李敏教授這位業(yè)界精英，既有扎實(shí)理論知識(shí)又有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)我國(guó)當(dāng)前內(nèi)部控制體系的設(shè)立，實(shí)施，評(píng)價(jià)和監(jiān)督多角度的分析，使我們清晰意識(shí)到建立健全內(nèi)部控制制度的必要性和迫切性。由于當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在突出的問題，內(nèi)控出現(xiàn)了真空點(diǎn)，失控點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，管理混亂從而導(dǎo)致貪污腐敗的發(fā)生。2015年出臺(tái)《關(guān)于全面推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》〔2015〕24號(hào)文，對(duì)于全面推行建立內(nèi)部控制建設(shè)做出了明確規(guī)定，這也為我們的今后管理工作提出了更高的要求，通過建立健全內(nèi)部控制制度，可以有效規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，防范貪污腐敗。學(xué)習(xí)后經(jīng)過深刻思考，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制談些自己的看法。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院既承擔(dān)醫(yī)療服務(wù)保障，又追求效益最大化，因此醫(yī)院所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的需要。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理水平。目前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題：
一、管理者缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
當(dāng)前，醫(yī)院的中高層管理者許多來自醫(yī)生，普遍注重醫(yī)療技術(shù)的建設(shè)與提高。在醫(yī)院的運(yùn)行管理中遇到問題時(shí)，往往不按程序辦事，隨意性大，缺乏行之有效的管理辦法，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，在工作中產(chǎn)生漏洞，容易造成經(jīng)濟(jì)損失。
1.內(nèi)部控制制度不完善
內(nèi)部控制制度制定存在缺陷，由于內(nèi)控制的執(zhí)行需要投入一定的人力、物力、財(cái)力，而管理者往往為了追求低成本，而減少內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏有效的控制和監(jiān)督，致使某些業(yè)務(wù)由一人或者一個(gè)部門來完成，而導(dǎo)致貪污盜竊，挪用公款，國(guó)有資產(chǎn)流失等行為發(fā)生，造成更大的財(cái)產(chǎn)損失。
2.從業(yè)人員水平較低
目前，不少大型醫(yī)院普遍存在機(jī)構(gòu)重疊、管理層次多和工作效率低等問題，特別是財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的重疊設(shè)置，影響了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的明確性和財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力，使得內(nèi)控執(zhí)行力大大減弱。此外，我國(guó)許多醫(yī)院尚未形成健全的人員準(zhǔn)入制度，對(duì)醫(yī)療技術(shù)人員的素質(zhì)要求較高而對(duì)管理人員的素質(zhì)要求相對(duì)較低，導(dǎo)致多數(shù)醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員以及行政管理人員的學(xué)歷層次、職稱普遍較低，造成記賬隨意，手續(xù)不清，差錯(cuò)頻繁，和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重缺失。
3.缺少有效評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中，一層不變，檢查和監(jiān)督流于形式，不能隨著醫(yī)院的內(nèi)部和外部環(huán)境，以及時(shí)間的推移的變化，而進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)及監(jiān)督，因此未能達(dá)到控制的目的。
二、完善內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議
1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系
目前，某些醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)不合理，給醫(yī)院發(fā)展帶來較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此要提高全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)定期進(jìn)行分析，設(shè)立警戒指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)調(diào)整，將風(fēng)險(xiǎn)停留在可控范圍內(nèi)。建立醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，為醫(yī)務(wù)人員購(gòu)買醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)，抵御未來可能發(fā)生的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高醫(yī)療技術(shù)水平，降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.建立健全內(nèi)部控制制度
由于內(nèi)部控制制度涉及醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此控制的環(huán)節(jié)越多，控制的效果越好，控制目的越能達(dá)到。結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，制定完整的內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，建立規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、程序的業(yè)務(wù)操作流程，從上到下，從招標(biāo)到采購(gòu)，從預(yù)算到支出，層層把關(guān)，針對(duì)重要控制環(huán)節(jié)，實(shí)行重點(diǎn)控制，崗位之間、部門之間，相互制約相互牽制。
3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)
在近年來隨著科學(xué)化管理的不斷深入，對(duì)財(cái)務(wù)工作者提出了更高的要求，因此應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，組織大家學(xué)習(xí)新知識(shí)，參加專業(yè)培訓(xùn)，交流，使財(cái)務(wù)人員能夠?yàn)獒t(yī)院的內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。對(duì)于非醫(yī)療技術(shù)人員建立健全激勵(lì)與獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)積極性，培養(yǎng)其參與管理的意識(shí)。
4.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，發(fā)揮監(jiān)督職能
隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的管理體制提出了更高的要求，審計(jì)部門的職能也從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的分析和對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督方面。因此，需要建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。
5．建立健全內(nèi)控制度有效評(píng)價(jià)體系
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況，從制度的全面性、有效性、協(xié)調(diào)性、合理性等方面，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，重點(diǎn)審查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，指出缺陷，提出改進(jìn)意見。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)化管理。
6.建立信息化內(nèi)部控制體系
隨著信息化管理在醫(yī)院管理中的廣泛應(yīng)用，節(jié)約了大量的人力和財(cái)力的投入，原本繁雜的手工工作變得更加有效便捷，因此將內(nèi)部控制嵌入日常工作流程中，從申報(bào)到審批，通過內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，將各個(gè)控制環(huán)節(jié)有效的結(jié)合，將更有利于內(nèi)部控制的實(shí)施。
總之，將醫(yī)院內(nèi)部控制制度與醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)有效結(jié)合，任重道遠(yuǎn)，需要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。（李鑫輝）
