幾天前，中國(guó)男足與卡塔爾的一場(chǎng)較量，牽動(dòng)著眾多球迷的心。足球講究的是“攻守兼?zhèn)洹?，而注?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范，同樣需要“攻守兼?zhèn)洹?。這其中的“攻”是會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極開(kāi)拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而“守”則可認(rèn)為是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法治建設(shè)。
近日，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主辦的“2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范”專題論壇在京舉行，其舉辦的目的便是推進(jìn)行業(yè)法治化建設(shè)、實(shí)現(xiàn)行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，讓地區(qū)行業(yè)的“守”固若金湯。
行業(yè)需適應(yīng)市場(chǎng)監(jiān)管新形勢(shì)
近段時(shí)間以來(lái)，在依法全面從嚴(yán)監(jiān)管的“高壓”態(tài)勢(shì)下，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師因獨(dú)立性缺失、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行不到位、執(zhí)業(yè)懷疑不足等問(wèn)題，被監(jiān)管部門給予行政處罰等。其密集程度為行業(yè)發(fā)展史之少見(jiàn)，在社會(huì)上也造成了不小的影響。
事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，后果往往比較嚴(yán)重，比如人才流失、品牌受損、業(yè)績(jī)下滑，有的危害性還波及到行業(yè)的整體公信力。由此可見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)充分認(rèn)識(shí)和防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)已十分緊迫。
在論壇中，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)陳毓圭指出，目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨監(jiān)管新形勢(shì)?！皬闹袊?guó)大環(huán)境來(lái)看，‘四個(gè)全面’統(tǒng)籌推進(jìn)、全面依法治國(guó)是其中一個(gè)重要的方面。具體到我們行業(yè)來(lái)說(shuō)，就是要依法辦事。而在新形勢(shì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的法律責(zé)任更突出了?！标愗构缯f(shuō)。
北京市財(cái)政局副巡視員汪鋼也提出，希望業(yè)界能夠充分認(rèn)識(shí)行業(yè)法治建設(shè)的重大意義。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要力量，全面推進(jìn)法治建設(shè)符合構(gòu)建“法治中國(guó)”的要求，有利于提高行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力。推進(jìn)行業(yè)法治建設(shè)，是適應(yīng)市場(chǎng)監(jiān)管新形勢(shì)的迫切需要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)必須深刻認(rèn)識(shí)當(dāng)前市場(chǎng)監(jiān)管的新形勢(shì)，牢固樹(shù)立法治意識(shí)，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，扮演好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“護(hù)法者”“守法者”的雙重角色。同時(shí)，推進(jìn) 行業(yè)法治建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的內(nèi)在要求。
另外，隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“一帶一路”建設(shè)、PPP項(xiàng)目實(shí)施等國(guó)家改革與發(fā)展重大舉措的推進(jìn)，以及以互聯(lián)網(wǎng)為代表的新興經(jīng)濟(jì)形態(tài)的不斷涌現(xiàn)，為行業(yè)拓展了更大的市場(chǎng)空間。但機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)往往相伴相生，業(yè)務(wù)多樣化、新型化等都加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)北京證監(jiān)局會(huì)計(jì)處處長(zhǎng)李從軍表示，具體來(lái)說(shuō)，事務(wù)所執(zhí)業(yè)存在的一些固有問(wèn)題是導(dǎo)致其面臨法律風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。比如，關(guān)鍵審計(jì)程序不到位，對(duì)異常情況未保持合理的職業(yè)懷疑，未能合理使用第三方專家的工作，內(nèi)部治理不完善，“五統(tǒng)一”（即在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一）沒(méi)有真正執(zhí)行，以及質(zhì)量控制體系不完善、復(fù)核工作不到位等。
實(shí)際上，事務(wù)所審計(jì)失敗的根源在于其內(nèi)部治理不健全。部分事務(wù)所存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律責(zé)任意識(shí)淡薄，質(zhì)量控制流于形式，過(guò)度追求經(jīng)濟(jì)利益，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)性、勝任能力不足，總分所未做到真正的“五統(tǒng)一”以及合伙文化底蘊(yùn)不足等。這些情況必然導(dǎo)致事務(wù)所提供的服務(wù)“產(chǎn)品”不合格，法律風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。
打鐵還需自身硬
對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法治建設(shè)，陳毓圭表示，在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)層面，要圍繞 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、監(jiān)管協(xié)調(diào)、懲戒幫扶等方面考慮如何做得更好；在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面，強(qiáng)調(diào)“打鐵還需自身硬”，必須從自身做起，做好化解和應(yīng)對(duì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
汪鋼認(rèn)為，應(yīng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及行業(yè)協(xié)會(huì)3個(gè)維度整合發(fā)力，充分提高行業(yè)法律防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。
其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)報(bào)告的簽字者和第一責(zé)任人，是法律風(fēng)險(xiǎn)防范的第一站，一定要不斷提高自身的專業(yè)勝任能力，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)操守，堅(jiān)持職業(yè)定力，堅(jiān)守底線思維，始終把社會(huì)公眾利益放在第一位，要充分認(rèn)識(shí)到，只有按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則開(kāi)展業(yè)務(wù)，才是對(duì)自身最好的保護(hù)。
事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和誠(chéng)信理念，提升法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防控水平，要順應(yīng)監(jiān)管新形勢(shì)，著重查找業(yè)務(wù)承接、質(zhì)量控制、總分所管理等風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)。同時(shí)，事務(wù)所應(yīng)審慎選擇客戶，加強(qiáng)業(yè)務(wù)承接統(tǒng)一的管理，避免盲目追求收入而承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。事務(wù)所還應(yīng)積極開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查工作，主動(dòng)排查風(fēng)險(xiǎn)，按照權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的原則，堅(jiān)定不移地推進(jìn)總分所一體化的管理等。
作為行業(yè)協(xié)會(huì)，要加強(qiáng)法律服務(wù)模式和制度建設(shè)的創(chuàng)新，充分發(fā)揮法律顧問(wèn)、法律專家小組等作用，為廣大委員提供法律咨詢和法律援助，積極開(kāi)展普法教育。
培育全行業(yè)的法治思維和法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加大對(duì)行業(yè)違法行為的懲戒力度，樹(shù)立依法執(zhí)業(yè)的良好風(fēng)尚。
李從軍對(duì)事務(wù)所提出如下建議：建立真正的“五統(tǒng)一”，確保長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展；加強(qiáng)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；堅(jiān)持理想信念，勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)。北京市律師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)高警兵則從風(fēng)險(xiǎn)分類、防范及作用等方面著眼，呼吁建立和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，充分發(fā)揮法律作用。
北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)郭文杰還對(duì)北京地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法治建設(shè)提出了3點(diǎn)建議。一是樹(shù)立大局意識(shí)，適應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管的新常態(tài)。二是加大協(xié)調(diào)力度，促進(jìn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)管。三是以此次論壇為契機(jī)，全面推進(jìn)行業(yè)法治建設(shè)。
