文 一劍
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，有些時(shí)候，個(gè)人會(huì)把自己的設(shè)備投資入股企業(yè)，這時(shí)候，經(jīng)常會(huì)沒(méi)有發(fā)票。那么企業(yè)取得了這個(gè)設(shè)備，沒(méi)有發(fā)票，是不是就不能稅前扣除設(shè)備折舊成本呢?
比如張某把一臺(tái)設(shè)備作價(jià)100萬(wàn)元投資到大世咨詢公司，張某成為公司股東，那么這臺(tái)設(shè)備大世咨詢公司能不能計(jì)提折舊稅前扣除呢?
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào))規(guī)定：未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。那么，個(gè)人把設(shè)備投資入股，企業(yè)屬不屬于能取得發(fā)票而不取得呢?
一般來(lái)說(shuō)，除有國(guó)家稅務(wù)總局專門文件規(guī)定以外，只有屬于增值稅征稅范圍的才允許開(kāi)具發(fā)票。而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，只有單位和個(gè)體工商戶的設(shè)備投資入股才視同銷售，屬于增值稅范圍，換句話說(shuō)，自然人個(gè)人的設(shè)備投資入股則不屬于。
在這種情況下，既然自然人個(gè)人設(shè)備投資入股不屬于增值稅范圍，自然不能開(kāi)具發(fā)票，被投資的企業(yè)也取得不了發(fā)票。
既然被投資企業(yè)按規(guī)定取得不了發(fā)票，自然不屬于能夠按規(guī)定取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，而不取得的情形了。因此，對(duì)于個(gè)人設(shè)備投資入股，也就不需要取得發(fā)票企業(yè)才能計(jì)提折舊稅前扣除了。
既然企業(yè)不需要發(fā)票作為憑證扣除，那么稅前扣除應(yīng)該提供其他哪些憑證資料才比較保險(xiǎn)，不至于會(huì)被稅務(wù)稽查認(rèn)為有問(wèn)題呢?
筆者認(rèn)為，只要有充分證明非貨幣資產(chǎn)投資的真實(shí)性的資料就行，而財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]41號(hào))規(guī)定了個(gè)人非貨幣資產(chǎn)投資個(gè)稅，所以如果是個(gè)人非貨幣資產(chǎn)投資一次性繳納了個(gè)稅，企業(yè)可以把個(gè)人繳稅完稅憑證復(fù)印件以及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(如果有的話)作為設(shè)備扣除的資料憑證。
如果是個(gè)人非貨幣資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)稅的，則可以憑著《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》復(fù)印件以及評(píng)估報(bào)告作為設(shè)備扣除的資料憑證。
由此可見(jiàn)，個(gè)人把設(shè)備投資入股企業(yè)，即使企業(yè)沒(méi)有發(fā)票，但有其他證明設(shè)備成本真實(shí)性的資料，就可以計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。
