǎo)改變傳統(tǒng)管理方式，集中精力處理重大問題，進一步提高管理效率。
（六）加強內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評價。充分利用廉政風(fēng)險防控機制和外部審計、財政監(jiān)督檢查結(jié)果等，由單位審計部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭定期開展本單位內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價工作，認真整改，進一步完善《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊》。
六、工作要求
（一）各級財政部門做好本級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實施的推動工作
1．大力開展宣傳。將《內(nèi)控規(guī)范》重要意義、基本原則、主要內(nèi)容灌輸?shù)矫總€行政事業(yè)單位中，在行政事業(yè)單位形成注重風(fēng)險防范、強化責(zé)任意識的風(fēng)氣，為貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》營造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。
2．加強專業(yè)培訓(xùn)。將《內(nèi)控規(guī)范》作為會計人員繼續(xù)教育的重點內(nèi)容，在全體會計人員中普及內(nèi)部控制基本知識，指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實務(wù)操作，確保培訓(xùn)工作取得實效，注意培養(yǎng)和建立專家隊伍，開展好咨詢服務(wù)。
3．強化督導(dǎo)檢查。各級財政部門要加強對本級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況的監(jiān)督檢查，將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評價情況和審計情況作為安排財政預(yù)算、實施預(yù)算績效評價與中期財政規(guī)劃的參考依據(jù)。各預(yù)算單位內(nèi)部控制自我評價情況應(yīng)當(dāng)作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容進行報告。
4．加強部門聯(lián)合。內(nèi)部控制工作推動中要加強與審計、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，形成合力，定期對行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制建設(shè)進行指導(dǎo)，共同督促各個行政事業(yè)單位做好《內(nèi)控規(guī)范》的執(zhí)行工作。
5．注意挖掘典型。各級財政部門可以采用調(diào)研、座談、信息交流等多種方式，跟蹤《內(nèi)控規(guī)范》實施動態(tài)，幫助解決《內(nèi)控規(guī)范》執(zhí)行中遇到的具體問題，并及時總結(jié)內(nèi)部控制建設(shè)工作先進經(jīng)驗、典型案例，供各單位學(xué)習(xí)借鑒。
（二）省直各主管部門做好本部門（系統(tǒng)、行業(yè)）內(nèi)部控制建設(shè)的組織工作
1．建立責(zé)任機制。各主管部門要加強對本部門（系統(tǒng)、行業(yè)）內(nèi)所有單位的內(nèi)部控制建設(shè)實施工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任機制，指定專門機構(gòu)和專門人員負責(zé)《內(nèi)控規(guī)范》實施工作，層層落實工作責(zé)任。同時應(yīng)高度重視和大力支持單位內(nèi)部跨部門的溝通協(xié)調(diào)和通力合作。
2．強化專業(yè)指導(dǎo)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的體系，涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同、內(nèi)外監(jiān)督等各項經(jīng)濟活動，需要單位內(nèi)部的各有關(guān)部門和崗位加強溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動機制。各主管部門要協(xié)調(diào)組織系統(tǒng)內(nèi)外的專業(yè)力量，及時幫助本系統(tǒng)各單位解決實施中遇到的問題。
3．加強對本部門（系統(tǒng)、行業(yè)）各單位《內(nèi)控規(guī)范》實施情況監(jiān)督檢查。在實施中要根據(jù)各單位具體情況和《內(nèi)控規(guī)范》的要求，抓住內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程再造、內(nèi)部控制自我評價等內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，建立適合本系統(tǒng)實際情況的實施方案和操作規(guī)程，依托信息化建設(shè)，采取有效措施，將《內(nèi)控規(guī)范》真正落到實處。
（三）各級行政事業(yè)單位做好本單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施工作
1．建立“一把手”負責(zé)制。各單位負責(zé)人要牢固樹立責(zé)任主體意識，高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，切實加強《內(nèi)控規(guī)范》實施工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，有效運用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，扎實做好內(nèi)部控制建設(shè)和完善工作，并持之以恒地帶頭貫徹執(zhí)行。
2．健全實施機構(gòu)。各單位要按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，要注重發(fā)揮內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用，共同做好《內(nèi)控規(guī)范》的實施工作。
3．積極協(xié)調(diào)配合。內(nèi)部控制涉及預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理等各項經(jīng)濟活動，也涉及信息化建設(shè)等各項工作，需要單位內(nèi)外各有關(guān)部門和崗位加強溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動機制，加強溝通協(xié)調(diào)，明確工作分工，齊抓共管，形成合力。
4．全力按時推進。各單位要按照本意見確定的總體要求、主要任務(wù)和時限要求，認真抓好內(nèi)部控制建設(shè)，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。已經(jīng)建立并實施內(nèi)部控制的單位，應(yīng)當(dāng)按照本意見和《內(nèi)控規(guī)范》要求，對本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進行自我評價，并針對存在的問題，抓好修訂整改，進一步健全制度，確保內(nèi)部控制有效實施。尚未建立內(nèi)部控制或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制建立和實施工作。
