第一章 總 則
第一條 為促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算在規(guī)劃、決策、控
制、評(píng)價(jià)活動(dòng)中的作用，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《管理會(huì)計(jì)基本指
引》等，制定本指引。
第二條 預(yù)算管理，是指企業(yè)圍繞預(yù)算開(kāi)展的一系列管理活動(dòng)。
第三條 預(yù)算管理旨在落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃、優(yōu)化資源配置，提高營(yíng)運(yùn)
績(jī)效，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)。
第四條 企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，一般應(yīng)遵循以下原則：
（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)計(jì)
劃有序開(kāi)展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績(jī)效。
（二）過(guò)程控制原則。預(yù)算管理應(yīng)建立在企業(yè)相關(guān)定額、標(biāo)準(zhǔn)基
礎(chǔ)之上，通過(guò)差異分析，監(jiān)控預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，提高預(yù)算管理的
過(guò)程管控能力。
（三）融合業(yè)務(wù)原則。預(yù)算管理應(yīng)嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)管理的各個(gè)領(lǐng)域、
層次、環(huán)節(jié)，促進(jìn)各預(yù)算責(zé)任主體圍繞預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展溝通與協(xié)調(diào)，提
高資源的配置效率和使用效益。
（四）平衡管理原則。預(yù)算管理應(yīng)平衡長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整
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體利益與局部利益、收入與支出、結(jié)果與動(dòng)因等關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)可持
續(xù)發(fā)展。
第五條 預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法一般包括滾動(dòng)預(yù)
算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、全面預(yù)算管理等。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，結(jié)合不同工具
方法的特征及適用范圍，單獨(dú)選擇使用一種適合的預(yù)算管理工具方
法，也可選擇兩種或兩種以上的工具方法綜合運(yùn)用。
第六條 企業(yè)應(yīng)整合預(yù)算與戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的管理會(huì)計(jì)工具方法，
強(qiáng)化預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃的決策支持；整合預(yù)算與成本管理領(lǐng)域的管理會(huì)
計(jì)工具方法，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施的監(jiān)督機(jī)制；整合預(yù)算與績(jī)效管理
領(lǐng)域的管理會(huì)計(jì)工具方法，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的標(biāo)桿引導(dǎo)。
第七條 企業(yè)預(yù)算管理工具方法的應(yīng)用程序，一般包括預(yù)算編制、
預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第八條 企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、
組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)、相關(guān)外部環(huán)境等。
第九條 企業(yè)應(yīng)分析外部環(huán)境的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)、內(nèi)部條件的優(yōu)勢(shì)與
劣勢(shì)，形成戰(zhàn)略規(guī)劃，確立預(yù)算管理的方向、重點(diǎn)和目標(biāo)。
第十條 企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略規(guī)劃具體化、數(shù)量化作為業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算
目標(biāo)，推動(dòng)預(yù)算管理流程，促進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃落地。
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第十一條 預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限和工作程序應(yīng)與企業(yè)
的組織架構(gòu)和管理體制相協(xié)調(diào)，保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)職能銜接，流程
順暢。
第十二條 企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)核算制度、定額與標(biāo)準(zhǔn)制度、授
權(quán)與控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、績(jī)效考核制度和績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)制度等內(nèi)部
管理制度，夯實(shí)預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)。
第十三條 企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，規(guī)范預(yù)算管理流程，
提高預(yù)算管理效率。
第三章 預(yù)算編制
第十四條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度計(jì)劃，并通過(guò)預(yù)算編制
予以具體化和數(shù)量化。
第十五條 企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制的工作制度，明確編制依
據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序和編制方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、內(nèi)容
全面、程序規(guī)范、方法科學(xué)。
第十六條 企業(yè)一般按照分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的方式，采用自上
而下、自下而上、上下結(jié)合的流程編制預(yù)算。預(yù)算編制流程與編制方
法的選擇應(yīng)支持和強(qiáng)化企業(yè)的管理模式。
第四章 預(yù)算執(zhí)行
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第十七條 預(yù)算編制完成后，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的
規(guī)定報(bào)經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，以文件形式下達(dá)執(zhí)行。
預(yù)算執(zhí)行一般可以分為預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等程序。
第十八條 預(yù)算控制是包括事前控制、事中控制、事后控制的全
過(guò)程控制。
第十九條 預(yù)算的事前控制，是指通過(guò)規(guī)范的預(yù)算編制流程，形
成具有廣泛共識(shí)的、可實(shí)現(xiàn)的預(yù)算控制目標(biāo)。
第二十條 預(yù)算的事中控制，是指對(duì)費(fèi)用、采購(gòu)和資本性支出等
涉及現(xiàn)金支出的事項(xiàng)，按照預(yù)算額度和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)流程進(jìn)行逐級(jí)審
批并執(zhí)行。
第二十一條 預(yù)算的事后控制，是指對(duì)銷售、回款、存貨等不涉
及現(xiàn)金支出的預(yù)算，以預(yù)算分析報(bào)告的方式進(jìn)行監(jiān)控。
第二十二條 預(yù)算的事前、事中和事后控制是相對(duì)的。較高層次
或上一環(huán)節(jié)某些事項(xiàng)的事后控制，往往是下一層次、下一環(huán)節(jié)某些事
項(xiàng)的事前或事中控制。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)建立健全授權(quán)控制制度，明確預(yù)算審批權(quán)限
和要求、預(yù)算執(zhí)行情況分析與報(bào)告等內(nèi)容，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算
控制。
第二十四條 預(yù)算審批包括預(yù)算內(nèi)審批、預(yù)算外審批、超預(yù)算審
批等。預(yù)算內(nèi)審批事項(xiàng)，應(yīng)簡(jiǎn)化流程，提高效率；預(yù)算外審批事項(xiàng)，
應(yīng)嚴(yán)格控制，防范風(fēng)險(xiǎn)；超預(yù)算審批事項(xiàng)，應(yīng)執(zhí)行額外的審批流程。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算
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執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，
提出改進(jìn)措施。
第二十六條 預(yù)算調(diào)整，是指在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，由各預(yù)算責(zé)任主體
根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理要求、環(huán)境或政策變化，提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)審
批后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂的過(guò)程。
第二十七條 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)保持穩(wěn)定，由于客觀因素
導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)明確預(yù)算調(diào)整的條
件、主體、權(quán)限和程序等事宜。
第五章 預(yù)算考核
第二十八條 預(yù)算考核側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和定量指標(biāo)的考核，是企
業(yè)績(jī)效考核的重要組成部分。
第二十九條 企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，對(duì)各預(yù)算責(zé)任主體
進(jìn)行預(yù)算考核，并將預(yù)算考核結(jié)果納入績(jī)效考核體系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)
有懲、獎(jiǎng)懲分明。
第三十條 預(yù)算考核主體和考核對(duì)象的界定應(yīng)堅(jiān)持上級(jí)考核下
級(jí)、逐級(jí)考核、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核相互分離的原則。
第三十一條 預(yù)算考核的內(nèi)容一般包括預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、預(yù)算編制
和預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的及時(shí)性和準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整的規(guī)范
性等。
第三十二條 企業(yè)應(yīng)按照公開(kāi)、公平、公正的原則實(shí)施預(yù)算考核。
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（一）預(yù)算考核的標(biāo)準(zhǔn)、程序、結(jié)果和獎(jiǎng)懲辦法應(yīng)及時(shí)公開(kāi)。
（二）預(yù)算考核應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，考核結(jié)果客觀公正。
（三）獎(jiǎng)懲措施應(yīng)公平合理，并得到及時(shí)落實(shí)。
第六章 附 則
第三十三條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
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管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第 201 號(hào)——滾動(dòng)預(yù)算
第一章 總 則
第一條 滾動(dòng)預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)
測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行
調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。
預(yù)算編制周期，是指每次預(yù)算編制所涵蓋的時(shí)間跨度。
滾動(dòng)頻率，是指調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算的時(shí)間間隔，一般可以為月度、
季度、年度等。
第二條 滾動(dòng)預(yù)算一般由中期滾動(dòng)預(yù)算和短期滾動(dòng)預(yù)算組成。中
期滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算編制周期通常為 3 年或 5 年，以年度作為預(yù)算滾動(dòng)
頻率。短期滾動(dòng)預(yù)算通常以 1 年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作為
預(yù)算滾動(dòng)頻率。
第三條 滾動(dòng)預(yù)算適用于各類企業(yè)。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第四條 企業(yè)應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200
號(hào)——預(yù)算管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。
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第五條 企業(yè)應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算，應(yīng)具備豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和能力。
第六條 企業(yè)應(yīng)建立先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng)，及時(shí)獲取充足可靠的
外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，以滿足預(yù)算滾動(dòng)編制的需要。
第七條 企業(yè)應(yīng)重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，
包括標(biāo)準(zhǔn)成本、會(huì)計(jì)核算、市場(chǎng)信息等，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、
完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。
第三章 應(yīng)用程序
第八條 企業(yè)應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第 200 號(hào)——預(yù)算管理》
中列示的應(yīng)用程序?qū)嵤L動(dòng)預(yù)算管理。
第九條 企業(yè)應(yīng)研究外部環(huán)境變化，分析行業(yè)特質(zhì)、戰(zhàn)略規(guī)劃和
業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)前瞻性的要求，結(jié)合企業(yè)自身的管理基礎(chǔ)和信息化水平，
并在此基礎(chǔ)上確定預(yù)算編制的周期和預(yù)算滾動(dòng)的頻率。
第十條 企業(yè)應(yīng)遵循重要性原則和成本效益原則，結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)
和管理要求，確定滾動(dòng)預(yù)算編制的內(nèi)容。
企業(yè)通?？梢赃x擇僅編制業(yè)務(wù)滾動(dòng)預(yù)算，對(duì)于管理基礎(chǔ)好、信息
化程度高的企業(yè)，還可選擇編制資本滾動(dòng)預(yù)算和財(cái)務(wù)滾動(dòng)預(yù)算。
第十一條 企業(yè)應(yīng)遵循國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)
務(wù)計(jì)劃為依據(jù)，并根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)信息，經(jīng)綜合
平衡和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，作為下一期滾動(dòng)預(yù)算的編制基礎(chǔ)。
第十二條 企業(yè)應(yīng)以發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，研究滾動(dòng)預(yù)算
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所涉及的外部環(huán)境變化和內(nèi)部重要事項(xiàng)，測(cè)算并提出預(yù)算方案。
第十三條 企業(yè)實(shí)行中期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)在中期預(yù)算方案的框架
內(nèi)滾動(dòng)編制年度預(yù)算。第一年的預(yù)算約束對(duì)應(yīng)年度的預(yù)算，后續(xù)期間
的預(yù)算指引后續(xù)對(duì)應(yīng)年度的預(yù)算。
第十四條 短期滾動(dòng)預(yù)算服務(wù)于年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。企業(yè)實(shí)行
短期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，分解編制短期滾動(dòng)預(yù)算。
第十五條 企業(yè)應(yīng)分析影響預(yù)算目標(biāo)的各種動(dòng)因之間的關(guān)系，建
立預(yù)算模型，生成預(yù)算編制方案。
第十六條 企業(yè)應(yīng)對(duì)比分析上一期的預(yù)算信息和預(yù)算執(zhí)行情況，
結(jié)合新的內(nèi)外部環(huán)境預(yù)測(cè)信息，對(duì)下一期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，持續(xù)
進(jìn)行預(yù)算的滾動(dòng)編制。
第十七條 企業(yè)可借助數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等信息技術(shù)的支撐，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編
制方案的快速生成，減少預(yù)算滾動(dòng)編制的工作量。
第十八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算滾動(dòng)編制結(jié)果，調(diào)整資源配置和管理
要求。
第四章 應(yīng)用評(píng)價(jià)
第十九條 企業(yè)通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，可以實(shí)
現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)，建立跨期綜合平衡，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。
第二十條 企業(yè)應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算方法時(shí)，預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對(duì)
預(yù)算溝通的要求越高、預(yù)算編制的工作量越大；過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易
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增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從。
第五章 附 則
第二十一條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
