2017年6月30日，“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”由中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和東北財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)內(nèi)部控制研究中心正式聯(lián)合發(fā)布。
“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”由中國(guó)內(nèi)部控制研究中心科研團(tuán)隊(duì)歷時(shí)3年時(shí)間完成?！爸袊?guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”在研發(fā)過(guò)程中，集中了中國(guó)內(nèi)部控制研究中心全部核心研究力量，借鑒了國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的前沿研究成果，吸納了數(shù)十位國(guó)內(nèi)理論界和實(shí)務(wù)界知名專家的寶貴建議和意見(jiàn)，歷經(jīng)了多輪縝密的論證。課題組共采集108萬(wàn)個(gè)數(shù)據(jù)，先后召開(kāi)了2次全國(guó)性專題研討會(huì)，通過(guò)反復(fù)測(cè)試，圓滿完成了中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)專題研究報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研發(fā)。
“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”旨在反映中國(guó)所有上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施水平，為監(jiān)測(cè)和評(píng)估我國(guó)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)提供有益的參考和科學(xué)的分析資科，對(duì)促進(jìn)上市公司規(guī)范內(nèi)部控制、提高內(nèi)部控制有效性有積極的意義。
“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”在既有相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，提供了綜合反映上市公司內(nèi)部控制水平、科學(xué)度量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量的方法。成果最大突破在于將內(nèi)部控制實(shí)施效果與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況相結(jié)合，構(gòu)建要素與目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部控制指數(shù)。
“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”將內(nèi)部控制五大目標(biāo)設(shè)定為一級(jí)指標(biāo)，即：合法合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率效果目標(biāo)、戰(zhàn)略管理目標(biāo)。一級(jí)指標(biāo)細(xì)分為三個(gè)二級(jí)指標(biāo)，即：內(nèi)部控制實(shí)施效果、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況與內(nèi)部控制修正因素，全面反映上市公司內(nèi)部控制情況。其中，采用內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作為內(nèi)部控制修正因素。三級(jí)與四級(jí)指標(biāo)逐層細(xì)分內(nèi)部控制要素。具體而言，“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”包含5個(gè)一級(jí)指標(biāo)，15個(gè)二級(jí)指標(biāo)，54個(gè)三級(jí)指標(biāo)，130個(gè)四級(jí)指標(biāo)。
“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”采用變異系數(shù)法和專家打分法確定變量的權(quán)重，最終構(gòu)建了主客觀賦權(quán)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法體系。
“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”的發(fā)布，為監(jiān)管部門和投資者了解我國(guó)上市公司內(nèi)部控制水平提供了依據(jù)。此外，“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”的發(fā)布，對(duì)規(guī)范上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、提升上市公司風(fēng)險(xiǎn)管控能力、推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展也具有重要的意義。
本次發(fā)布的中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)和上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告詳見(jiàn)下列附件。其他研究分析論證過(guò)程和成果今后將通過(guò)各種形式對(duì)外發(fā)布。
