2017新金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則解讀高級研修班
一、培訓(xùn)背景
2017年3月31日，財政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》等3項金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則。2017年5月2日，財政部繼續(xù)修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》。這是財政部徹落實中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于防控金融風(fēng)險、促進經(jīng)濟穩(wěn)中求進的重要舉措，有利于企業(yè)加強金融資產(chǎn)和負(fù)債管理，夯實資產(chǎn)質(zhì)量，切實保護投資者和債權(quán)人利益；有利于推動企業(yè)加強風(fēng)險管理，及時預(yù)警企業(yè)面臨的金融風(fēng)險，有效防范和化解金融風(fēng)險；有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、風(fēng)控和會計管理的有機融合，全面提升企業(yè)管理水平和效率；有利于提高金融市場透明度，強化金融監(jiān)管，提升監(jiān)管效能，對促進企業(yè)管理轉(zhuǎn)型升級和資本市場健康發(fā)展將產(chǎn)生積極而深遠的影響。
三項準(zhǔn)則的發(fā)布為我國在執(zhí)行準(zhǔn)則方面同樣提出了會計行業(yè)乃至資產(chǎn)管理行業(yè)以及相關(guān)領(lǐng)域的更高要求。一是對國家金融市場提出更高要求，要求我國進一步深化市場化程度和行業(yè)細分程度。二是對從業(yè)人員提出更高要求，要求企業(yè)管理層加強公司治理，進一步加強戰(zhàn)略決策和財務(wù)管理工作的謹(jǐn)慎性、明確性和科學(xué)性，同時也要求會計人員加強執(zhí)行準(zhǔn)則的水平。三是對監(jiān)管提出更高要求，三項準(zhǔn)則引入了更多的管理意圖，從業(yè)者自身職業(yè)判斷因素增多，對于這些事項的傳統(tǒng)監(jiān)管要求需要及時作出相應(yīng)改變。
新金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則將自2018年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)，以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告的企業(yè)施行，自2019年1月1日起在其他境內(nèi)上市企業(yè)施行，自2021年1月1日起在執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的非上市企業(yè)施行，鼓勵企業(yè)提前施行。保險公司執(zhí)行新金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則的過渡辦法另行規(guī)定。
（一）金融工具基礎(chǔ)
·金融工具定義
·金融工具準(zhǔn)則的范圍
·金融工具的會計處理單元
·權(quán)益的會計處理
·與其他準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)和銜接
（二）債務(wù)與權(quán)益的區(qū)分
·金融負(fù)債的定義
·權(quán)益工具的定義和判斷標(biāo)準(zhǔn)
·“固定換固定”原則
·權(quán)益工具分類的例外情況
·交叉擔(dān)保、利率跳升等常見投資者保護條款的影響分析
（三）金融資產(chǎn)分類
·現(xiàn)行“四分類”改為“三分類”
·業(yè)務(wù)模式及其變更
·合同現(xiàn)金流量特征要求
·新舊分類比較
（四）金融負(fù)債分類
·金融負(fù)債分類
·金融負(fù)債分類與計量的特殊情況
（五）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止確認(rèn)
·金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的原則
·金融負(fù)債終止確認(rèn)的原則
·金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的概念
·金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的判斷
·繼續(xù)涉入的判斷和處理
·ABS中常見的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移問題
（六）金融工具計量
·攤余成本和實際利率法
·經(jīng)信用調(diào)整的實際利率
·利息收入的確認(rèn)和計量
（七）金融資產(chǎn)減值
·預(yù)期信用損失與已發(fā)生信用損失
·預(yù)期信用損失的三階段模型
·相關(guān)金融資產(chǎn)的利息收入處理
·FVOCI金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失
·貿(mào)易性應(yīng)收款的預(yù)期信用損失
·其他金融工具的預(yù)期信用損失
·與現(xiàn)行金融資產(chǎn)減值方法的比較
（八）利得和損失
（九）套期會計
·套期會計的屬性
·套期會計基本原理和分類
·合格的被套項目
·合格的套期工具
·期權(quán)的貨幣時間價值等考慮因素
·會計處理
·披露
（十）銜接規(guī)定
·修正的追溯調(diào)整法
（十一）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷
·法定權(quán)利
·凈額結(jié)算
·對“同時變現(xiàn)金融資產(chǎn)并清償金融負(fù)債”的理解
·總互抵協(xié)議
（十二）金融工具列報
·一般性規(guī)定
·資產(chǎn)負(fù)債表列報
·利潤表列報
·公允價值計量列報
·金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移列報
·金融資產(chǎn)減值列報（預(yù)期信用損失）
·風(fēng)險披露
