第一章 總 則
第一條平衡計(jì)分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、 相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。
第二條平衡計(jì)分卡通常與戰(zhàn)略地圖等其他工具結(jié)合使用。
第三條平衡計(jì)分卡適用于戰(zhàn)略目標(biāo)明確、管理制度比較完善、 管理水平相對(duì)較高的企業(yè)。
平衡計(jì)分卡的應(yīng)用對(duì)象可為企業(yè)、所屬單位（部門(mén)）和員工。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第四條企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用 指引第600號(hào)——績(jī)效管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。
第五條 企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法，應(yīng)有明確的愿景和戰(zhàn)略。平衡計(jì)分卡應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，全面描述、衡量和管理戰(zhàn)略目標(biāo)，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的行動(dòng)。
第六條平衡計(jì)分卡可能涉及到組織和流程變革，具有創(chuàng)新精神、變革精神的企業(yè)文化有助于成功實(shí)施平衡計(jì)分卡。
第七條企業(yè)應(yīng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)和職能進(jìn)行梳理，消除不同組織職能
間的壁壘，實(shí)現(xiàn)良好的組織協(xié)同，既包括企業(yè)內(nèi)部各級(jí)單位（部門(mén)）
之間的橫向與縱向協(xié)同，也包括與投資者、客戶(hù)、供應(yīng)商等外部利益 相關(guān)者之間的協(xié)同。
第八條 企業(yè)應(yīng)注重員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)能力的提升，以更好地實(shí)現(xiàn) 平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程目標(biāo)，使戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹到每一名員工的日常工作中。
第九條 平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)一般需要建立由戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理和外部專(zhuān)家等組成的團(tuán)隊(duì)，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施提供機(jī)制保障。
第十條 企業(yè)應(yīng)建立高效集成的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等系統(tǒng)的緊密結(jié)合，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施 提供信息支持。
第三章 應(yīng)用程序
第十一條 企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法，一般按照制定戰(zhàn)略地 圖、制定以平衡計(jì)分卡為核心的績(jī)效計(jì)劃、制定激勵(lì)計(jì)劃、制定戰(zhàn)略性行動(dòng)方案、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、編制 績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等程序進(jìn)行。
第十二條 企業(yè)首先應(yīng)制定戰(zhàn)略地圖，即基于企業(yè)愿景與戰(zhàn)略， 將戰(zhàn)略目標(biāo)及其因果關(guān)系、價(jià)值創(chuàng)造路徑以圖示的形式直觀、明確、清晰地呈現(xiàn)。戰(zhàn)略地圖的制定參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第101號(hào)——戰(zhàn)略地圖》。
第十三條戰(zhàn)略地圖基于戰(zhàn)略主題構(gòu)建，戰(zhàn)略主題反映企業(yè)價(jià)值
創(chuàng)造的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，每個(gè)戰(zhàn)略主題包括相互關(guān)聯(lián)的1-2個(gè)目標(biāo)。
第十四條 戰(zhàn)略地圖制定后，應(yīng)以平衡計(jì)分卡為核心編制績(jī)效計(jì) 劃?？?jī)效計(jì)劃是企業(yè)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的行動(dòng)方案，包括構(gòu)建指標(biāo)體 系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期、簽訂績(jī)效責(zé)任書(shū)等一系列管理活動(dòng)。制定績(jī)效計(jì)劃通常從企業(yè)級(jí)開(kāi)始， 層層分解到所屬單位（部門(mén)），最終落實(shí)到具體崗位和員工。
第十五條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)圍繞戰(zhàn)略地圖，針對(duì)財(cái) 務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定相 應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的一般程序：
（一）制定企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)層面的戰(zhàn)略地圖，為每個(gè)戰(zhàn)略主題的目標(biāo)設(shè)定指標(biāo)，每個(gè)目標(biāo)至少應(yīng)有1個(gè)指標(biāo)。
（二）制定所屬單位（部門(mén)）級(jí)指標(biāo)體系。依據(jù)企業(yè)級(jí)戰(zhàn)略地圖 和指標(biāo)體系，制定所屬單位（部門(mén)）的戰(zhàn)略地圖，確定相應(yīng)的指標(biāo)體 系，協(xié)同各所屬單位（部門(mén)）的行動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。
（三）制定崗位（員工）級(jí)指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)、所屬單位（部 門(mén)）級(jí)指標(biāo)體系，按照崗位職責(zé)逐級(jí)形成崗位（員工）級(jí)指標(biāo)體系。第十六條平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí)，應(yīng)注重短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的平衡、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)的平衡、企業(yè)內(nèi)部利益與外部利益的平衡。平衡計(jì)分卡每個(gè)維度的
指標(biāo)通常為4-7個(gè)，總數(shù)量一般不超過(guò)25個(gè)。
第十七條平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí)，企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)維度為核
心，其他維度的指標(biāo)都與核心維度的一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)相聯(lián)系。通過(guò)梳理核心維度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，確定每個(gè)維度的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，結(jié)合戰(zhàn) 略主題，選取關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
財(cái)務(wù)維度以財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)描述了戰(zhàn)略目標(biāo)的有形成果。企業(yè)常用指標(biāo) 有投資資本回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。
客戶(hù)維度界定了目標(biāo)客戶(hù)的價(jià)值主張。企業(yè)常用指標(biāo)有市場(chǎng)份 額、客戶(hù)滿(mǎn)意度、客戶(hù)獲得率、客戶(hù)保持率、客戶(hù)獲利率、戰(zhàn)略客戶(hù) 數(shù)量等。
內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度確定了對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響的關(guān)鍵流程。企業(yè) 常用指標(biāo)有交貨及時(shí)率、生產(chǎn)負(fù)荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單 位生產(chǎn)成本等。
學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度確定了對(duì)戰(zhàn)略最重要的無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)常用指標(biāo)有員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計(jì)劃完成率、員工滿(mǎn)意度等。
第十八條 企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況建立通用類(lèi)指標(biāo)庫(kù)，不同層級(jí)單 位和部門(mén)結(jié)合不同的戰(zhàn)略定位、業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇適合的指標(biāo)體系。
第十九條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)或支持的程度，以及各指標(biāo)之間的重要性水平。
企業(yè)績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對(duì)特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票
否決”制度，即如果某項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)未完成，無(wú)論其他指標(biāo)是否完成，
均視為未完成績(jī)效目標(biāo)。
第二十條 平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略地圖的因果關(guān)系分別設(shè)置。首先確定戰(zhàn)略主題的目標(biāo)值，其次確定主題內(nèi)的目標(biāo)值，然后基于平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，為每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo) 設(shè)定目標(biāo)值，通常設(shè)計(jì)3-5年的目標(biāo)值。
第二十一條 平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值確定后，應(yīng)規(guī)定因內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化、自然災(zāi)害等不可抗力因素對(duì)績(jī)效完成結(jié)果產(chǎn)生重大 影響時(shí)，對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行調(diào)整的辦法和程序。一般情況下，由被評(píng)價(jià)對(duì)象或評(píng)價(jià)主體測(cè)算確定影響程度，向相應(yīng)的績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)提出調(diào) 整申請(qǐng)，報(bào)薪酬與考核委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審批。
第二十二條 績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法和周期的選擇、績(jī)效責(zé)任書(shū)的簽 訂、激勵(lì)計(jì)劃的制定，參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。
第二十三條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃制定后，企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略主題的基礎(chǔ)上，制定戰(zhàn)略性行動(dòng)方案，實(shí)現(xiàn)短期行動(dòng)計(jì)劃與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)同。戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的制定主要包括以下內(nèi)容：
（一）選擇戰(zhàn)略性行動(dòng)方案。制定每個(gè)戰(zhàn)略主題的多個(gè)行動(dòng)方案， 并從中區(qū)分、排序和選擇最優(yōu)的戰(zhàn)略性行動(dòng)方案。
（二）提供戰(zhàn)略性資金。建立戰(zhàn)略性支出的預(yù)算，為戰(zhàn)略性行動(dòng) 方案提供資金支持。
（三）建立責(zé)任制。明確戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行責(zé)任方，定期回
顧戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行進(jìn)程和效果。
第二十四條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)按照縱向一致、橫向協(xié)調(diào)的原則，持續(xù)地推進(jìn)組織協(xié)同，將協(xié)同作為一個(gè)重要 的流程進(jìn)行管理，使企業(yè)和員工的目標(biāo)、職責(zé)與行動(dòng)保持一致，創(chuàng)造 協(xié)同效應(yīng)。
第二十五條 績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)持續(xù)深入地開(kāi)展流程管理，及時(shí)識(shí)別存在問(wèn)題的關(guān)鍵流程，根據(jù)需要對(duì)流程進(jìn) 行優(yōu)化完善，必要時(shí)進(jìn)行流程再造，將流程改進(jìn)計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié) 同。
第二十六條績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行、實(shí)施及編制報(bào)告參照
《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。
第二十七條 平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的管理改善工作，在實(shí)踐中通常采用先試點(diǎn)后推廣的方式，循序漸進(jìn)，分步實(shí)施。
第四章 工具方法評(píng)價(jià)
第二十八條平衡計(jì)分卡的主要優(yōu)點(diǎn)是：一是戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)方案，使整個(gè)組織行動(dòng)協(xié)調(diào)一 致；二是從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度確定績(jī) 效指標(biāo)，使績(jī)效評(píng)價(jià)更為全面完整；三是將學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)作為一個(gè)維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用， 有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。
第二十九條應(yīng)用平衡計(jì)分卡的主要缺點(diǎn)是：一是專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求
高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)地溝通和反饋，實(shí)施
比較復(fù)雜，實(shí)施成本高；二是各指標(biāo)權(quán)重在不同層級(jí)及各層級(jí)不同指標(biāo)之間的分配比較困難，且部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)；三 是系統(tǒng)性強(qiáng)、涉及面廣，需要專(zhuān)業(yè)人員的指導(dǎo)、企業(yè)全員的參與和長(zhǎng)期持續(xù)地修正與完善，對(duì)信息系統(tǒng)、管理能力有較高的要求。
第五章 附 則 第三十條本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
附錄：
相關(guān)工具方法及指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明
一、工具方法說(shuō)明
（一）指標(biāo)權(quán)重確定方法
1．德?tīng)柗品ǎㄒ卜Q(chēng)專(zhuān)家調(diào)查法），是指邀請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行 權(quán)重設(shè)置，將匯總平均后的結(jié)果反饋給專(zhuān)家，再次征詢(xún)意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)多次反復(fù)，逐步取得比較一致結(jié)果的方法。
2．層次分析法，是指將績(jī)效指標(biāo)分解成多個(gè)層次，通過(guò)下層元 素對(duì)于上層元素相對(duì)重要性的兩兩比較，構(gòu)成兩兩比較的判斷矩陣，求出判斷矩陣最大特征值所對(duì)應(yīng)的特征向量作為指標(biāo)權(quán)重值的方法。
3．主成分分析法，是指將多個(gè)變量重新組合成一組新的相互無(wú)關(guān)的綜合變量，根據(jù)實(shí)際需要從中挑選出盡可能多地反映原來(lái)變量信 息的少數(shù)綜合變量，進(jìn)一步求出各變量的方差貢獻(xiàn)率，以確定指標(biāo)權(quán) 重的方法。
4．均方差法，是指將各項(xiàng)指標(biāo)定為隨機(jī)變量，指標(biāo)在不同方案 下的數(shù)值為該隨機(jī)變量的取值，首先求出這些隨機(jī)變量（各指標(biāo)）的 均方差，然后根據(jù)不同隨機(jī)變量的離散程度確定指標(biāo)權(quán)重的方法。
（二）績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法
1．功效系數(shù)法，是指根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理，將所要評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)分別對(duì)照各自的標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，通過(guò)功效函數(shù)轉(zhuǎn)
化為可以度量的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，再對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)進(jìn)行加總，
得出綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)的一種方法。該方法的優(yōu)點(diǎn)是從不同側(cè)面對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行計(jì)算評(píng)分，滿(mǎn)足了企業(yè)多目標(biāo)、多層次、多因素的績(jī)效評(píng)價(jià)要 求，缺點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)值確定難度較大，比較復(fù)雜。功效系數(shù)法的計(jì)算公式為：
績(jī)效指標(biāo)總得分＝∑單項(xiàng)指標(biāo)得分 單項(xiàng)指標(biāo)得分＝本檔基礎(chǔ)分＋調(diào)整分本檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)重×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)調(diào)整分＝功效系數(shù)×（上檔基礎(chǔ)分－本檔基礎(chǔ)分）
上檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)重×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)
功效系數(shù)=
實(shí)際值- 本檔標(biāo)準(zhǔn)值
上檔標(biāo)準(zhǔn)值- 本檔標(biāo)準(zhǔn)值
對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值的選用，應(yīng)結(jié)合評(píng)價(jià)的目的、范圍、企業(yè)所處行業(yè)、
企業(yè)規(guī)模等具體情況，參考國(guó)家相關(guān)部門(mén)或研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)值確定。
2．綜合指數(shù)法，是指根據(jù)指數(shù)分析的基本原理，計(jì)算各項(xiàng)績(jī)效 指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)指數(shù)和加權(quán)評(píng)價(jià)指數(shù)，據(jù)以進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的方法。該 方法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單，容易理解，缺點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)值存在異常時(shí)影響結(jié) 果的準(zhǔn)確性。綜合指數(shù)法的計(jì)算公式為：
績(jī)效指標(biāo)總得分＝∑（單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)指數(shù)×該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán) 重）
3．素質(zhì)法，是指評(píng)估員工個(gè)人或團(tuán)隊(duì)在多大程度上具有組織所 要求的某種基本素質(zhì)、關(guān)鍵技能和主要特質(zhì)的方法。
4．行為法，是指專(zhuān)注于描述與績(jī)效有關(guān)的行為狀態(tài)，考核員工
在多大程度上采取了管理者所期望或工作角色所要求的組織行為的 方法。
（三）β值確定方法
1．最小二乘法，是指通過(guò)最小化誤差的平方和，找到一組數(shù)據(jù)的最佳函數(shù)匹配的方法。
2．回歸分析法，是指在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)理 統(tǒng)計(jì)方法建立因變量與自變量之間的回歸關(guān)系函數(shù)表達(dá)式的方法。
3．類(lèi)比法（也稱(chēng)比較類(lèi)推法），是指由一類(lèi)事物所具有的某種屬 性，推測(cè)與其類(lèi)似的事物應(yīng)具有這種屬性的方法。
（四）收集信息方法
1．觀察法，是指通過(guò)直接觀察員工在工作中的表現(xiàn)并予以記錄 的方法。
2．工作記錄法，是指通過(guò)日常工作記錄或財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 等業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，予以收集信息的方法。
3．他人反饋法，是指收集其他人員對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的評(píng)價(jià)信息的 方法。
二、評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明
1．投資資本回報(bào)率，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取得的息前稅后利潤(rùn)占其所使用的全部投資資本的比例，反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間有效利用 投資資本創(chuàng)造回報(bào)的能力。一般計(jì)算公式如下：
投資資本回報(bào)率＝稅前利潤(rùn)´（1-
所得稅稅率）+
利息支出
´ 100%
投資資本平均余額
投資資本平均余額＝期初投資資本+ 期末投資資本
2
投資資本＝有息債務(wù)+所有者（股東）權(quán)益
2．凈資產(chǎn)收益率（也稱(chēng)權(quán)益凈利率），是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取 得的凈利潤(rùn)占其所使用的凈資產(chǎn)平均數(shù)的比例，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的獲利能力。一般計(jì)算公式如下：
凈資產(chǎn)收益率＝
凈利潤(rùn)
平均凈資產(chǎn)
´100%
3．經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)增加值與
平均資本占用的比值。一般計(jì)算公式如下：
經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率＝
經(jīng)濟(jì)增加值
平均資本占用
´100%
4．息稅前利潤(rùn)，是指企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)與利息支出的合計(jì)
數(shù)。一般計(jì)算公式如下：
息稅前利潤(rùn)＝稅前利潤(rùn)＋利息支出
5．自由現(xiàn)金流，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流超過(guò)付現(xiàn)資本性支出的金額，反映企業(yè)可動(dòng)用的現(xiàn)金。一般計(jì)算公式如下：
自由現(xiàn)金流＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流－付現(xiàn)資本性支出
6．資產(chǎn)負(fù)債率，是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比值，反映企 業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。一般計(jì)算公式如下：
資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額´ 100%
資產(chǎn)總額
7．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是指營(yíng)業(yè)收入與總資產(chǎn)平均余額的比值，反
映總資產(chǎn)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。一般計(jì)算公式如下：
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝
營(yíng)業(yè)收入
總資產(chǎn)平均余額
8．存貨周轉(zhuǎn)率，是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與存貨平均余額的比值，反
映存貨在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。一般計(jì)算公式如下：
存貨周轉(zhuǎn)率＝
營(yíng)業(yè)收入
存貨平均余額
9．資本周轉(zhuǎn)率，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與平均資
本占用的比值。一般計(jì)算公式如下：
資本周轉(zhuǎn)率＝
營(yíng)業(yè)收入
平均資本占用
´100%
10．資本性支出，是指企業(yè)發(fā)生的、其效益涉及于兩個(gè)或兩個(gè)以
上會(huì)計(jì)年度的各項(xiàng)支出。
11．產(chǎn)量，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品的數(shù)量。
12．銷(xiāo)量，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售商品的數(shù)量。
13．單位生產(chǎn)成本，是指生產(chǎn)單位產(chǎn)品而平均耗費(fèi)的成本。
14．客戶(hù)滿(mǎn)意度，是指客戶(hù)期望值與客戶(hù)體驗(yàn)的匹配程度，即客 戶(hù)通過(guò)對(duì)某項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際感知與其期望值相比較后得出的指 數(shù)?？蛻?hù)滿(mǎn)意度收集渠道主要包括問(wèn)卷調(diào)查、客戶(hù)投訴、與客戶(hù)的直接溝通、消費(fèi)者組織的報(bào)告、各種媒體的報(bào)告和行業(yè)研究的結(jié)果等。
15．員工滿(mǎn)意度，是指員工對(duì)企業(yè)的實(shí)際感知與其期望值相比較 后得出的指數(shù)。主要通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪(fǎng)談?wù){(diào)查等方式，從工作環(huán)境、工作關(guān)系、工作內(nèi)容、薪酬福利、職業(yè)發(fā)展等方面進(jìn)行衡量。
16．市場(chǎng)份額，是指一個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售量（或銷(xiāo)售額）在市場(chǎng)同類(lèi)
產(chǎn)品中所占的比重。
17．客戶(hù)獲得率，是指企業(yè)在爭(zhēng)取新客戶(hù)時(shí)獲得成功部分的比例。 該指標(biāo)可用客戶(hù)數(shù)量增長(zhǎng)率或客戶(hù)交易額增長(zhǎng)率來(lái)描述，一般計(jì)算公
式如下：
客戶(hù)數(shù)量增長(zhǎng)率＝本期客戶(hù)數(shù)量- 上期客戶(hù)數(shù)量´ 100%
上期客戶(hù)數(shù)量
客戶(hù)交易額增長(zhǎng)率＝本期客戶(hù)交易額-上期客戶(hù)交易額 上期客戶(hù)交易額
´100%
18．客戶(hù)保持率，是指企業(yè)繼續(xù)保持與老客戶(hù)交易關(guān)系的比例。
該指標(biāo)可用老客戶(hù)交易增長(zhǎng)率來(lái)描述，一般計(jì)算公式如下：
老客戶(hù)交易增長(zhǎng)率＝老客戶(hù)本期交易額- 老客戶(hù)上期交易額´ 100%
老客戶(hù)上期交易額
19．客戶(hù)獲利率，是指企業(yè)從單一客戶(hù)得到的凈利潤(rùn)與付出的總
成本的比率。一般計(jì)算公式如下：
單一客戶(hù)獲利率＝單一客戶(hù)凈利潤(rùn)´ 100%
單一客戶(hù)總成本
20．戰(zhàn)略客戶(hù)數(shù)量，是指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要作用的客戶(hù)
的數(shù)量。
21．交貨及時(shí)率，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)及時(shí)交貨的次數(shù)占 其總交貨次數(shù)比例。一般計(jì)算公式如下：
交貨及時(shí)率＝及時(shí)交貨的訂單個(gè)數(shù)´ 100%
總訂單個(gè)數(shù)
22．生產(chǎn)負(fù)荷率，是指投產(chǎn)項(xiàng)目在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量與
設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的比例。一般計(jì)算公式如下：
生產(chǎn)負(fù)荷率＝
實(shí)際產(chǎn)量 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力
´100%
23．產(chǎn)品合格率，是指合格產(chǎn)品數(shù)量占總產(chǎn)品數(shù)量的比例。一般
計(jì)算公式為：
產(chǎn)品合格率＝合格產(chǎn)品數(shù)量總產(chǎn)品數(shù)量
´100%
24．員工流失率，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)離職員工占員工平均
人數(shù)的比例。一般計(jì)算公式如下：
員工流失率＝本期離職員工人數(shù)´ 100%
員工平均人數(shù)
員工保持率＝1－員工流失率
25．員工生產(chǎn)率，是指員工在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)創(chuàng)造的勞動(dòng)成果與其相應(yīng)員工數(shù)量的比值。該指標(biāo)可用人均產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量或人均營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行衡量。一般計(jì)算公式如下：
人均產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量＝本期產(chǎn)品生產(chǎn)總量生產(chǎn)人數(shù)
人均營(yíng)業(yè)收入＝本期營(yíng)業(yè)收入 員工人數(shù)
26．培訓(xùn)計(jì)劃完成率，是指培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行的總時(shí)數(shù)占培訓(xùn)計(jì)
劃總時(shí)數(shù)的比例。一般計(jì)算公式如下：
培訓(xùn)計(jì)劃完成率＝培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行的總時(shí)數(shù)´ 100%
培訓(xùn)計(jì)劃總時(shí)數(shù)
