據(jù)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2017年第01期“加強(qiáng)成本管控創(chuàng)新，推進(jìn)鐵路企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展”專題介紹：面對(duì)鐵路管理體制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制及經(jīng)營(yíng)形勢(shì)等內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的巨大變化，上海鐵路局在成本管控方面進(jìn)行了有效的探索創(chuàng)新。其具體做法如下：
第一，整合應(yīng)用多項(xiàng)預(yù)算管理工具，統(tǒng)領(lǐng)成本管理全過程。（1）上海局自2011 年開始實(shí)施“全口徑預(yù)算”，從預(yù)算源頭將運(yùn)輸核心業(yè)務(wù)、運(yùn)輸其他業(yè)務(wù)和非運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及資金、資產(chǎn)及人員等資源全部納入統(tǒng)籌范圍，從效益最大化角度統(tǒng)籌編制、執(zhí)行全口徑預(yù)算，對(duì)全局經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行全面整合，改變了以往各自分割、輕整體重局部的狀態(tài)。（2）堅(jiān)持預(yù)算閉環(huán)管理，放大成本管控激勵(lì)約束效應(yīng)。包括構(gòu)建全局預(yù)算指標(biāo)體系；預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及評(píng)價(jià)全過程與業(yè)務(wù)部門保持溝通對(duì)接；將預(yù)算的可控性滲透到每一個(gè)環(huán)節(jié)，形成自控、他控、互控的預(yù)算管理立體體系；落實(shí)績(jī)效考核制度等。（3）通過構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)成本定額管理體系和劃小核算單元，使成本更加準(zhǔn)確，為成本有效管控強(qiáng)化基礎(chǔ)。（4）開展增收節(jié)支提效工作，每年制定具體措施上百條，并將每一條措施細(xì)化落實(shí)到各部門、站段、車間、班組等責(zé)任主體，明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任，推動(dòng)全員、全過程、全面創(chuàng)效。
第二，探索“五項(xiàng)結(jié)合”成本管控方向。不斷探索成本管理與技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、生產(chǎn)作業(yè)流程優(yōu)化、創(chuàng)效分析指導(dǎo)決策、供應(yīng)鏈管理等方面的結(jié)合，力求成本管控與運(yùn)輸生產(chǎn)實(shí)際緊密結(jié)合，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程和資源統(tǒng)籌優(yōu)化，降低成本耗用。
第三，利用信息化手段搭建燃油管理大數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立機(jī)車能耗全面成本管理體系。南京東機(jī)務(wù)段開發(fā)了一個(gè)數(shù)據(jù)采集集成平臺(tái)—— 燃油消耗監(jiān)測(cè)管理系統(tǒng)，把燃料收發(fā)、報(bào)單統(tǒng)計(jì)、熱力監(jiān)管、財(cái)務(wù)結(jié)算各相關(guān)部門有機(jī)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息互通、資源共享、各取所需，把機(jī)車能耗預(yù)算核定、過程監(jiān)控、針對(duì)性措施的制定及責(zé)任考核等管控全過程貫穿起來。同時(shí)實(shí)施燃油消耗動(dòng)態(tài)監(jiān)控和深度分析，有效控制機(jī)車用油成本。
第四，區(qū)分不同車底，以客車運(yùn)行“公斤/ 輛小時(shí)”為指標(biāo)對(duì)柴油單耗予以管控，同時(shí)強(qiáng)化考核激勵(lì)的有效做法，進(jìn)一步優(yōu)化鐵路發(fā)電車柴油單耗管控。
第五，探索“檢養(yǎng)修”分開的生產(chǎn)組織變革，引入作業(yè)成本法，從事前、事中、事后三個(gè)層面對(duì)工務(wù)維修成本進(jìn)行控制。一方面采取“檢養(yǎng)修”分開的生產(chǎn)組織改造，即分別設(shè)立檢查工區(qū)、維修工區(qū)和線路工區(qū)。檢查工區(qū)負(fù)責(zé)“檢查、分析、建議計(jì)劃、驗(yàn)收”四大環(huán)節(jié)，維修工區(qū)負(fù)責(zé)線路養(yǎng)護(hù)維修的作業(yè)環(huán)節(jié)；線路工區(qū)負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的設(shè)備巡查、營(yíng)業(yè)線施工監(jiān)督、外部環(huán)境和應(yīng)急值守等。另一方面運(yùn)用作業(yè)成本法實(shí)施維修成本控制分析。具體包括建立作業(yè)中心、按檢查、維修，設(shè)備或維修工作量確定成本動(dòng)因；對(duì)作業(yè)進(jìn)行事前、事中和事后的成本控制等。
