2016年上市公司年報(bào)審計(jì)工作已基本結(jié)束。根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會公布的年報(bào)審計(jì)快報(bào)，截至4月30日，40家證券資格會計(jì)師事務(wù)所共為3136家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，有105家上市公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。另有85家上市公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
“非標(biāo)”報(bào)告略增
數(shù)據(jù)顯示，2017年1月1日至4月30日，40家證券資格會計(jì)師事務(wù)所共為3136家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。在上述3136份審計(jì)報(bào)告中，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告3031份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告75份，保留意見審計(jì)報(bào)告20份，無法表示意見審計(jì)報(bào)告10份。
同時(shí)，在此期間，40家事務(wù)所共為1565家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。其中，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告1480份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告65份，否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告20份。
非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告數(shù)量與前一年度相比變化不大，略有增長。
“雷區(qū)”呈現(xiàn)集中化
記者梳理發(fā)現(xiàn)，上市公司被事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的共性原因主要集中在存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)這3個(gè)方面。
比如，某公司截至2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為5萬余元，事務(wù)所在實(shí)施了檢查、函證、工商查檔、走訪等必要的審計(jì)程序后，仍無法確認(rèn)上述應(yīng)收賬款期末的可收回性，以及對該公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。再加上一些別的原因，負(fù)責(zé)審計(jì)的事務(wù)所出具了無法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。
而被事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的原因，包括公司層面內(nèi)部控制重大缺陷等。
比如，某公司對前期會計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)進(jìn)行了追溯調(diào)整，闡述了2016年財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度重大。該公司違反了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以前年 度財(cái)務(wù)報(bào)表存在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不實(shí)陳述，并因涉嫌違反了信息披露的證券法律法規(guī)，目前正在被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。
該公司于2016年12月31日未有效建立針對管理層舞弊及凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制，對銷售和發(fā)貨、費(fèi)用計(jì)提以及存貨資產(chǎn)管理的會計(jì)系統(tǒng)控制和內(nèi)部監(jiān)督失效，異致未能有效識別在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中存在的重大會計(jì)差錯(cuò)。因此，負(fù)責(zé)審計(jì)的事務(wù)所對該公司出具了否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
行業(yè)監(jiān)管力度增強(qiáng)
2016年有230家次上市公司更換財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，這比2015年有所上升。
從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看，大部分上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)是由于前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或服務(wù)期限滿，還有一部分是因?yàn)榭蛻粜枰鶕?jù)集團(tuán)、控股股東要求或政府部門輪換規(guī)定等，進(jìn)行會計(jì)師事務(wù)所的更換。
與往年一樣，中注協(xié)開展了對證券資格會計(jì)師事務(wù)所高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的約談，加大監(jiān)控力度，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管。自今年1月份以來，中注協(xié)已經(jīng)連續(xù)約談10余家會計(jì)師事務(wù)所，就業(yè)績連續(xù)多年處于盈虧平衡點(diǎn)的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、新承接業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、農(nóng)林牧漁類的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、無控股股東及實(shí)際控制人的上市公司內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、臨近期末發(fā)生重大會計(jì)政策變更的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行提示。
下一階段，中注協(xié)將加強(qiáng)對年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作成果的運(yùn)用，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，對發(fā)現(xiàn)的共性問題予以重點(diǎn)關(guān)注。
