子項目名稱：政府綜合財務(wù)報告制度及國庫管理相關(guān)問題研究
政府財務(wù)報告分析應(yīng)用體系比較研究
工作任務(wù)大綱（TOR）
經(jīng)財政部批準(zhǔn)，財政部國庫司正在執(zhí)行世界銀行貸款“現(xiàn)代財政制度與國家治理”技援項目中的一個子項目。該子項目目標(biāo)包括開展全國和地區(qū)政府財務(wù)報告合并匯總研究、政府財務(wù)報告分析應(yīng)用體系比較研究、地方政府發(fā)債空間研究、地方政府債券發(fā)行體系和市場發(fā)展研究、以及財政庫底目標(biāo)余額制度研究等。為此財政部國庫司希望聘請咨詢專家，就政府財務(wù)報告分析應(yīng)用體系開展研究。
一、背景
（一）關(guān)于“政府綜合財務(wù)報告制度及國庫管理相關(guān)問題研究”。中國從本世紀(jì)初開始推行國庫集中收付制度改革，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。目前，國庫集中收付制度已在中央、省、市、縣全面推行，并寫入了2014年新修訂的《預(yù)算法》，成為了財政資金收付管理的基本制度。中國的改革模式還獲得了世界銀行、國際貨幣基金組織、經(jīng)合組織等國際組織的高度評價，被作為成功案例向其他發(fā)展中國家推薦。但是，與發(fā)達(dá)國家相比，中國的國庫管理仍存在差距。在政府財政報告制度方面，目前僅實行以收付實現(xiàn)制政府會計核算為基礎(chǔ)的決算報告制度，尚無法科學(xué)、全面、準(zhǔn)確反映政府資產(chǎn)負(fù)債和成本費用，不利于強(qiáng)化政府資產(chǎn)管理、降低行政成本、提升運行效率、有效防范財政風(fēng)險。在國庫現(xiàn)金管理方面，尚未建立庫底目標(biāo)余額制度，國庫現(xiàn)金管理距離精確預(yù)測國庫現(xiàn)金流量、調(diào)節(jié)庫款余額，保持庫款穩(wěn)定在較低合理水平的目標(biāo)還有較大差距。國庫現(xiàn)金流量預(yù)測計量經(jīng)濟(jì)模型系統(tǒng)處于設(shè)計和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)研究分析探索階段，預(yù)測信息共享機(jī)制尚不完善，預(yù)測周期還有待進(jìn)一步豐富和完善，預(yù)測必需的大額支出報備制度等配套制度尚未建立。在地方政府發(fā)債管理方面，地方政府舉債融資機(jī)制建設(shè)剛剛起步，在地方政府發(fā)債空間、地方政府債券市場建設(shè)等方面仍有待深入研究探索。上述問題涉及財政財務(wù)管理、財務(wù)會計、市場投融資等多個領(lǐng)域，有許多重點難點問題需要研究，技術(shù)難度很大，對機(jī)構(gòu)能力和人員素質(zhì)的要求也大大提高，急需借鑒國際經(jīng)驗，對這些問題進(jìn)行研究，完善我國制度設(shè)計，并有針對性開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
（二）關(guān)于政府財務(wù)報告分析應(yīng)用體系比較研究。政府財務(wù)報告分析應(yīng)用體系比較研究是上述子項目任務(wù)的重要組成部分。按照黨的十八屆三中全會精神，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告改革方案的通知》（財庫〔2014〕63號）要求，財政部正在積極穩(wěn)妥推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度改革。2015年，財政部印發(fā)了《政府財務(wù)報告編制辦法（試行）》、《政府綜合財務(wù)報告編制操作指南（試行）》和《政府部門財務(wù)報告編制操作指南（試行）》，政府財務(wù)報告制度初步確立。但在政府財務(wù)報告分析利用方面，尚未出臺相關(guān)制度。因此，有必要在借鑒國際經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合中國國情，研究制定一套科學(xué)、合理的政府財務(wù)報告分析指標(biāo)應(yīng)用體系，為開展政府信用評級、加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、改進(jìn)政府績效監(jiān)督考核、防范財政風(fēng)險等提供支持，促進(jìn)政府財務(wù)管理水平提高和財政經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。為此，擬聘請專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)開展政府財務(wù)報告分析應(yīng)用體系研究，為建立健全我國政府財務(wù)報告分析指標(biāo)應(yīng)用體系提出意見和建議。
二、工作目標(biāo)、范圍和方法
1. 目標(biāo)
深入研究比較分析主要發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家中央（聯(lián)邦）和地方政府綜合（部門）財務(wù)報告的內(nèi)容、使用范圍、政府綜合（部門）財務(wù)報告的分析指標(biāo)體系，結(jié)合我國政府財務(wù)報告編制試點情況和財政財務(wù)管理實際，提出建立健全我國政府財務(wù)報告分析指標(biāo)應(yīng)用體系建議，最終形成《政府財務(wù)報告分析指標(biāo)應(yīng)用體系研究報告》。
2. 范圍
本項目重點研究以下幾方面內(nèi)容：
（1）比較分析主要發(fā)達(dá)國家（美國、英國、法國、澳大利亞、加拿大等國家）中央（聯(lián)邦）和地方政府綜合財務(wù)報告的內(nèi)容、使用范圍，以及公開程度；
（2）比較分析主要發(fā)達(dá)國家（美國、英國、法國、澳大利亞、加拿大等國家）中央（聯(lián)邦）和地方政府綜合財務(wù)報告的財務(wù)分析框架、方法、具體指標(biāo)及每項指標(biāo)的涵義和標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間，比如財政長期可持續(xù)性、政府償債能力、政府發(fā)債空間、財政靈活性，等等；
（3）比較分析主要發(fā)達(dá)國家（美國、英國、法國、澳大利亞、加拿大等國家）中央（聯(lián)邦）和地方政府綜合財務(wù)報告的財務(wù)分析與相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系；
（4）比較分析主要發(fā)達(dá)國家（美國、英國、法國、澳大利亞、加拿大等國家）政府部門財務(wù)報告的內(nèi)容、財務(wù)分析框架、方法、具體指標(biāo)及每項指標(biāo)的涵義和標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間；
（5）結(jié)合我國實際情況，研究提出適合我國國情的政府財務(wù)報告分析指標(biāo)應(yīng)用體系，并對完善現(xiàn)行政府綜合財務(wù)報告分析指標(biāo)和政府部門財務(wù)報告分析指標(biāo)提出意見和建議。
3. 方法
本項目應(yīng)采取的研究方法包括但不限于以下內(nèi)容：
（1）資料收集。咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)收集、翻譯、整理美、英、法、澳、加等主要發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的政府綜合財務(wù)報告分析和政府部門財務(wù)報告分析的具體實例，通過實例分析，總結(jié)上述國家政府綜合（部門）財務(wù)報告分析方法和分析指標(biāo)，并編制上述國家的中央政府、地方政府和典型部門的財務(wù)報告分析指標(biāo)對照表，對比分析不同國家的指標(biāo)特點。
（2）調(diào)查研究。咨詢機(jī)構(gòu)可采取問卷調(diào)查或現(xiàn)場訪問等方式了解我國政府財務(wù)報告主要使用者的信息需求及滿足程度。
（3）組織召開座談會。咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)至少組織召開2次座談會，邀請政府財務(wù)報告編制試點部門和試點地區(qū)、財政部國庫司人員和相關(guān)專業(yè)人士聽取本機(jī)構(gòu)的研究進(jìn)展情況，對項目研究提出意見和建議。
（4）實例研究。采用報告提出的分析方法，結(jié)合具體數(shù)據(jù)，對某個地區(qū)的政府財務(wù)狀況和運行情況進(jìn)行分析，并運用分析結(jié)果提出加強(qiáng)政府預(yù)算、資產(chǎn)和績效管理等方面的相關(guān)政策建議。
（5）組織召開政府財務(wù)報告分析指標(biāo)應(yīng)用體系研究課題評審會，邀請有關(guān)研究機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者和中央、地方政府財務(wù)報告編制工作負(fù)責(zé)人對研究成果進(jìn)行討論和評估。
三、專業(yè)資歷
項目承擔(dān)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)具備但不限于以下條件：
（1）能夠組成專門從事該項目研究的高效、穩(wěn)定的研究團(tuán)隊，至少應(yīng)包括課題相關(guān)領(lǐng)域的副高級職稱以上專家3人，其中至少有1名專家具備國際咨詢經(jīng)驗。研究團(tuán)隊?wèi)?yīng)擁有宏觀經(jīng)濟(jì)、會計學(xué)、財政學(xué)、政府財務(wù)管理等方面的專業(yè)人才。
（2）有豐富的課題研究經(jīng)驗和較強(qiáng)課題研究組織能力，承擔(dān)過政府財政財務(wù)管理相關(guān)課題研究任務(wù)，從事過信用評級相關(guān)工作。
（3）研究團(tuán)隊?wèi)?yīng)保證有充分的時間和精力投入本課題研究，在承擔(dān)本課題研究任務(wù)期間不得承擔(dān)其它省部級以上課題研究任務(wù)；
（4）在政府會計、政府財務(wù)報告或企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域國際交流合作密切，能夠及時掌握公共部門會計領(lǐng)域國際發(fā)展動態(tài)，翻譯過會計、財經(jīng)領(lǐng)域的外文資料。
四、工作成果及時間安排
1. 交付成果
本課題應(yīng)向財政部國庫司提供以下成果：
《政府財務(wù)報告分析應(yīng)用體系研究報告》研究提綱、報告初稿、報告二稿、最終報告。
研究報告應(yīng)做到觀點鮮明且符合實際，內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)構(gòu)清晰、語言精練。在研究報告的基礎(chǔ)上，提煉撰寫中英文摘要，長度建議控制在5000字以內(nèi)，且可以脫離報告全文獨立成篇。
報告終稿應(yīng)提供3份中文打印稿，同時提供電子版。數(shù)據(jù)和表格需以Excel文檔提供。
2.時間安排
本任務(wù)開始時間不遲于項目合同簽署后1周；
報告提綱交付時間不遲于項目合同簽署后2周；
報告初稿交付時間不遲于2017年10月1日；
報告二稿交付時間不遲于2017年12月31日；
最終報告交付時間不遲于2018年3月1日。
五、合同及付款計劃
中標(biāo)咨詢機(jī)構(gòu)將獲得一份總價合同。
合同金額將在咨詢機(jī)構(gòu)交付質(zhì)量滿意的成果之后分期支付，具體安排如下：
交付報告初稿后支付30%；
交付報告二稿后支付30%；
交付最終報告后支付其余40%。
六、監(jiān)督管理
咨詢機(jī)構(gòu)向財政部國庫司報告，并接受財政部項目管理辦公室和世界銀行項目管理組的監(jiān)督。財政部國庫司將為開展本項目提供必要的條件。
