省政府金融辦吳妍
內(nèi)部控制是國(guó)際通用的管理語(yǔ)言。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)尋找異常波動(dòng)點(diǎn)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管控的目的。具體來(lái)說(shuō)，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)提高單位管理水平、改進(jìn)工作質(zhì)量和效率、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)具有重要意義。目前和企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)薄弱，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求，發(fā)展動(dòng)力不足，但隨著行政事業(yè)單位改革向縱深推進(jìn)，其內(nèi)部控制建設(shè)不容忽視，亟需建立一套符合單位實(shí)際的內(nèi)部控制建設(shè)體系,更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性
（一）實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)，是制約和監(jiān)督權(quán)力的需要。
對(duì)權(quán)力的制約和風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅僅靠外部監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須從體制機(jī)制上形成有效的內(nèi)部控制體系，使權(quán)力的運(yùn)行和行為的實(shí)施始終處于縝密的內(nèi)部制約與監(jiān)控中，才能有效預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制建設(shè)，就是要將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，使決策更加科學(xué)，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，保證權(quán)力沿著正確的軌道運(yùn)行。這也是對(duì)我們的關(guān)心和愛(ài)護(hù)。監(jiān)督制約措施得力了，就能使我們知“紅線”、明“底線”，不掉隊(duì)、不犯錯(cuò)、不出問(wèn)題。（二）實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)，是提高單位內(nèi)部管理水平的需要。
實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)，就是要將會(huì)計(jì)工作與業(yè)務(wù)工作連接起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，分清單位內(nèi)部各部門(mén)之間的管理界限、明確管理職責(zé)，避免出現(xiàn)管理責(zé)任空白或推諉扯皮的現(xiàn)象，達(dá)到各司其職、各負(fù)其責(zé)，減少內(nèi)耗，提高管理效率的目標(biāo)和效果。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)面臨的困難
（一）缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求，發(fā)展動(dòng)力不足。
企業(yè)為追求利益最大化，通過(guò)一套完備的內(nèi)部控制體系來(lái)管理企業(yè),提高工作效率,降低企業(yè)成本，從而內(nèi)部控制建設(shè)的主動(dòng)性比較強(qiáng)，甚至?xí)粩嗤脐惓鲂拢越⒄_且符合單位實(shí)際的內(nèi)部控制體系，而行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是財(cái)政撥款，其內(nèi)部控制更側(cè)重于確保單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不以創(chuàng)造單位收益為目標(biāo)，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展動(dòng)力不足，很容易導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其重視不夠，內(nèi)控意識(shí)淡薄。（二）規(guī)章制度流于形式，執(zhí)行力欠缺。
為貫徹落實(shí)好黨的十八屆四中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》）關(guān)于“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”的有關(guān)精神，我國(guó)行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部要求全面開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)工作，從2016年開(kāi)始逐步建立內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制體系也日趨完善，但有些行政事業(yè)單位雖然建立了完備的內(nèi)控制度，但有章不循，流于形式，內(nèi)部控制制度亦不能有效執(zhí)行到位。（三）現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制不科學(xué)，內(nèi)控制度易失效。
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管轄，由單位領(lǐng)導(dǎo)授予其監(jiān)督權(quán)力。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，最后反映的是管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督者既做“運(yùn)動(dòng)員”，又做“裁判員”，內(nèi)控制度容易失效。
三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，扎實(shí)推進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。
切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立有效的工作機(jī)制，成立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，“一把手”負(fù)總責(zé)，下設(shè)辦公室，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制建設(shè)工作。研究制定切實(shí)可行的內(nèi)控規(guī)范實(shí)施方案并嚴(yán)格加以落實(shí)，努力形成“領(lǐng)導(dǎo)模范帶頭，人人遵守內(nèi)控”和“內(nèi)控面前無(wú)例外”的內(nèi)控工作氛圍和機(jī)制。單位內(nèi)部的相關(guān)職能部門(mén)特別是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要對(duì)內(nèi)控的貫徹實(shí)施工作負(fù)責(zé)，統(tǒng)籌部署，相互配合，聯(lián)合推進(jìn)，扎實(shí)做好宣傳、培訓(xùn)、指導(dǎo)等各項(xiàng)工作。其他部門(mén)要積極配合主動(dòng)作為，將自身的業(yè)務(wù)管理融入到內(nèi)部控制范圍內(nèi)，審視管理職能依據(jù)、業(yè)務(wù)流程和程序、成果輸出等，形成權(quán)力制約的管理閉環(huán)，全面推動(dòng)單位內(nèi)部控制建設(shè)。
（二）實(shí)事求是，建立一套符合單位實(shí)際的內(nèi)控制度。
各單位應(yīng)從單位的職責(zé)職能出發(fā)，對(duì)單位主要業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類(lèi)，按照業(yè)務(wù)流程走向描述到具體崗位，科學(xué)合理設(shè)置崗位，不相容職務(wù)要分離，并結(jié)合多年形成的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)職責(zé)分工、授權(quán)與管理、控制方法與手段，形成切合單位實(shí)際的一套內(nèi)控制度體系，保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的“管理制度化、制度流程化、流程單據(jù)化，單據(jù)信息化”。
（三）嚴(yán)格監(jiān)督，確保內(nèi)控工作順利開(kāi)展。
內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和各部門(mén)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防止工作不落實(shí)。要采取定期協(xié)商等辦法，加大工作落實(shí)力度。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)與內(nèi)部控制建立、實(shí)施部門(mén)要保持相對(duì)獨(dú)立。財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門(mén)要定期對(duì)單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施及評(píng)價(jià)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，適時(shí)有針對(duì)性地提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促進(jìn)行整改。要充分發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾，強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行效果的監(jiān)督，將其納入政務(wù)公開(kāi)的范圍內(nèi)，促使行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，提高內(nèi)控管理水平。
