附件：
政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南
（試行）
目錄
第一章 總則 2
第二章 政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 3
第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 3
第二節(jié) 收入費(fèi)用表項(xiàng)目 6
第三節(jié) 當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表項(xiàng)目 8
第三章 政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表編制 9
第一節(jié) 政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源 10
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表編制 10
第三節(jié) 當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表編制 26
第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制 28
第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容 28
第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 28
第三節(jié) 遵循相關(guān)規(guī)定的聲明 28
第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表包含的主體范圍 29
第五節(jié) 重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 29
第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息及說(shuō)明 29
第七節(jié) 未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重大事項(xiàng) 30
第八節(jié) 需要說(shuō)明的其他事項(xiàng) 31
第五章 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析 32
第一節(jié) 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析主要內(nèi)容 32
第二節(jié) 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析方法和指標(biāo) 33
第六章 政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況 35
第一節(jié) 政府預(yù)算管理情況 35
第二節(jié) 政府資產(chǎn)負(fù)債管理情況 35
第三節(jié) 政府收支管理情況 35
第七章 附則 36
附1 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告樣式 37
附2 匯總工作表 64
附3 被合并主體報(bào)表項(xiàng)目與政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表 89
附4 抵銷調(diào)整事項(xiàng)清單 109
第一章 總則
第一條 為規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革試點(diǎn)期間的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法（試行）〉的通知》（財(cái)庫(kù)〔2015〕212號(hào)）和相關(guān)會(huì)計(jì)制度制定本指南。
第二條 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，主要反映政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等信息，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表、政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析和政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。
第三條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表。反映政府整體年末財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類分項(xiàng)列示。
（二）收入費(fèi)用表。反映政府整體年度運(yùn)行情況。收入費(fèi)用表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用和盈余分類分項(xiàng)列示。
（三）當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表。反映政府整體權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)當(dāng)期盈余與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下當(dāng)期預(yù)算結(jié)余之間的差異。
（四）報(bào)表附注。重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表涵蓋的主體范圍、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要項(xiàng)目、或有和承諾事項(xiàng)及未在報(bào)表中列示的重大項(xiàng)目等作進(jìn)一步解釋說(shuō)明。
第四條 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，結(jié)合國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況，以及財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等內(nèi)容進(jìn)行分析。
第五條 政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況，主要反映政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理的政策要求、主要措施和取得成效等。
第二章 政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目
第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目
第六條 資產(chǎn)負(fù)債表（見(jiàn)附1中表1）包括如下項(xiàng)目：
（一）資產(chǎn)類項(xiàng)目。
1.貨幣資金，反映政府持有的貨幣資金期末余額，包括庫(kù)存現(xiàn)金、國(guó)庫(kù)存款、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理存款、其他財(cái)政存款、銀行存款和其他貨幣資金等。
2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，反映政府持有的各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)期末余額，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和與下級(jí)往來(lái)等。
3.應(yīng)收利息，反映政府尚未收回的應(yīng)收利息期末余額。
4.應(yīng)收股利，反映政府尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)期末余額。
5.短期投資，反映政府持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資期末余額。
6.存貨，反映政府在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等的期末余額。
7.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，反映政府持有的將于1年內(nèi)（含1年）到期或準(zhǔn)備于1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的期末余額。
8.長(zhǎng)期投資，反映政府持有時(shí)間超過(guò)1年且不在1年內(nèi)變現(xiàn)或到期的各種股權(quán)和債權(quán)投資等的期末余額。
9.應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款，反映政府尚未收回的償還期限超過(guò)1年的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款和主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金減去1年內(nèi)（含1年）到期部分后的期末余額。
10.固定資產(chǎn)凈值，反映政府持有的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的期末余額。
11.在建工程，反映政府尚未完工交付使用的在建工程實(shí)際成本的期末余額，不含公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程。
12.無(wú)形資產(chǎn)凈值，反映政府持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原值減去累計(jì)攤銷后的期末余額。
13.政府儲(chǔ)備資產(chǎn)，反映政府控制的戰(zhàn)略及能源物資、搶險(xiǎn)抗災(zāi)救災(zāi)物資等儲(chǔ)備物資期末余額。
14.公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值，反映政府管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施原值減去累計(jì)折舊后的期末余額。
15.公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程，反映政府尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程實(shí)際成本的期末余額。
16.其他資產(chǎn)，反映政府持有的其他資產(chǎn)期末余額。
17.受托代理資產(chǎn)，反映政府接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。
資產(chǎn)類項(xiàng)目原則上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)情況需在附注中作出說(shuō)明。
（二）負(fù)債類項(xiàng)目。
1.應(yīng)付短期政府債券，反映政府尚未償還的發(fā)行期限不超過(guò)1年（含1年）的政府債券本金期末余額。
2.短期借款，反映政府所屬事業(yè)單位等尚未償還的借入期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款期末余額。
3.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)，反映政府承擔(dān)的各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的期末余額，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、與上級(jí)往來(lái)等。
4.應(yīng)付利息，反映政府尚未支付的應(yīng)付利息期末余額，不含到期一次還本付息的長(zhǎng)期政府債券的應(yīng)付利息余額。
5.應(yīng)付職工薪酬，反映政府按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬期末余額。
6.應(yīng)付政府補(bǔ)貼款，反映政府按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的各種政府補(bǔ)貼款的期末余額。
7.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，反映政府承擔(dān)的1年內(nèi)（含1年）到期的非流動(dòng)負(fù)債期末余額。
8.應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券，反映政府承擔(dān)的償還期限超過(guò)1年的長(zhǎng)期政府債券的本金余額及到期一次還本付息的長(zhǎng)期政府債券的應(yīng)付利息余額，減去1年內(nèi)（含1年）到期部分后的期末余額。
9.應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款，反映政府承擔(dān)的償還期限超過(guò)1年的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款和主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金減去1年內(nèi)（含1年）到期部分后的期末余額。
10.長(zhǎng)期借款，反映政府向外國(guó)政府和國(guó)際金融組織借入的償還期限超過(guò)1年的款項(xiàng)以及政府所屬事業(yè)單位等承擔(dān)的償還期限超過(guò)1年的借入款項(xiàng)，減去1年內(nèi)（含1年）到期部分后的期末余額。
11.長(zhǎng)期應(yīng)付款，反映政府承擔(dān)的償付期限超過(guò) 1 年的應(yīng)付款項(xiàng)減去1年內(nèi)（含1年）到期部分后的期末余額。
12.其他負(fù)債，反映政府承擔(dān)的其他負(fù)債的期末余額。
13.受托代理負(fù)債，反映政府接受委托，取得受托管理資產(chǎn)而形成負(fù)債的期末余額。
負(fù)債類項(xiàng)目原則上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)情況需在附注中作出說(shuō)明。
（三）凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。
凈資產(chǎn)，反映政府期末總資產(chǎn)減去總負(fù)債的差額。
第二節(jié) 收入費(fèi)用表項(xiàng)目
第七條 收入費(fèi)用表（見(jiàn)附1中表2）包括如下項(xiàng)目：
（一）收入類項(xiàng)目。
1.稅收收入，反映政府本期取得的稅收收入。
2.非稅收入，反映政府本期取得的非稅收入。
3.事業(yè)收入，反映政府本期因開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。
4.經(jīng)營(yíng)收入，反映政府本期開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。
5.投資收益，反映政府本期因持有各類股權(quán)債權(quán)投資取得的收益（或承擔(dān)的損失）。
6.政府間轉(zhuǎn)移性收入，反映政府本期取得的來(lái)自非同級(jí)政府和不同地區(qū)同級(jí)政府的款項(xiàng)。
7.其他收入，反映政府本期取得的除上述收入之外的其他收入。
（二）費(fèi)用類項(xiàng)目。
1.工資福利費(fèi)用，反映政府本期應(yīng)支付給在職職工和編制外長(zhǎng)期聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。
2.商品和服務(wù)費(fèi)用，反映政府本期購(gòu)買商品和服務(wù)發(fā)生的各類費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等。
3.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助，反映政府本期用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。
4.對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼，反映政府本期對(duì)未進(jìn)入部門決算編報(bào)范圍的企業(yè)、事業(yè)單位及民間非營(yíng)利組織的各類補(bǔ)貼。
5.政府間轉(zhuǎn)移性支出，反映政府本期提供給非同級(jí)政府和不同地區(qū)同級(jí)政府的款項(xiàng)。
6.折舊費(fèi)用，反映政府本期對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)用。
7.攤銷費(fèi)用，反映政府本期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)提取的攤銷費(fèi)用。
8.財(cái)務(wù)費(fèi)用，反映政府本期有償使用相關(guān)資金而發(fā)生的不應(yīng)資本化費(fèi)用。
9.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，反映政府本期開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。
10.其他費(fèi)用，反映政府本期發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用。
（三）盈余類項(xiàng)目。
當(dāng)期盈余，反映政府本期總收入減去總費(fèi)用的差額。
第三節(jié) 當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表項(xiàng)目
第八條 當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表（見(jiàn)附1中表3）包括如下項(xiàng)目：
（一）當(dāng)期預(yù)算結(jié)余。
本項(xiàng)目反映按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的政府本期總收入減去總支出的差額，包括政府財(cái)政當(dāng)期預(yù)算結(jié)余和政府部門當(dāng)期預(yù)算結(jié)余等。
（二）日?；顒?dòng)產(chǎn)生的差異。
本項(xiàng)目反映政府本期按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)日常活動(dòng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生的收入和費(fèi)用調(diào)整后,導(dǎo)致當(dāng)期盈余和預(yù)算結(jié)余的差異。具體包括因安排和動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，購(gòu)買商品和服務(wù)發(fā)生預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款，取得和領(lǐng)用存貨及政府儲(chǔ)備資產(chǎn)，計(jì)提折舊和攤銷等事項(xiàng)產(chǎn)生的差異。
（三）投資活動(dòng)產(chǎn)生的差異。
本項(xiàng)目反映政府本期按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)投資活動(dòng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生的收入和費(fèi)用調(diào)整后,導(dǎo)致當(dāng)期盈余和預(yù)算結(jié)余的差異。具體包括對(duì)政府投資收益、資本性支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整產(chǎn)生的差異。
（四）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的差異。
本項(xiàng)目反映政府本期按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)籌資活動(dòng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生的收入和費(fèi)用調(diào)整后,導(dǎo)致當(dāng)期盈余和預(yù)算結(jié)余的差異。具體包括對(duì)政府債務(wù)收入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入、債務(wù)還本支出、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出等項(xiàng)目調(diào)整產(chǎn)生的差異。
（五）當(dāng)期盈余。
本項(xiàng)目反映政府權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的本期總收入減去總費(fèi)用的差額，包括政府財(cái)政當(dāng)期盈余和政府部門當(dāng)期盈余等。
第三章 政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表編制
第九條 政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表屬于合并會(huì)計(jì)報(bào)表，在匯總本級(jí)政府各部門財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表、土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表、物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表等被合并主體報(bào)表基礎(chǔ)上，采用抵銷、調(diào)整等方法合并編制形成。其中，抵銷是指對(duì)本級(jí)政府各部門之間、政府財(cái)政與部門之間、財(cái)政內(nèi)部之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行抵銷；調(diào)整是指按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則將被合并主體報(bào)表中的收入和支出，調(diào)整為應(yīng)歸屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
第一節(jié) 政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源
第十條 編制政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于以下報(bào)表：
（一）政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表。
（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。
（三）農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表。
（四）土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表。
（五）物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表。
（六）政府持有股權(quán)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表。
（一）-（五）類報(bào)表稱為被合并主體報(bào)表，（六）類報(bào)表稱為權(quán)益報(bào)表。
財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)反映一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金、財(cái)政專戶管理資金、專用基金和代管資金等資金活動(dòng)的信息。
農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金專戶已撤銷且執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的無(wú)需從農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表取數(shù)。
物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表僅適用于中央。
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表編制
第十一條 資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表采用匯總工作表（見(jiàn)附2）方式，按照以下步驟編制形成。匯總工作表屬于工作底稿。
（一）按照“被合并主體報(bào)表項(xiàng)目與政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表”（以下簡(jiǎn)稱“報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表”，見(jiàn)附3）將被合并主體報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)填列到匯總工作表對(duì)應(yīng)欄。
將政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表、土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表、物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表中的年末資產(chǎn)、年末負(fù)債、年末凈資產(chǎn)、本期收入、本期支出項(xiàng)目數(shù)據(jù)按照“報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表”分項(xiàng)填入?yún)R總工作表對(duì)應(yīng)欄中。其中，能夠直接對(duì)應(yīng)到政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的，直接填入對(duì)應(yīng)欄；不能直接對(duì)應(yīng)的，分析填列至相應(yīng)欄或填入“待抵銷調(diào)整項(xiàng)目”。
（二）對(duì)被合并主體之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，按照“抵銷調(diào)整事項(xiàng)清單”（見(jiàn)附4）編制抵銷分錄，填入?yún)R總工作表“抵銷分錄”欄。
1.抵銷政府部門之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。
政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目明細(xì)信息，對(duì)經(jīng)確認(rèn)的本級(jí)政府部門之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行抵銷。
（1）抵銷政府部門之間的債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)。
政府部門之間發(fā)生的待抵銷債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)主要涉及應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等報(bào)表項(xiàng)目。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)抵銷的債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)，要編制抵銷分錄：借記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”；貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”。
例：A部門會(huì)計(jì)報(bào)表“其他應(yīng)收款”明細(xì)信息顯示，A部門應(yīng)收B部門款項(xiàng)570萬(wàn)元，B部門會(huì)計(jì)報(bào)表“其他應(yīng)付款”明細(xì)信息顯示，B部門應(yīng)付A部門款項(xiàng)570萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下（分錄金額為萬(wàn)元，下同）：
借：其他應(yīng)付款 570
貸：其他應(yīng)收款 570
（2）抵銷政府部門之間的收入費(fèi)用事項(xiàng)。
政府部門之間發(fā)生的待抵銷收入費(fèi)用事項(xiàng)主要涉及事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入、商品和服務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等報(bào)表項(xiàng)目。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)抵銷的收入費(fèi)用事項(xiàng)，編制抵銷分錄：借記“事業(yè)收入（來(lái)自同級(jí)政府部門）”、“經(jīng)營(yíng)收入（來(lái)自同級(jí)政府部門）”“其他收入（來(lái)自同級(jí)政府部門）”，貸記“商品和服務(wù)費(fèi)用（支付給同級(jí)政府部門）”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”（支付給同級(jí)政府部門）。
例：B部門財(cái)務(wù)報(bào)表中，來(lái)自同級(jí)A部門的事業(yè)收入6,700萬(wàn)元，A部門支付給同級(jí)B部門的商品和服務(wù)費(fèi)用6,700萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下：
借：事業(yè)收入（來(lái)自同級(jí)政府部門） 6,700
貸：商品和服務(wù)費(fèi)用（支付給同級(jí)政府部門） 6,700
2.抵銷財(cái)政與部門及相關(guān)資金主體之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。
（1）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”與政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表、土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表、物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表中的“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“財(cái)政預(yù)算額度”之間存在抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)相關(guān)方確認(rèn)后抵銷。抵銷分錄為：借記“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”，貸記“財(cái)政預(yù)算額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”。
例：政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)政應(yīng)返還額度15,000萬(wàn)元；物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表中的財(cái)政預(yù)算額度1,000萬(wàn)元；財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余16,000萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下：
借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 16,000
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 15,000
財(cái)政預(yù)算額度 1,000
（2）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”、“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”等財(cái)政預(yù)算支出項(xiàng)目與政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資金主體會(huì)計(jì)報(bào)表的“財(cái)政撥款收入”存在抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)相關(guān)方確認(rèn)后抵銷。抵銷分錄為：借記“財(cái)政撥款收入”，貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”、“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”。
例：政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)政撥款收入5,200萬(wàn)元、土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)政撥款收入4,500萬(wàn)元，其中一般公共預(yù)算安排5,200萬(wàn)元，政府性基金預(yù)算安排4,500萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下：
借：財(cái)政撥款收入 9,700
貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出 5,200
政府性基金預(yù)算本級(jí)支出 4,500
（3）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的“財(cái)政專戶管理資金支出”與政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表的“事業(yè)收入”中來(lái)自財(cái)政專戶撥入的部分之間存在抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)相關(guān)方確認(rèn)后抵銷。抵銷分錄為：借記“事業(yè)收入（財(cái)政專戶管理資金）”，貸記“財(cái)政專戶管理資金支出”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中財(cái)政專戶管理資金支出7,800萬(wàn)元，政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表中事業(yè)收入中來(lái)自財(cái)政專戶的資金7,800萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下：
借：事業(yè)收入（財(cái)政專戶管理資金） 7,800
貸：財(cái)政專戶管理資金支出 7,800
（4）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表“借出款項(xiàng)”與政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表中“其他應(yīng)付款”之間存在抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)后抵銷。抵銷分錄為：借記“其他應(yīng)付款”，貸記“借出款項(xiàng)”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表借出款項(xiàng)中屬于向C部門借出的金額為430萬(wàn)元，C部門會(huì)計(jì)報(bào)表中的其他應(yīng)付款430萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下：
借：其他應(yīng)付款 430
貸：借出款項(xiàng) 430
（5）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”與政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表中的“其他應(yīng)付款”之間存在抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)后抵銷。抵銷分錄為：借記“其他應(yīng)付款”，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中預(yù)撥經(jīng)費(fèi)720萬(wàn)元，政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表中的其他應(yīng)付款720萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下：
借：其他應(yīng)付款 720
貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 720
（6）財(cái)政代管預(yù)算單位資金，單位通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算的，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的“應(yīng)付代管資金”與政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表中的“其他應(yīng)收款”之間存在抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)后抵銷。抵銷分錄為：借記“應(yīng)付代管資金”，貸記“其他應(yīng)收款”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)付代管資金中屬于C部門的金額為200萬(wàn)元，C部門會(huì)計(jì)報(bào)表其他應(yīng)收款中應(yīng)收財(cái)政代管資金的金額為200萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下：
借：應(yīng)付代管資金 200
貸：其他應(yīng)收款 200
3.抵銷財(cái)政內(nèi)部之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。
（1）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表“專用基金收入”中來(lái)自一般公共預(yù)算安排的部分與“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”之間存在抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)后抵銷。抵銷分錄為：借記“專用基金收入”，貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表專用基金收入中由一般公共預(yù)算本級(jí)支出安排的部分為25,600萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下：
借：專用基金收入 25,600
貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出 25,600
（2）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中不同預(yù)算類型資金之間的“調(diào)入資金”和“調(diào)出資金”之間存在抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)后抵銷。抵銷分錄為：借記“調(diào)入資金”，貸記“調(diào)出資金”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中調(diào)入資金、調(diào)出資金均為20,100萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制抵銷分錄如下：
借：調(diào)入資金 20,100
貸：調(diào)出資金 20,100
（三）對(duì)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整的事項(xiàng)，按照“抵銷調(diào)整事項(xiàng)清單”（見(jiàn)附4）編制調(diào)整分錄，填入?yún)R總工作表“調(diào)整分錄”欄。
1.調(diào)減財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的應(yīng)付代管資金。
財(cái)政代管預(yù)算單位資金，單位通過(guò)“銀行存款”核算的，為避免重復(fù)，應(yīng)調(diào)減財(cái)政受托代理資產(chǎn)和負(fù)債部分。調(diào)整分錄為：借記“應(yīng)付代管資金”，貸記“其他財(cái)政存款”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)付預(yù)算單位代管資金為97,500萬(wàn)元，調(diào)整分錄如下：
借：應(yīng)付代管資金 97,500
貸：其他財(cái)政存款 97,500
2.將財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中“專用基金收入”分析調(diào)整至政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表的“其他收入”。
財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表“專用基金收入”中不屬于通過(guò)一般公共預(yù)算本級(jí)支出安排的部分，按照資金性質(zhì)應(yīng)列入政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中的“其他收入”項(xiàng)目。調(diào)整分錄為：借記“專用基金收入”，貸記“其他收入”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表專用基金收入中不屬于一般公共預(yù)算本級(jí)支出安排的部分為420萬(wàn)元。編制調(diào)整分錄如下：
借：專用基金收入 420
貸：其他收入 420
3.調(diào)減國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)年取得的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入中，利潤(rùn)收入、股利和股息收入實(shí)際是收到的報(bào)告年度以前年度應(yīng)收國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，不屬于當(dāng)年收入；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入等屬于資產(chǎn)交易所得，不屬于收入，應(yīng)調(diào)減收入總額。調(diào)整分錄為：借記“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”，貸記“凈資產(chǎn)”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入33,000萬(wàn)元。編制調(diào)整分錄如下：
借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 33,000
貸：凈資產(chǎn) 33,000
4.調(diào)減預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金相關(guān)收支。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”不屬于政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中的收入項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)減收入總額。調(diào)整分錄為：借記“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”，貸記“凈資產(chǎn)”。同理，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”不屬于政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)減費(fèi)用總額。調(diào)整分錄為：借記“凈資產(chǎn)”，貸記“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金10,000萬(wàn)元，安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金20,000萬(wàn)元。編制調(diào)整分錄如下：
借：動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 10,000
貸：凈資產(chǎn) 10,000
借：凈資產(chǎn) 20,000
貸：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 20,000
5.調(diào)減債務(wù)收入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”不屬于政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中的收入項(xiàng)目，應(yīng)予以調(diào)減收入總額。調(diào)整分錄為：借記“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”，貸記“凈資產(chǎn)”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入75,000萬(wàn)元。編制調(diào)整分錄如下：
借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 75,000
貸：凈資產(chǎn) 75,000
6.調(diào)減債務(wù)還本支出、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的“債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”不屬于政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以調(diào)減費(fèi)用總額。調(diào)整分錄為：借記“凈資產(chǎn)”，貸記“債務(wù)還本支出”，“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中債務(wù)還本支出3,600萬(wàn)元，債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出22,000萬(wàn)元。編制調(diào)整分錄如下：
借：凈資產(chǎn) 3,600
貸：債務(wù)還本支出 3,600
借：凈資產(chǎn) 22,000
貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 22,000
7.調(diào)減股權(quán)投資等資本性支出。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中屬于財(cái)政部門直接發(fā)生的用于股權(quán)投資等方面的資本性支出不屬于政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)減費(fèi)用總額。調(diào)整分錄為：借記“凈資產(chǎn)”，貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”、“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出”等。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表反映，一般公共預(yù)算安排用于投資基金股權(quán)投資的支出50,000萬(wàn)元。編制調(diào)整分錄如下：
借：凈資產(chǎn) 50,000
貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出 50,000
8.將財(cái)政直接支出分析調(diào)整填入相應(yīng)費(fèi)用欄。
未安排到部門預(yù)算且由財(cái)政直接安排的一般公共預(yù)算本級(jí)支出、政府性基金預(yù)算本級(jí)支出等支出中屬于工資福利費(fèi)用、商品和服務(wù)費(fèi)用、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼的部分，應(yīng)分析調(diào)整填入上述費(fèi)用。借記“工資福利費(fèi)用”、“商品和服務(wù)費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”、“對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼”等，貸記“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”、“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”等。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表一般公共預(yù)算本級(jí)支出中直接列支的對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出9,372萬(wàn)元。編制調(diào)整分錄如下：
借：對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 9,372
貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出 9,372
9.將財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中“專用基金支出”分析調(diào)整至政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)的費(fèi)用項(xiàng)目。
對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中的專用基金支出，應(yīng)按支出經(jīng)濟(jì)分類分析調(diào)整為政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中的“商品和服務(wù)費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”、“對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼”等項(xiàng)目。調(diào)整分錄為：借記“商品和服務(wù)費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”、“對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼”等，貸記“專用基金支出”。
例：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表專用基金支出中用于企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出19,800萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出5,300萬(wàn)元。編制調(diào)整分錄如下：
借：對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 5,300
對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 19,800
貸：專用基金支出 25,100
10.調(diào)增長(zhǎng)期投資、應(yīng)收股利、投資收益。
（1）關(guān)于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)尚未核算的政府持有股權(quán)的企業(yè)股權(quán)投資及相關(guān)收益的調(diào)整。
編制政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)政府持有股權(quán)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益和應(yīng)付股利，以及利潤(rùn)表中的綜合收益總額，乘以國(guó)有權(quán)益比重分別計(jì)算長(zhǎng)期投資、應(yīng)收股利、投資收益的金額，并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄為：借記“長(zhǎng)期投資”、“應(yīng)收股利”，貸記“凈資產(chǎn)”、“投資收益”。
長(zhǎng)期投資調(diào)整額=所有者權(quán)益年末數(shù)[ ]×國(guó)有權(quán)益比重[ ]
應(yīng)收股利調(diào)整額=應(yīng)付股利年末數(shù)×國(guó)有權(quán)益比重
投資收益調(diào)整額=企業(yè)綜合收益[ ]×國(guó)有權(quán)益比重
凈資產(chǎn)調(diào)整額=長(zhǎng)期投資調(diào)整額+應(yīng)收股利調(diào)整額-投資收益調(diào)整額。
已實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的地區(qū)，可按照?qǐng)?bào)告年度的下一年度國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)填列應(yīng)收股利，同時(shí)將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)與上述公式計(jì)算得到的應(yīng)收股利數(shù)的差額轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期投資。
例：某政府的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表上列示的國(guó)有企業(yè)所有者權(quán)益年末數(shù)為400,000萬(wàn)元，國(guó)有權(quán)益比重為60%。國(guó)有企業(yè)當(dāng)年綜合收益為100,000萬(wàn)元，應(yīng)付股利為20,000萬(wàn)元。經(jīng)計(jì)算，應(yīng)調(diào)整的金額分別為，長(zhǎng)期投資=400,000×60%=240,000萬(wàn)元；應(yīng)收股利=20,000×60%=12,000萬(wàn)元；投資收益=100,000×60%=60,000萬(wàn)元。編制調(diào)整分錄如下：
借：長(zhǎng)期投資 240,000
應(yīng)收股利 12,000
貸：投資收益 60,000
凈資產(chǎn) 192,000
（2）關(guān)于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)已核算的政府股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益的調(diào)整。
按照《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，政府股權(quán)投資當(dāng)期應(yīng)取得的投資收益，應(yīng)確認(rèn)計(jì)入“資產(chǎn)基金”科目。編制政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于已確認(rèn)入賬的投資收益部分，應(yīng)將其從資產(chǎn)負(fù)債表的“凈資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)至收入費(fèi)用表的“投資收益”項(xiàng)目。調(diào)整分錄為：借記“凈資產(chǎn)”，貸記“投資收益”。
例：某財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)已根據(jù)某投資基金年末會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤(rùn)（5,000萬(wàn)元）以及政府財(cái)政投資比例（15%）計(jì)算確認(rèn)投資收益（5,000×15%=750萬(wàn)元），記入“資產(chǎn)基金”科目。編制調(diào)整分錄如下：
借：凈資產(chǎn) 750
貸：投資收益 750
11.調(diào)減土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表中的“交付項(xiàng)目支出”。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表中“交付項(xiàng)目支出”從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上屬于資本性支出，不屬于費(fèi)用，應(yīng)調(diào)減費(fèi)用總額。調(diào)整分錄為：借記“凈資產(chǎn)”，貸記“交付項(xiàng)目支出”。
例：土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表中交付項(xiàng)目支出15,000萬(wàn)元，應(yīng)編制調(diào)整分錄：
借：凈資產(chǎn) 15,000
貸：交付項(xiàng)目支出 15,000
12.根據(jù)調(diào)整分錄中收入調(diào)整總額與費(fèi)用調(diào)整總額的差額，調(diào)整凈資產(chǎn)項(xiàng)目。
由于對(duì)收入和費(fèi)用的調(diào)整最終會(huì)影響凈資產(chǎn)總額，因此應(yīng)當(dāng)按照收入調(diào)整總額與費(fèi)用調(diào)整總額的差額，調(diào)整凈資產(chǎn)。按照所有調(diào)整分錄匯總后計(jì)算（收入調(diào)增額-收入調(diào)減額-費(fèi)用調(diào)增額+費(fèi)用調(diào)減額）的差額，如果差額為正數(shù)，則調(diào)增“凈資產(chǎn)”；如果差額為負(fù)數(shù)，則調(diào)減“凈資產(chǎn)”。
（四）將匯總工作表各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的原始數(shù)據(jù)欄、抵銷分錄欄、調(diào)整分錄欄中的數(shù)據(jù)，分別計(jì)算出經(jīng)過(guò)抵銷調(diào)整后的金額。
1.資產(chǎn)類項(xiàng)目。
資產(chǎn)類項(xiàng)目中，各項(xiàng)目“被合并主體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”欄金額加總，得到“原有金額合計(jì)”；“原有金額合計(jì)”加上該項(xiàng)目“抵銷分錄”借方金額，減去該項(xiàng)目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計(jì)”；“包括抵銷后合計(jì)”加上該項(xiàng)目“調(diào)整分錄”借方金額，減去“調(diào)整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”。
“待抵銷調(diào)整項(xiàng)目”抵銷調(diào)整后原則上無(wú)余額。若有余額，填入“其他資產(chǎn)”。
資產(chǎn)類各項(xiàng)目加總后，計(jì)算出“原有金額合計(jì)”、“包括抵銷后合計(jì)”、“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”對(duì)應(yīng)的“資產(chǎn)合計(jì)”數(shù)。
2.負(fù)債類項(xiàng)目。
負(fù)債類項(xiàng)目，各項(xiàng)目“被合并主體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”欄金額加總，得到“原有金額合計(jì)”；“原有金額合計(jì)”減去該項(xiàng)目“抵銷分錄”借方金額，加上該項(xiàng)目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計(jì)”；“包括抵銷后合計(jì)”減去該項(xiàng)目“調(diào)整分錄”借方金額，加上“調(diào)整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”。
“待抵銷調(diào)整項(xiàng)目”抵銷調(diào)整后原則上無(wú)余額。若有余額，填入“其他負(fù)債”。
負(fù)債類各項(xiàng)目加總后，計(jì)算出“原有金額合計(jì)”、“包括抵銷后合計(jì)”、“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”對(duì)應(yīng)的“負(fù)債合計(jì)”數(shù)。
3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。
將“被合并主體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”欄各項(xiàng)目金額加總，得到“原有金額合計(jì)”；“原有金額合計(jì)”減去該項(xiàng)目“抵銷分錄”借方金額，加上該項(xiàng)目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計(jì)”；“包括抵銷后合計(jì)”減去該項(xiàng)目“調(diào)整分錄”借方金額，加上“調(diào)整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”。
凈資產(chǎn)類各項(xiàng)目加總后，計(jì)算出“原有金額合計(jì)”、“包括抵銷后合計(jì)”、“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”對(duì)應(yīng)的“凈資產(chǎn)合計(jì)”數(shù)。
4.收入類項(xiàng)目。
收入類項(xiàng)目，各項(xiàng)目“被合并主體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”欄金額加總，得到“原有金額合計(jì)”；“原有金額合計(jì)”減去該項(xiàng)目“抵銷分錄”借方金額，加上該項(xiàng)目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計(jì)”；“包括抵銷后合計(jì)”減去該項(xiàng)目“調(diào)整分錄”借方金額，加上“調(diào)整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”。
“待抵銷調(diào)整項(xiàng)目”抵銷調(diào)整后原則上無(wú)余額。若有余額，填入“其他收入”。
收入類各項(xiàng)目加總后，計(jì)算出“原有金額合計(jì)”、“包括抵銷后合計(jì)”、“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”對(duì)應(yīng)的“收入合計(jì)”數(shù)。
5.費(fèi)用類項(xiàng)目。
費(fèi)用類項(xiàng)目，“被合并主體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”欄金額加總，得到“原有金額合計(jì)”；“原有金額合計(jì)”加上該項(xiàng)目“抵銷分錄”借方金額，減去該項(xiàng)目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計(jì)”；“包括抵銷后合計(jì)”加上該項(xiàng)目“調(diào)整分錄”借方金額，減去“調(diào)整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”。
“待抵銷調(diào)整項(xiàng)目”抵銷調(diào)整后原則上無(wú)余額。若有余額，填入“其他費(fèi)用”。
費(fèi)用類各項(xiàng)目加總后，計(jì)算出“原有金額合計(jì)”、“包括抵銷后合計(jì)”、“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”對(duì)應(yīng)的“費(fèi)用合計(jì)”數(shù)。
6.當(dāng)期盈余項(xiàng)目。
按照“當(dāng)期盈余=本期收入-本期費(fèi)用”，計(jì)算各報(bào)表及政府當(dāng)期盈余數(shù)額。
（五）試算平衡后，將數(shù)據(jù)填入政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，生成政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表。
對(duì)調(diào)整后的各項(xiàng)目金額進(jìn)行試算平衡。試算平衡方法：按照“期末凈資產(chǎn)總額=原始報(bào)表期末凈資產(chǎn)總額+根據(jù)所有調(diào)整分錄匯總的凈資產(chǎn)調(diào)整額”計(jì)算政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中政府期末凈資產(chǎn)總額。所計(jì)算的期末凈資產(chǎn)總額應(yīng)當(dāng)符合恒等式“期末凈資產(chǎn)總額=期末資產(chǎn)總額-期末負(fù)債總額”計(jì)算的政府期末凈資產(chǎn)總額。
試算平衡后，將匯總工作表“包括抵銷調(diào)整后合計(jì)”欄數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)填入政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中“資產(chǎn)負(fù)債表”各項(xiàng)目“年末數(shù)”欄，“收入費(fèi)用表”各項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄。
第三節(jié) 當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表編制
第十二條 當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表根據(jù)本級(jí)政府財(cái)政匯總工作表和本級(jí)政府各部門當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表的相關(guān)數(shù)據(jù)編制。
（一）當(dāng)期預(yù)算結(jié)余。
本項(xiàng)目根據(jù)匯總工作表中的“原有金額合計(jì)”欄對(duì)應(yīng)的“原有收支差額”，減去匯總工作表中“政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目”欄對(duì)應(yīng)的“當(dāng)期盈余”，加上政府部門當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表中的“當(dāng)期預(yù)算結(jié)余”后填列。
（二）日?；顒?dòng)產(chǎn)生的差異。
本項(xiàng)目所包含的具體項(xiàng)目填列方法如下：
1.安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，根據(jù)調(diào)整分錄中“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目的貸方金額填列。
2.動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，根據(jù)調(diào)整分錄中“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目的借方金額填列。
3.其他項(xiàng)目根據(jù)本級(jí)政府部門當(dāng)期盈余和預(yù)算結(jié)余差異表加總后的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額直接填列。
（三）投資活動(dòng)產(chǎn)生的差異。
本項(xiàng)目所包含的具體項(xiàng)目填列方法如下：
1.當(dāng)期應(yīng)取得的政府股權(quán)投資收益，根據(jù)調(diào)整分錄中“投資收益”項(xiàng)目的貸方金額加總填列。
2.當(dāng)期財(cái)政直接發(fā)生的資本性支出，根據(jù)調(diào)整分錄中“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”、“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出”等項(xiàng)目的貸方金額分析加總填列。
3.土地儲(chǔ)備資金中的交付項(xiàng)目支出，根據(jù)調(diào)整分錄中“交付項(xiàng)目支出”項(xiàng)目的貸方金額填列。
4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入，根據(jù)調(diào)整分錄中“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入”項(xiàng)目的借方金額填列。
5.當(dāng)期政府部門發(fā)生的資本性支出，根據(jù)本級(jí)政府各部門當(dāng)期盈余和預(yù)算結(jié)余差異表加總后的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額直接填列。
（四）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的差異。
本項(xiàng)目所包含的具體項(xiàng)目填列方法如下：
1.債務(wù)還本支出，根據(jù)調(diào)整分錄中“債務(wù)還本支出”項(xiàng)目的貸方金額填列。
2.債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出，根據(jù)調(diào)整分錄中“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”項(xiàng)目的貸方金額填列。
3.債務(wù)收入，根據(jù)調(diào)整分錄中“債務(wù)收入”項(xiàng)目的借方金額填列。
4.債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入，根據(jù)調(diào)整分錄中“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”項(xiàng)目的借方金額填列。
（五）當(dāng)期盈余。
本項(xiàng)目根據(jù)“當(dāng)期預(yù)算結(jié)余+日?；顒?dòng)產(chǎn)生的差異+投資活動(dòng)產(chǎn)生的差異+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的差異”計(jì)算填列。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中收入費(fèi)用表的“當(dāng)期盈余”項(xiàng)目金額一致。
第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制
第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容
第十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注具體應(yīng)包括下列內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循相關(guān)規(guī)定的聲明、會(huì)計(jì)報(bào)表包含的主體范圍、重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息及說(shuō)明、未在報(bào)表中列示的重大項(xiàng)目，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
第十四條 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制。
第三節(jié) 遵循相關(guān)規(guī)定的聲明
第十五條 政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)聲明編制的會(huì)計(jì)報(bào)表符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)定的要求，如實(shí)反映政府整體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等有關(guān)信息。
第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表包含的主體范圍
第十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表包含的主體至少包括以下內(nèi)容：
（一）資金主體。本級(jí)政府財(cái)政管理的各項(xiàng)資金，以及土地儲(chǔ)備資金和物資儲(chǔ)備資金等。
（二）單位主體。納入政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)范圍的部門清單及部門所屬的行政單位、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的數(shù)量、人員編制情況等。
第五節(jié) 重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)
第十七條 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的含義、確認(rèn)原則、計(jì)量方法等會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行解釋和說(shuō)明。涉及長(zhǎng)期投資的，應(yīng)說(shuō)明相應(yīng)的確認(rèn)原則。涉及固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的，應(yīng)說(shuō)明固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的類別、折舊年限及折舊方法；涉及無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)的類別、攤銷年限及攤銷方法。
第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息及說(shuō)明
第十八條 按照資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表項(xiàng)目列示順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式披露重要項(xiàng)目的明細(xì)信息。報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息的金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)報(bào)表中的相應(yīng)項(xiàng)目金額銜接一致。
第十九條 報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息應(yīng)包括但不僅限于下列報(bào)表（樣式見(jiàn)附1中附表1-17）：
（一）貨幣資金明細(xì)表。
（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表。
（三）短期投資明細(xì)表。
（四）長(zhǎng)期投資及投資收益明細(xì)表。
（五）應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表。
（六）固定資產(chǎn)明細(xì)表。
（七）在建工程明細(xì)表。
（八）無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表
（九）政府儲(chǔ)備資產(chǎn)明細(xì)表。
（十）公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表。
（十一）公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程明細(xì)表。
（十二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)表。
（十三）應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券明細(xì)表。
（十四）應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表。
（十五）長(zhǎng)期借款明細(xì)表。
（十六）政府間轉(zhuǎn)移性收入明細(xì)表。
（十七）政府間轉(zhuǎn)移性支出明細(xì)表。
第七節(jié) 未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重大事項(xiàng)
第二十條 未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示但對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)需要在報(bào)表附注中披露。
（一）社保基金。按照社?；鸬姆N類，分別列示社保基金的收入、支出及結(jié)余情況。
（二）政府股權(quán)投資的投資成本。按照投資對(duì)象分別列示股權(quán)投資成本。
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項(xiàng)。
（四）或有和承諾事項(xiàng)。逐筆披露政府或有事項(xiàng)的事由和金額，如擔(dān)保事項(xiàng)、未決訴訟或仲裁的財(cái)務(wù)影響等，若無(wú)法預(yù)計(jì)應(yīng)說(shuō)明理由；逐筆披露政府承諾事項(xiàng)的具體內(nèi)容。
（五）對(duì)于政府部門管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房、自然資源資產(chǎn)等重要資產(chǎn)，披露種類和實(shí)物量等相關(guān)信息。
（六）在建工程中土地收儲(chǔ)項(xiàng)目金額、面積等情況。
（七）其他未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示但對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)。
第八節(jié) 需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)
第二十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，以前年度差錯(cuò)更正等其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)進(jìn)行披露。
第五章 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析
第一節(jié) 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析主要內(nèi)容
第二十二條 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析以政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，分析政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況，以及財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等，主要包括以下內(nèi)容：
（一）政府財(cái)務(wù)狀況分析。
1.資產(chǎn)方面，重點(diǎn)分析政府資產(chǎn)的構(gòu)成及分布，對(duì)于貨幣資金、長(zhǎng)期投資、政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等重要項(xiàng)目，分析各項(xiàng)目比重、變化趨勢(shì)以及對(duì)于政府償債能力和公共服務(wù)能力的影響。
2.負(fù)債方面，重點(diǎn)分析政府負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及變化趨勢(shì)。
3.通過(guò)政府資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率等指標(biāo)，分析政府財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及可控程度，需要采取的措施等。
（二）政府運(yùn)行情況分析。
1.收入方面，重點(diǎn)分析政府收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)及來(lái)源分布、重點(diǎn)收入項(xiàng)目的比重及變化趨勢(shì)，特別是宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、相關(guān)行業(yè)發(fā)展、稅收政策、非稅收入政策等對(duì)政府收入變動(dòng)的影響。
2.費(fèi)用方面，重點(diǎn)按照經(jīng)濟(jì)分類分析政府費(fèi)用規(guī)模及構(gòu)成，特別是政府投融資情況對(duì)政府費(fèi)用變動(dòng)的影響。
3.運(yùn)用政府收入費(fèi)用率、稅收收入比重等指標(biāo)，分析政府財(cái)政財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量和效率。
（三）財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性分析。
基于當(dāng)前政府財(cái)政財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)政體制、財(cái)稅政策、社會(huì)保障政策、通貨膨脹率等，全面分析政府未來(lái)中長(zhǎng)期收入支出變化趨勢(shì)、預(yù)測(cè)財(cái)政收支缺口以及相關(guān)負(fù)債占GDP比重等。
第二節(jié) 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析方法和指標(biāo)
第二十三條 分析政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)，可采取比率分析法、比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法和趨勢(shì)分析法等方法。
第二十四條 分析政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)，可參考使用以下分析指標(biāo)：
分析指標(biāo)表
序號(hào) 指標(biāo)名稱 公式 指標(biāo)說(shuō)明
一、政府財(cái)務(wù)狀況分析指標(biāo)
1 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 反映政府償付債務(wù)的能力。
2 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 反映政府利用流動(dòng)資產(chǎn)償還短期負(fù)債的能力。
3 現(xiàn)金比率 貨幣資金/流動(dòng)負(fù)債 反映政府利用貨幣資金償還短期負(fù)債的能力。
4 金融資產(chǎn)負(fù)債率 （流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)-存貨+長(zhǎng)期投資+應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款）/負(fù)債總額 反映政府利用金融資產(chǎn)償還負(fù)債的能力。
5 總負(fù)債規(guī)模同比變化 （負(fù)債總額年末數(shù)-負(fù)債總額年初數(shù)）/負(fù)債總額年初數(shù) 反映負(fù)債的增長(zhǎng)速度。同比增速是否過(guò)快可參考全國(guó)地方政府債務(wù)限額增幅。
6 主要負(fù)債占比 主要負(fù)債項(xiàng)目/負(fù)債總額 反映政府主要負(fù)債項(xiàng)目占總負(fù)債的比重。
7 單位負(fù)債占比 單位負(fù)債總額/負(fù)債總額 反映政府單位負(fù)債占總負(fù)債的比重，進(jìn)而評(píng)估政府的直接債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和間接債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
8 流動(dòng)負(fù)債占比 流動(dòng)負(fù)債/負(fù)債總額 反映政府負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理，政府面臨負(fù)債集中償付的壓力。
9 一般債務(wù)率 （一般債務(wù)余額/債務(wù)年限）/一般公共預(yù)算可償債財(cái)力×100% 反映地方政府可償債財(cái)力對(duì)償債需求的保障能力?？蓛攤?cái)力等于綜合財(cái)力扣除用于保障人員工資、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)、民生支出等剛性支出后的財(cái)力。
10 專項(xiàng)債務(wù)率 （專項(xiàng)債務(wù)余額/債務(wù)年限）/政府性基金預(yù)算可償債能力×100%
二、政府運(yùn)行情況分析指標(biāo)
11 收入費(fèi)用率 年度總費(fèi)用/年度總收入 反映政府總費(fèi)用與總收入的比率。
12 政府自給率 （支出總額－政府間轉(zhuǎn)移性支出）/（收入總額－政府間轉(zhuǎn)移性收入） 反映地方政府自給能力大小。
13 稅收收入比重 年度稅收收入/年度收入總額 反映政府收入的穩(wěn)定性及質(zhì)量。
14 稅收依存度 年度稅收收入/年度一般公共預(yù)算收入 反映稅收在一般公共預(yù)算收入中的占比。
15 利息保障倍數(shù) （當(dāng)期盈余+利息支出）/利息支出 反映政府償還債務(wù)利息的能力。
16 人均工資福利費(fèi)用 工資福利費(fèi)用/政府工作人員人數(shù) 反映人均工資福利費(fèi)用情況。政府工作人員的數(shù)目取自部門決算機(jī)構(gòu)人員情況表（F04表）在職人員與其他人員數(shù)量之和。
三、財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性分析指標(biāo)
7 負(fù)債率 債務(wù)總額/地區(qū)生產(chǎn)總值 反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)債務(wù)的依賴程度。
18 稅收收入彈性 年度稅收收入增長(zhǎng)率/本地區(qū)GDP增長(zhǎng)率 反映稅收收入變動(dòng)對(duì)本地區(qū)GDP變動(dòng)的敏感程度。
19 固定資產(chǎn)成新率 固定資產(chǎn)賬面凈值/固定資產(chǎn)原值 反映政府固定資產(chǎn)的持續(xù)服務(wù)能力。
20 公共基礎(chǔ)設(shè)施成新率 公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值/公共基礎(chǔ)設(shè)施原值 反映政府公共基礎(chǔ)設(shè)施的持續(xù)服務(wù)能力。
第六章 政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況
第一節(jié) 政府預(yù)算管理情況
第二十五條 主要反映政府預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理、財(cái)政監(jiān)督管理、績(jī)效管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。
第二節(jié) 政府資產(chǎn)負(fù)債管理情況
第二十六條 主要反映政府資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。
第三節(jié) 政府收支管理情況
第二十七條 主要反映政府收入管理、支出管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。
第七章 附則
第二十八條 本指南自印發(fā)之日起施行，財(cái)政部于2015年12月2日印發(fā)的《政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南（試行）》（財(cái)庫(kù)〔2015〕224號(hào)）廢止。
附：1.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告樣式
2.匯總工作表
3.被合并主體報(bào)表項(xiàng)目與政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表
4.抵銷調(diào)整事項(xiàng)清單
附1 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告樣式
××年度××省（市、縣）政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告
報(bào)送單位：（公章）
單位負(fù)責(zé)人：（簽名并蓋章）
處室負(fù)責(zé)人：（簽名并蓋章）
編制人：（簽章）
報(bào)送日期： 年 月
目錄
一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表 39
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表 39
資產(chǎn)負(fù)債表 39
收入費(fèi)用表 41
當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表 42
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 43
1.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 43
2.遵循相關(guān)規(guī)定的聲明 43
3.會(huì)計(jì)報(bào)表包含的主體范圍 43
4.重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 43
5.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息及說(shuō)明 43
6.未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示但對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況有重大影響的項(xiàng)目 62
7.需要說(shuō)明的其他事項(xiàng) 62
二、政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析 62
（一）政府財(cái)務(wù)狀況分析 62
（二）政府運(yùn)行情況分析 62
（三）財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性分析 62
三、政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況 63
（一）政府預(yù)算管理情況 63
（二）政府資產(chǎn)負(fù)債管理情況 63
（三）政府收支管理情況 63
一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表
資產(chǎn)負(fù)債表
表1
編制單位： 年 月 日 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 附注 年初數(shù) 年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)
貨幣資金 附表1
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 附表2
應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
短期投資 附表3
存貨
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
非流動(dòng)資產(chǎn)
長(zhǎng)期投資 附表4
應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款 附表5
固定資產(chǎn)凈值 附表6
在建工程 附表7
無(wú)形資產(chǎn)凈值 附表8
政府儲(chǔ)備資產(chǎn) 附表9
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 附表10
公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 附表11
其他資產(chǎn)
受托代理資產(chǎn)
資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)負(fù)債表
表1-續(xù)表
編制單位： 年 月 日 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 附注 年初數(shù) 年末數(shù)
流動(dòng)負(fù)債
應(yīng)付短期政府債券
短期借款
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 附表12
應(yīng)付利息
應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
非流動(dòng)負(fù)債
應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券 附表13
應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款 附表14
長(zhǎng)期借款 附表15
長(zhǎng)期應(yīng)付款
其他負(fù)債
受托代理負(fù)債
負(fù)債合計(jì)
凈資產(chǎn)
負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)
收入費(fèi)用表
表2
編制單位： 年 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 附注 上年數(shù) 本年數(shù)
稅收收入
非稅收入
事業(yè)收入
經(jīng)營(yíng)收入
投資收益 附表4
政府間轉(zhuǎn)移性收入 附表16
其他收入
收入合計(jì)
工資福利費(fèi)用
商品和服務(wù)費(fèi)用
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助
對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼
政府間轉(zhuǎn)移性支出 附表17
折舊費(fèi)用
攤銷費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
其他費(fèi)用
費(fèi)用合計(jì)
當(dāng)期盈余
當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表
表3
編制單位： 年 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 金額
當(dāng)期預(yù)算結(jié)余
日?；顒?dòng)產(chǎn)生的差異
加：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
當(dāng)期預(yù)付的商品和服務(wù)金額*
支付應(yīng)付未付的商品和服務(wù)金額*
當(dāng)期購(gòu)買的存貨和政府儲(chǔ)備資產(chǎn)金額*
減：動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
當(dāng)期收到已預(yù)付賬款的商品和服務(wù)金額*
當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)付未付商品和服務(wù)金額*
當(dāng)期領(lǐng)用的存貨和發(fā)出的政府儲(chǔ)備資產(chǎn)金額*
當(dāng)期折舊費(fèi)用*
當(dāng)期攤銷費(fèi)用*
投資活動(dòng)產(chǎn)生的差異
加：當(dāng)期應(yīng)取得的政府股權(quán)投資收益
當(dāng)期財(cái)政直接發(fā)生的資本性支出
土地儲(chǔ)備資金中的交付項(xiàng)目支出
當(dāng)期政府部門發(fā)生的資本性支出*
減：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的差異
加：債務(wù)還本支出
債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出
減：債務(wù)收入
債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入
當(dāng)期盈余
注：表中帶“*”的項(xiàng)目從政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告的當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表中直接取得。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注
1.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
2.遵循相關(guān)規(guī)定的聲明
3.會(huì)計(jì)報(bào)表包含的主體范圍
4.重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)
重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）會(huì)計(jì)期間。
（2）記賬本位幣，外幣折算匯率。
（3）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要資產(chǎn)、負(fù)債及收入和費(fèi)用項(xiàng)目的含義、確認(rèn)原則、計(jì)量方法等會(huì)計(jì)政策，以及具體會(huì)計(jì)方法的解釋和說(shuō)明。
（4）長(zhǎng)期投資的確認(rèn)原則。
（5）固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類、折舊年限及折舊方法。
（6）無(wú)形資產(chǎn)的分類、攤銷年限及攤銷方法。
（7）其他。
5.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息及說(shuō)明
（1）貨幣資金明細(xì)信息如下：
附表1
貨幣資金明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù)
庫(kù)存現(xiàn)金
國(guó)庫(kù)存款
國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理存款
其他財(cái)政存款
銀行存款
其中：土地儲(chǔ)備資金存款
物資儲(chǔ)備資金存款
其他貨幣資金
合計(jì)
（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)信息如下：
附表2
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
主體 年初數(shù) 年末數(shù)
財(cái)政
政府部門
部門1
部門2
……
其他
合計(jì)
注：1.本表中的“財(cái)政”是指承擔(dān)核算財(cái)政預(yù)算資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金等各類資金職能的政府財(cái)政部門?！罢块T”是指納入本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的部門?！捌渌笔侵竿恋貎?chǔ)備資金和物資儲(chǔ)備資金等資金主體。
2.本表反映被合并主體抵銷后的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)金額。
（3）短期投資明細(xì)信息如下：
附表3
短期投資明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
主體 年初數(shù) 年末數(shù)
財(cái)政
政府部門
部門1
部門2
……
合計(jì)
注：本表中的“財(cái)政”是指承擔(dān)核算財(cái)政預(yù)算資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金等各類資金職能的政府財(cái)政部門?！罢块T”是指納入本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的部門。
（4）長(zhǎng)期投資及投資收益明細(xì)表如下：
附表4
長(zhǎng)期投資及投資收益明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 長(zhǎng)期投資 投資收益
年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù) 上年數(shù) 本年數(shù)
股權(quán)投資（XX家）
對(duì)企業(yè)股權(quán)投資（XX家）
企業(yè)1
企業(yè)2
企業(yè)3
……
其他企業(yè)（XX家）
對(duì)投資基金股權(quán)投資（XX家）
投資基金1
投資基金2
投資基金3
……
其他股權(quán)投資
債券投資
合計(jì)
注：1.本表按照長(zhǎng)期投資年末數(shù)從大到小排列。
2.對(duì)企業(yè)股權(quán)投資原則上列示前50家，超過(guò)部分合并填入其他企業(yè)。
（5）應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款明細(xì)信息如下：
附表5
應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù)
應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
地區(qū)1
地區(qū)2
地區(qū)3
……
應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款
地區(qū)1
地區(qū)2
地區(qū)3
……
合計(jì)
注：1.本表按照轉(zhuǎn)貸對(duì)象列示明細(xì)。
2.本表僅包含本金金額。
（6）固定資產(chǎn)明細(xì)信息如下：
附表6
固定資產(chǎn)明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)
原值合計(jì)
房屋及構(gòu)筑物
通用設(shè)備
專用設(shè)備
文物和陳列品
圖書、檔案
家具、用具、裝具及動(dòng)植物
累計(jì)折舊合計(jì)
房屋及構(gòu)筑物
通用設(shè)備
專用設(shè)備
文物和陳列品 -- -- -- --
圖書、檔案 -- -- -- --
家具、用具、裝具及動(dòng)植物
凈值合計(jì)
房屋及構(gòu)筑物
通用設(shè)備
專用設(shè)備
文物和陳列品
圖書、檔案
家具、用具、裝具及動(dòng)植物
（7）在建工程明細(xì)信息如下：
附表7
在建工程明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
主體 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)
部門1
部門2
……
合計(jì)
（8）無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)信息如下：
附表8
無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)
原值合計(jì)
著作權(quán)
土地使用權(quán)
專利權(quán)
非專利技術(shù)
其他
累計(jì)攤銷合計(jì)
著作權(quán)
土地使用權(quán)
專利權(quán)
非專利技術(shù)
其他
凈值合計(jì)
著作權(quán)
土地使用權(quán)
專利權(quán)
非專利技術(shù)
其他
（9）政府儲(chǔ)備資產(chǎn)明細(xì)信息如下：
附表9-1
政府儲(chǔ)備資產(chǎn)明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
主體 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)
部門1
部門2
……
合計(jì)
注：本表按照政府儲(chǔ)備資產(chǎn)持有部門列示明細(xì)。
附表9-2
政府儲(chǔ)備資產(chǎn)明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)
戰(zhàn)略儲(chǔ)備物資
綜合物資
成品油
火工物資
天然鈾
其他
糧、棉、糖、肉、藥
糧食
棉花
食糖
肉
醫(yī)藥
自然災(zāi)害救助物資
防汛抗旱儲(chǔ)備物資
森林（草原）防火儲(chǔ)備物資
城市排水防澇設(shè)備物資
應(yīng)急儲(chǔ)備物資
石油
其他儲(chǔ)備物資
合計(jì)
注：本表按照政府儲(chǔ)備資產(chǎn)種類列示明細(xì)。
（10）公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)信息如下：
附表10-1
公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表（原值）
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)
交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施
公路
航道
港口
水利基礎(chǔ)設(shè)施
市政基礎(chǔ)設(shè)施
市政道路設(shè)施
城市軌道交通
城市排水與污水處理
城市公共供水
城市環(huán)衛(wèi)
城市道路照明
公園綠地
公共文化體育
其他公共基礎(chǔ)設(shè)施
原值合計(jì)
附表10-2
公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表（累計(jì)折舊）
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)
交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施
公路
航道
港口
水利基礎(chǔ)設(shè)施
市政基礎(chǔ)設(shè)施
市政道路設(shè)施
城市軌道交通
城市排水與污水處理
城市公共供水
城市環(huán)衛(wèi)
城市道路照明
公園綠地
公共文化體育
其他公共基礎(chǔ)設(shè)施
累計(jì)折舊合計(jì)
附表10-3
公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表（凈值）
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)
交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施
公路
航道
港口
水利基礎(chǔ)設(shè)施
市政基礎(chǔ)設(shè)施
市政道路設(shè)施
城市軌道交通
城市排水與污水處理
城市公共供水
城市環(huán)衛(wèi)
城市道路照明
公園綠地
公共文化體育
其他公共基礎(chǔ)設(shè)施
凈值合計(jì)
（11）公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程明細(xì)信息如下：
附表11
公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)
交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施
公路
航道
港口
水利基礎(chǔ)設(shè)施
市政基礎(chǔ)設(shè)施
市政道路
城市軌道交通
城市排水與污水處理
城市公共供水
城市環(huán)衛(wèi)
城市道路照明
公園綠地
公共文化體育
其他公共基礎(chǔ)設(shè)施
合計(jì)
（12）應(yīng)付及預(yù)收賬款明細(xì)信息如下：
附表12
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
主體 年初數(shù) 年末數(shù)
財(cái)政
政府部門
部門1
部門2
……
其他
合計(jì)
注：1.本表中的“財(cái)政”是指承擔(dān)核算財(cái)政預(yù)算資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金等各類資金職能的政府財(cái)政部門?！罢块T”是指納入本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的部門?！捌渌笔侵竿恋貎?chǔ)備資金和物資儲(chǔ)備資金等資金主體。
2.本表反映被合并主體抵銷后的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)金額。
（13）應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券明細(xì)信息如下：
附表13-1
應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù)
國(guó)債
地方政府一般債券
地方政府專項(xiàng)債券
合計(jì)
注：本表按照長(zhǎng)期政府債券種類列示明細(xì)。
附表13-2
應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
到期期限 年初數(shù) 年末數(shù)
1-3年（不含1年）
3-5年（不含3年）
5年以上（不含5年）
合計(jì)
注：本表按照長(zhǎng)期政府債券到期期限列示明細(xì)。
（14）應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款明細(xì)信息如下：
附表14-1
應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù)
應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
其中：地方政府一般債券
地方政府專項(xiàng)債券
應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款
合計(jì)
注：1.本表按照應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款種類列示明細(xì)。
2.本表僅列示本金金額。
附表14-2
應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
到期期限 年初數(shù) 年末數(shù)
1-3年（不含1年）
3-5年（不含3年）
5年以上（不含5年）
合計(jì)
注：本表按照應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款到期期限列示。
（15）長(zhǎng)期借款明細(xì)信息如下：
附表15-1
長(zhǎng)期借款明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
債務(wù)人 年初數(shù) 年末數(shù)
財(cái)政
政府部門
部門1
部門2
……
其他
合計(jì)
注：1.本表按照債務(wù)人列示明細(xì)，并按長(zhǎng)期借款年末數(shù)從大到小排列。
2.本表中的“財(cái)政”是指承擔(dān)核算財(cái)政預(yù)算資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金等各類資金職能的政府財(cái)政部門。“政府部門”是指納入本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的部門?！捌渌笔侵竿恋貎?chǔ)備資金和物資儲(chǔ)備資金等資金主體。
附表15-2
長(zhǎng)期借款明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
債權(quán)人 年初數(shù) 年末數(shù)
機(jī)構(gòu)1
機(jī)構(gòu)2
機(jī)構(gòu)3
……
其他機(jī)構(gòu)
合計(jì)
注：1.本表按照債權(quán)人列示明細(xì)，并按長(zhǎng)期借款年末數(shù)從大到小排列。
2.本表債權(quán)人原則上列示前100家，超過(guò)部分合并填入其他機(jī)構(gòu)。
附表15-3
長(zhǎng)期借款明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
到期期限 年初數(shù) 年末數(shù)
1-3年（不含1年）
3-5年（不含3年）
5年以上（不含5年）
合計(jì)
注：本表按照長(zhǎng)期借款到期期限列示明細(xì)。
（16）政府間轉(zhuǎn)移性收入明細(xì)信息如下：
附表16
政府間轉(zhuǎn)移性收入明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
主體 上年數(shù) 本年數(shù)
上級(jí)政府
下級(jí)政府
其他
合計(jì)
注：本表按照政府間轉(zhuǎn)移性收入來(lái)源主體列示明細(xì)。其中，上下級(jí)政府轉(zhuǎn)移性收入填列上下級(jí)政府財(cái)政間的轉(zhuǎn)移性收入。
（17）政府間轉(zhuǎn)移性支出明細(xì)信息如下：
附表17
政府間轉(zhuǎn)移性支出明細(xì)表
單位：萬(wàn)元
對(duì)象 上年數(shù) 本年數(shù)
上級(jí)政府
下級(jí)政府
其他
合計(jì)
注：本表按照政府間轉(zhuǎn)移性支出對(duì)象列示明細(xì)。其中，上下級(jí)政府轉(zhuǎn)移性支出填列上下級(jí)政府財(cái)政間的轉(zhuǎn)移性支出。
6.未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示但對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況有重大影響的項(xiàng)目
（1）本級(jí)政府社?；鹎闆r。
（2）按投資對(duì)象列示政府股權(quán)投資的投資成本。
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項(xiàng)。
（4）或有和承諾事項(xiàng)。
（5）政府部門管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房、自然資源資產(chǎn)等重要資產(chǎn)的種類和實(shí)物量等相關(guān)信息。
（6）在建工程中土地收儲(chǔ)項(xiàng)目金額、面積等情況。
（7）其他未在報(bào)表中列示,但對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)。
7.需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)
（1）會(huì)計(jì)政策變更。
（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
（3）以前年度差錯(cuò)更正。
二、政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析
（一）政府財(cái)務(wù)狀況分析
（二）政府運(yùn)行情況分析
（三）財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性分析
三、政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況
（一）政府預(yù)算管理情況
（二）政府資產(chǎn)負(fù)債管理情況
（三）政府收支管理情況
附2
匯總工作表
匯總工作表
單位：萬(wàn)元
政府綜合會(huì)計(jì)
報(bào)表項(xiàng)目 包括抵銷調(diào)整后合計(jì) 包括抵銷后合計(jì) 原有金額合計(jì) 被合并主體報(bào)表項(xiàng)目 備注 調(diào)整分錄 抵銷分錄
政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目
借項(xiàng) 貸項(xiàng) 借項(xiàng) 貸項(xiàng)
一、資產(chǎn)類
貨幣資金 貨幣資金 國(guó)庫(kù)存款 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金
國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理存款 銀行存款 銀行存款
其他財(cái)政存款 外匯存款 11.財(cái)政代管預(yù)算單位資金通過(guò)“其他財(cái)政存款”核算的，將財(cái)政代管的部門資金予以調(diào)減 貸：其他財(cái)政存款
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù) 在途款 轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營(yíng)資金 預(yù)付工程款 轉(zhuǎn)賬收款 01.抵銷政府部門之間的債權(quán)債務(wù)事項(xiàng) 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款
應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款[ ] 有償資金放款 其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款
預(yù)付賬款 與下級(jí)往來(lái)[ ] 委托貸款 合同預(yù)付款
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 借出有償資金 應(yīng)收索賠款 08.財(cái)政代管預(yù)算單位資金通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算的，將應(yīng)付代管資金與部門的其他應(yīng)收款進(jìn)行抵銷 貸：其他應(yīng)收款
應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息[ ] 應(yīng)收利息
應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 24.將未確認(rèn)的政府在企業(yè)中享有的國(guó)有資本權(quán)益、應(yīng)收股利、投資收益予以確認(rèn) 借：應(yīng)收股利
短期投資 短期投資 有價(jià)證券
存貨 存貨
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（1年內(nèi)到期）[ ]
應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款（1年內(nèi)到期）[ ]
長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期投資 股權(quán)投資 參股經(jīng)營(yíng)投資 24.將未確認(rèn)的政府在企業(yè)中享有的國(guó)有資本權(quán)益、應(yīng)收股利、投資收益予以確認(rèn) 借：長(zhǎng)期投資
應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（剔除1年
內(nèi)到期的部分）[ ]
應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款（剔除1年內(nèi)到
期的部分）[ ]
固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)凈值
在建工程 在建工程 收儲(chǔ)項(xiàng)目
無(wú)形資產(chǎn)凈值 無(wú)形資產(chǎn)凈值
政府儲(chǔ)備資產(chǎn) 政府儲(chǔ)備資產(chǎn) 庫(kù)存儲(chǔ)備物資
庫(kù)存專案物資
借出儲(chǔ)備物資
政府儲(chǔ)備資產(chǎn) 政府儲(chǔ)備資產(chǎn) 借出專案物資
其他待轉(zhuǎn)資產(chǎn)
收儲(chǔ)物資
物資進(jìn)貨費(fèi)
專項(xiàng)儲(chǔ)備物資
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值
公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程
其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 待發(fā)國(guó)債 待處理有償資金 待攤支出 待處理物資短少
受托代理資產(chǎn) 受托代理資產(chǎn)
待調(diào)整抵銷項(xiàng)目 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 03.抵銷財(cái)政與部門、土地儲(chǔ)備資金、物資儲(chǔ)備資金之間的往來(lái)事項(xiàng) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度、財(cái)政預(yù)算額度
財(cái)政預(yù)算額度
借出款項(xiàng)[ ] 06.將財(cái)政的借出款項(xiàng)與部門中的其他應(yīng)付款科目進(jìn)行抵銷 貸：借出款項(xiàng)
預(yù)撥經(jīng)費(fèi)[ ] 07.將財(cái)政的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與部門中的其他應(yīng)付款進(jìn)行抵銷 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
資產(chǎn)合計(jì)
二、負(fù)債類
應(yīng)付短期政府債券 應(yīng)付短期政府債券
短期借款 短期借款 借入有償資金（屬于短期的部分） 短期借款 借入款項(xiàng)(屬于短期的部分）
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付票據(jù) 與上級(jí)往來(lái)[ ] 轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營(yíng)資金 應(yīng)付工程款 應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款[ ] 其他應(yīng)付款 劃收貨款 01.抵銷政府部門之間的債權(quán)債務(wù)事項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款
預(yù)收賬款 合同預(yù)收款
其他應(yīng)付款 06.將財(cái)政的借出款項(xiàng)與部門中的其他應(yīng)付款科目進(jìn)行抵銷
07.將財(cái)政的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與部門中的其他應(yīng)付款進(jìn)行抵銷 借：其他應(yīng)付款
應(yīng)付利息 應(yīng)付利息 應(yīng)付利息[ ] 應(yīng)付利息
應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債[ ]
應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券 應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券
應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款[ ]
應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款[ ]
長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款 借入款項(xiàng) 借入有償資金（屬于長(zhǎng)期的部分） 長(zhǎng)期借款 借入款項(xiàng)（屬于長(zhǎng)期的部分）
長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款
受托代理負(fù)債 受托代理負(fù)債
其他負(fù)債
應(yīng)繳稅費(fèi) 其他負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅金
應(yīng)繳財(cái)政款 待處理物資溢余
應(yīng)上交資金
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余[ ] 03.抵銷財(cái)政與部門、土地儲(chǔ)備資金、物資儲(chǔ)備資金之間的往來(lái)事項(xiàng) 借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 應(yīng)付代管資金 11.財(cái)政代管預(yù)算單位資金通過(guò)“其他財(cái)政存款”核算的，將財(cái)政代管的部門資金予以調(diào)減 借：應(yīng)付代管資金
08.財(cái)政代管預(yù)算單位資金通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算的，將應(yīng)付代管資金與部門的其他應(yīng)收款進(jìn)行抵銷 借：應(yīng)付代管資金[ ]
負(fù)債合計(jì)
三、凈資產(chǎn)
凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn) 一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 本級(jí)有償資金 土地儲(chǔ)備資金 儲(chǔ)備基金 24.將未確認(rèn)的政府在企業(yè)中享有的國(guó)有資本權(quán)益、應(yīng)收股利、投資收益予以確認(rèn) 貸：凈資產(chǎn)
凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn) 政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 08專項(xiàng)貸款基金 13.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：凈資產(chǎn)
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 參股經(jīng)營(yíng)收益 財(cái)政預(yù)算基金 14.動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：凈資產(chǎn)
財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 本級(jí)參股經(jīng)營(yíng)資金 收入合計(jì)與支出合計(jì)的差額 16.債務(wù)收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：凈資產(chǎn)
專用基金結(jié)余 17.債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：凈資產(chǎn)
預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 18.債務(wù)還本支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 借：凈資產(chǎn)
預(yù)算周轉(zhuǎn)金 19.債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 借：凈資產(chǎn)
凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn) 資產(chǎn)基金 15.安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 借：凈資產(chǎn)
待償債凈資產(chǎn)（用負(fù)數(shù)填列） 20.財(cái)政直接發(fā)生的股權(quán)投資等資本性支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 借：凈資產(chǎn)
25.交付項(xiàng)目支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 借：凈資產(chǎn)
23.將財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中已核算的股權(quán)投資收益調(diào)出 借：凈資產(chǎn)
26.根據(jù)調(diào)整分錄中收入調(diào)整總額與費(fèi)用調(diào)整總額的差額，調(diào)整凈資產(chǎn)項(xiàng)目
負(fù)債及凈資產(chǎn)
合計(jì)
四、收入類
稅收收入 一般公共預(yù)算本級(jí)收入中稅收收入
非稅收入 一般公共預(yù)算本級(jí)收入中非稅收入
政府性基金預(yù)算本級(jí)收入
事業(yè)收入 事業(yè)收入 財(cái)政專戶管理資金收入 05.將部門的事業(yè)收入與財(cái)政的財(cái)政專戶管理資金支出進(jìn)行抵銷 借：事業(yè)收入（財(cái)政專戶管理資金）
事業(yè)收入 事業(yè)收入 財(cái)政專戶管理資金收入 02.抵銷政府部門之間的收入費(fèi)用事項(xiàng) 借：事業(yè)收入（來(lái)自同級(jí)政府部門）
經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入 02.抵銷政府部門之間的收入費(fèi)用事項(xiàng) 借：經(jīng)營(yíng)收入（來(lái)自同級(jí)政府部門）
投資收益
投資收益 24.將未確認(rèn)的政府在企業(yè)中享有的國(guó)有資本權(quán)益、應(yīng)收股利、投資收益予以確認(rèn) 貸：投資收益
23.將財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中已核算的股權(quán)投資收益調(diào)出 貸：投資收益
政府間轉(zhuǎn)移性收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 補(bǔ)助收入[ ]
地區(qū)間援助收入[ ]
政府間轉(zhuǎn)移性收入 其他收入（來(lái)自非同級(jí)政府部門的部分） 上解收入[ ]
其他收入 附屬單位上繳收入（部門內(nèi)部未完全抵銷部分）
其他收入（不含來(lái)自非同級(jí)政府部門部分） 其他收入 02.抵銷政府部門之間的收入費(fèi)用事項(xiàng) 借：其他收入（來(lái)自同級(jí)政府部門）
12.將財(cái)政內(nèi)部的不屬于一般公共預(yù)算安排的專用基金收入調(diào)整到其他收入中 貸：其他收入
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目
財(cái)政撥款收入 財(cái)政撥款收入 04.將部門的財(cái)政撥款收入與財(cái)政的一般公共預(yù)算支出、政府性基金預(yù)算支出等相關(guān)支出進(jìn)行抵銷 借：財(cái)政撥款收入
調(diào)入資金 10.將財(cái)政內(nèi)部不同類型資金之間的調(diào)入調(diào)出事項(xiàng)進(jìn)行抵銷 借：調(diào)入資金
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入 13.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入
動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 14.動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 借：動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
債務(wù)收入 16.債務(wù)收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 借：債務(wù)收入
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 17.債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入
專用基金收入 09.將財(cái)政內(nèi)部的來(lái)自一般公共預(yù)算安排的專用基金收入與相應(yīng)的一般公共預(yù)算本級(jí)支出進(jìn)行抵銷 借：專用基金收入
12.將財(cái)政內(nèi)部的不屬于一般公共預(yù)算安排的專用基金收入調(diào)整到其他收入中 借：專用基金收入
收入合計(jì)
五、費(fèi)用類
工資福利費(fèi)用 工資福利費(fèi)用 21.將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 借：工資福利費(fèi)用
商品和服務(wù)費(fèi)用 商品和服務(wù)費(fèi)用 02.抵銷政府部門之間的收入費(fèi)用事項(xiàng) 貸：商品和服務(wù)費(fèi)用（支付給同級(jí)政府部門）
21.將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 借：商品和服務(wù)費(fèi)用
22.將財(cái)政的專用基金支出調(diào)整計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 借：商品和服務(wù)費(fèi)用
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 21.將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 借：對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助
22.將財(cái)政的專用基金支出調(diào)整計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 借：對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助
對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 21.將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 借：對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼
對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 22.將財(cái)政的專用基金支出調(diào)整計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 借：對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼
政府間轉(zhuǎn)移性支出 上繳上級(jí)支出 補(bǔ)助支出[ ]
上解支出[ ]
地區(qū)間援助支出[ ]
折舊費(fèi)用 折舊費(fèi)用
攤銷費(fèi)用 攤銷費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 21.將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 02.抵銷政府部門之間的收入費(fèi)用事項(xiàng) 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（支付同級(jí)政府部門）
其他費(fèi)用 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（部門內(nèi)部未完全抵銷部分）
其他費(fèi)用
待調(diào)整抵銷項(xiàng)目 財(cái)政專戶管理資金支出[ ] 05.將部門的事業(yè)收入與財(cái)政的財(cái)政專戶管理資金支出進(jìn)行抵銷 貸：財(cái)政專戶管理資金支出
待調(diào)整抵銷項(xiàng)目 一般公共預(yù)算本級(jí)支出[ ] 04.將部門的財(cái)政撥款收入與財(cái)政的一般公共預(yù)算支出、政府
性基金預(yù)算支出等相關(guān)支出進(jìn)行抵銷 貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出
20.財(cái)政直接發(fā)生的股權(quán)投資等資本性支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出
09.將財(cái)政內(nèi)部的來(lái)自一般公共預(yù)算安排的專用基金收入與相應(yīng)的一般公共預(yù)算本級(jí)支出進(jìn)行抵銷 貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出
21.將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出
待調(diào)整抵銷項(xiàng)目 政府性基金預(yù)算本級(jí)支出[ ] 04.將部門的財(cái)政撥款收入與財(cái)政的一般公共預(yù)算支出、政府
性基金預(yù)算支出等相關(guān)支出進(jìn)行抵銷 貸：政府性基金預(yù)算本級(jí)支出
20.財(cái)政直接發(fā)生的股權(quán)投資等資本性支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：政府性基金預(yù)算本級(jí)支出
21.將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 貸：政府性基金預(yù)算本級(jí)支出
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出 20.財(cái)政直接發(fā)生的股權(quán)投資等資本性支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出
待調(diào)整抵銷項(xiàng)目 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出 21.將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出
調(diào)出資金 10.將財(cái)政內(nèi)部不同類型資金之間的調(diào)入調(diào)出事項(xiàng)進(jìn)行抵銷 貸：調(diào)出資金
債務(wù)還本支出 18.債務(wù)還本支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：債務(wù)還本支出
債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 19.債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出
安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 15.安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
專用基金支出 22.將財(cái)政的專用基金支出調(diào)整計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目 貸：專用基金支出
待調(diào)整抵銷項(xiàng)目 交付項(xiàng)目支出 25.交付項(xiàng)目支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn) 貸：交付項(xiàng)目支出
費(fèi)用合計(jì)
六、當(dāng)期盈余
原有收支差額
抵銷后的收支差額
當(dāng)期盈余
附3
被合并主體報(bào)表項(xiàng)目與
政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表
附3-1
政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表
政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 政府部門會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 項(xiàng)目說(shuō)明
一、資產(chǎn)類
貨幣資金 貨幣資金
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款 部門之間抵銷事項(xiàng)。與同級(jí)政府部門應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款進(jìn)行抵銷。
預(yù)付賬款
其他應(yīng)收款 財(cái)政代管預(yù)算單位資金，單位通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算的，與財(cái)政的“應(yīng)付代管資金”進(jìn)行抵銷。
應(yīng)收利息 應(yīng)收利息
應(yīng)收股利 應(yīng)收股利
短期投資 短期投資
存貨 存貨
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期投資
應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款 ——
固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)凈值
在建工程 在建工程
政府儲(chǔ)備資產(chǎn) 政府儲(chǔ)備資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)凈值 無(wú)形資產(chǎn)凈值
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值
公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程
其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn)
受托代理負(fù)債 受托代理負(fù)債
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。抵銷財(cái)政與部門之間的往來(lái)事項(xiàng)。
二、負(fù)債類
應(yīng)付短期政府債券 ——
短期借款 短期借款
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款 部門之間抵銷事項(xiàng)。與同級(jí)政府部門應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行抵銷。
預(yù)收賬款
其他應(yīng)付款
財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。將財(cái)政的借出款項(xiàng)與部門其他應(yīng)付款科目進(jìn)行抵銷。
應(yīng)付利息 應(yīng)付利息
應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券 ——
應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款 ——
長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款
長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 部門之間抵銷事項(xiàng)。與同級(jí)政府部門應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行抵銷。
受托代理負(fù)債 受托代理負(fù)債
其他負(fù)債 應(yīng)繳稅費(fèi)
應(yīng)繳財(cái)政款
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 ——
三、凈資產(chǎn)類
凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)
四、收入類
稅收收入 ——
非稅收入 ——
事業(yè)收入 事業(yè)收入 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。與財(cái)政專戶管理資金支出進(jìn)行抵銷。
事業(yè)收入 事業(yè)收入 部門之間抵銷事項(xiàng)。與支付給同級(jí)政府部門的商品和服務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行抵銷。
經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入 部門之間抵銷事項(xiàng)。與支付給同級(jí)政府部門的商品和服務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行抵銷。
投資收益 投資收益
政府間轉(zhuǎn)移性收入 上級(jí)補(bǔ)助收入
其他收入 來(lái)自非同級(jí)政府財(cái)政的部分。
其他收入 附屬單位上繳收入 未抵銷完的附屬單位上繳收入。
其他收入 不含來(lái)自非同級(jí)政府財(cái)政的部分。
部門之間抵銷事項(xiàng)。與支付給同級(jí)政府部門的商品和服務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用抵銷。
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 財(cái)政撥款收入 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。將部門的財(cái)政撥款收入與財(cái)政的一般公共預(yù)算支出、政府性基金預(yù)算支出等相關(guān)支出進(jìn)行抵銷。
五、費(fèi)用類
工資福利費(fèi)用 工資福利費(fèi)用
商品和服務(wù)費(fèi)用 商品和服務(wù)費(fèi)用 部門之間抵銷事項(xiàng)。與來(lái)自同級(jí)政府部門的事業(yè)收入、其他收入和經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行抵銷。
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助
對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼
政府間轉(zhuǎn)移性支出 上繳上級(jí)支出
折舊費(fèi)用 折舊費(fèi)用
攤銷費(fèi)用 攤銷費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 部門之間抵銷事項(xiàng)。與來(lái)自同級(jí)政府部門的事業(yè)收入、其他收入和經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行抵銷。
其他費(fèi)用 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 未抵銷完的對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出。
其他費(fèi)用
附3-2
財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表
政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 項(xiàng)目說(shuō)明
一、資產(chǎn)類
貨幣資金 國(guó)庫(kù)存款
國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理存款
其他財(cái)政存款 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)政代管預(yù)算單位資金，單位通過(guò)“銀行存款”核算的，將財(cái)政代管的部門資金予以調(diào)減。
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 在途款
其他應(yīng)收款
與下級(jí)往來(lái)
應(yīng)收利息 應(yīng)收利息
應(yīng)收股利 應(yīng)收股利
短期投資 有價(jià)證券
存貨 ——
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（1年內(nèi)到期或變現(xiàn)部分）
應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款
（1年內(nèi)到期或變現(xiàn)部分）
長(zhǎng)期投資 股權(quán)投資
應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（剔除1年內(nèi)到期或變現(xiàn)部分）
應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款（剔除1年內(nèi)到期或變現(xiàn)部分）
固定資產(chǎn)凈值 ——
在建工程 ——
政府儲(chǔ)備資產(chǎn) ——
無(wú)形資產(chǎn)凈值 ——
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 ——
公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 ——
其他資產(chǎn) 待發(fā)國(guó)債
受托代理負(fù)債 ——
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 借出款項(xiàng) 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。將財(cái)政的借出款項(xiàng)與部門其他應(yīng)付款科目進(jìn)行抵銷。
預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。與部門中的其他應(yīng)付款進(jìn)行抵銷。
二、負(fù)債類
應(yīng)付短期政府債券 應(yīng)付短期政府債券
短期借款 ——
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 與上級(jí)往來(lái)
其他應(yīng)付款
應(yīng)付利息 應(yīng)付利息
應(yīng)付職工薪酬 ——
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ——
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券 應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券
應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款
應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款
長(zhǎng)期借款 借入款項(xiàng)
長(zhǎng)期應(yīng)付款 ——
受托代理負(fù)債 ——
其他負(fù)債 其他負(fù)債
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。抵銷財(cái)政與部門、土地儲(chǔ)備資金、物資儲(chǔ)備資金之間的往來(lái)事項(xiàng)。
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 應(yīng)付代管資金 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)政代管預(yù)算單位資金，單位通過(guò)“銀行存款”核算的，將財(cái)政代管的部門資金予以調(diào)減。
財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。財(cái)政代管預(yù)算單位資金，單位通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算的，與部門的其他應(yīng)收款進(jìn)行抵銷。
三、凈資產(chǎn)類
凈資產(chǎn) 一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
財(cái)政專戶管理資金結(jié)余
專用基金結(jié)余
預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
預(yù)算周轉(zhuǎn)金
資產(chǎn)基金
待償債凈資產(chǎn)（用負(fù)數(shù)填列）
四、收入類
稅收收入 一般公共預(yù)算本級(jí)收入中稅收收入
非稅收入 一般公共預(yù)算本級(jí)收入中非稅收入
政府性基金預(yù)算本級(jí)收入
事業(yè)收入 財(cái)政專戶管理資金收入
經(jīng)營(yíng)收入 ——
投資收益 ——
政府間轉(zhuǎn)移性收入 補(bǔ)助收入
政府間轉(zhuǎn)移性收入 上解收入
地區(qū)間援助收入
其他收入 —— 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。將財(cái)政內(nèi)部中不屬于一般公共預(yù)算安排的專用基金收入調(diào)整到其他收入中。
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 調(diào)入資金 財(cái)政內(nèi)部抵銷事項(xiàng)。與財(cái)政內(nèi)部調(diào)出資金進(jìn)行抵銷。
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
債務(wù)收入 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。債務(wù)收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
專用基金收入 財(cái)政內(nèi)部抵銷事項(xiàng)。將財(cái)政內(nèi)部的來(lái)自一般公共預(yù)算安排的專用基金收入與相應(yīng)的一般公共預(yù)算支出進(jìn)行抵銷。
財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。將財(cái)政內(nèi)部中不屬于一般公共預(yù)算安排的專用基金收入調(diào)整到其他收入中。
五、費(fèi)用類
工資福利費(fèi)用 ——
商品和服務(wù)費(fèi)用 —— 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。將財(cái)政的預(yù)算支出與部門的撥款收入未抵銷完的部分調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目。
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 —— 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。將財(cái)政的預(yù)算支出與部門的撥款收入未抵銷完的部分調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目。
對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 ——
政府間轉(zhuǎn)移性支出 補(bǔ)助支出
上解支出
地區(qū)間援助支出
折舊費(fèi)用 ——
攤銷費(fèi)用 ——
財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——
其他費(fèi)用 ——
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 一般公共預(yù)算本級(jí)支出 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。將部門的財(cái)政撥款收入與財(cái)政的一般公共預(yù)算支出相關(guān)支出進(jìn)行抵銷。
財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)政直接發(fā)生的股權(quán)投資等資本性支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
財(cái)政內(nèi)部抵銷事項(xiàng)。將財(cái)政內(nèi)部的來(lái)自一般公共預(yù)算安排的專用基金收入與相應(yīng)的一般公共預(yù)算支出進(jìn)行抵銷。
財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目。
政府性基金預(yù)算本級(jí)支出 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。將部門的財(cái)政撥款收入與財(cái)政的政府性基金預(yù)算支出進(jìn)行抵銷。
財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)政直接發(fā)生的股權(quán)投資等資本性支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 政府性基金預(yù)算本級(jí)支出 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目。
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。財(cái)政直接發(fā)生的股權(quán)投資等資本性支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。將財(cái)政的直接支出分析調(diào)整計(jì)入
相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目。
財(cái)政專戶管理資金支出 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。與部門的事業(yè)收入（財(cái)政專戶管理資金）進(jìn)行抵銷。
調(diào)出資金 財(cái)政內(nèi)部抵銷事項(xiàng)。與財(cái)政內(nèi)部調(diào)入資金進(jìn)行抵銷。
債務(wù)還本支出 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。債務(wù)還本支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)。安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
專用基金支出 財(cái)政與部門之間調(diào)整事項(xiàng)。將財(cái)政的專用基金支出調(diào)整計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目。
附3-3
農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表
政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金報(bào)表項(xiàng)目 項(xiàng)目說(shuō)明
一、資產(chǎn)類
貨幣資金 銀行存款
——
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營(yíng)資金
有償資金放款
委托貸款
借出有償資金
應(yīng)收利息 ——
應(yīng)收股利 ——
短期投資 ——
存貨 ——
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ——
長(zhǎng)期投資 參股經(jīng)營(yíng)投資
應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款 ——
固定資產(chǎn)凈值 ——
在建工程 ——
政府儲(chǔ)備資產(chǎn) ——
無(wú)形資產(chǎn)凈值 ——
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 ——
公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 ——
其他資產(chǎn) 待處理有償資金
受托代理負(fù)債 ——
二、負(fù)債類
應(yīng)付短期政府債券 ——
短期借款 借入有償資金 屬于短期的部分。
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營(yíng)資金
——
應(yīng)付利息 ——
應(yīng)付職工薪酬 ——
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ——
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 ——
應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券 ——
應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款 ——
長(zhǎng)期借款 借入有償資金 屬于長(zhǎng)期的部分
長(zhǎng)期應(yīng)付款 ——
受托代理負(fù)債 ——
其他負(fù)債 ——
三、凈資產(chǎn)類
凈資產(chǎn) 本級(jí)有償資金
——
參股經(jīng)營(yíng)收益
本級(jí)參股經(jīng)營(yíng)資金
四、收入類
稅收收入 ——
非稅收入 ——
事業(yè)收入 ——
經(jīng)營(yíng)收入 ——
投資收益 ——
政府間轉(zhuǎn)移性收入 ——
——
其他收入 ——
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 ——
五、費(fèi)用類
工資福利費(fèi)用 ——
商品和服務(wù)費(fèi)用 ——
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 ——
對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 ——
政府間轉(zhuǎn)移性支出 ——
折舊費(fèi)用 ——
攤銷費(fèi)用 ——
財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——
其他費(fèi)用 ——
附3-4
土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表
政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目說(shuō)明
一、資產(chǎn)類
貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)付工程款
其他應(yīng)收款
借出款項(xiàng) ——
應(yīng)收利息 應(yīng)收利息
應(yīng)收股利 ——
短期投資 ——
存貨 ——
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ——
長(zhǎng)期投資 ——
應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款 ——
固定資產(chǎn)凈值 ——
在建工程 收儲(chǔ)項(xiàng)目
政府儲(chǔ)備資產(chǎn) ——
無(wú)形資產(chǎn)凈值 ——
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 ——
公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 ——
其他資產(chǎn) 待攤支出
受托代理負(fù)債 ——
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政與部門之間抵銷事項(xiàng)。抵銷財(cái)政與土地儲(chǔ)備資金之間的往來(lái)事項(xiàng)。
二、負(fù)債類
應(yīng)付短期政府債券 ——
短期借款 短期借款
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付工程款
其他應(yīng)付款
應(yīng)付利息 應(yīng)付利息
應(yīng)付職工薪酬 ——
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ——
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 ——
應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券 ——
應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款 ——
長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款
長(zhǎng)期應(yīng)付款 ——
受托代理負(fù)債 ——
其他負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi)
三、凈資產(chǎn)類
凈資產(chǎn) 土地儲(chǔ)備資金
四、收入類
稅收收入 ——
非稅收入 ——
事業(yè)收入 ——
經(jīng)營(yíng)收入 ——
投資收益 ——
政府間轉(zhuǎn)移性收入 ——
其他收入 其他收入
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 財(cái)政撥款收入 將土地儲(chǔ)備資金的財(cái)政撥款收入與財(cái)政的一般公共預(yù)算支出、政府性基金預(yù)算支出等相關(guān)支出進(jìn)行抵銷。
五、費(fèi)用類
工資福利費(fèi)用 ——
商品和服務(wù)費(fèi)用 ——
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 ——
對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 ——
政府間轉(zhuǎn)移性支出 ——
折舊費(fèi)用 ——
攤銷費(fèi)用 ——
財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——
其他費(fèi)用 ——
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 交付項(xiàng)目支出 其他調(diào)整事項(xiàng)。交付項(xiàng)目支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。
附3-5
物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表
政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表 項(xiàng)目說(shuō)明
一、資產(chǎn)類
貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
外匯存款
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 轉(zhuǎn)賬收款
應(yīng)收賬款
合同預(yù)付款
應(yīng)收索賠款
借出款項(xiàng) ——
應(yīng)收利息 ——
應(yīng)收股利 ——
短期投資 ——
存貨 ——
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ——
長(zhǎng)期投資 ——
應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款 ——
固定資產(chǎn)凈值 ——
在建工程 ——
政府儲(chǔ)備資產(chǎn) 庫(kù)存儲(chǔ)備物資
庫(kù)存專案物資
借出儲(chǔ)備物資
借出專案物資
其他待轉(zhuǎn)資產(chǎn)
收儲(chǔ)物資
物資進(jìn)貨費(fèi)
專項(xiàng)儲(chǔ)備物資
無(wú)形資產(chǎn)凈值 ——
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 ——
公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 ——
其他資產(chǎn) 待處理物資短少
受托代理負(fù)債 ——
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 財(cái)政預(yù)算額度
二、負(fù)債類
應(yīng)付短期政府債券 ——
短期借款 借入款項(xiàng)(屬于短期的部分）
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款
劃收貨款
合同預(yù)收款
應(yīng)付利息 ——
應(yīng)付職工薪酬 ——
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ——
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 ——
應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券 ——
應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款 ——
長(zhǎng)期借款 借入款項(xiàng)（屬于長(zhǎng)期的部分）
長(zhǎng)期應(yīng)付款 ——
受托代理負(fù)債 ——
其他負(fù)債 應(yīng)交稅金
待處理物資溢余
應(yīng)上交資金
三、凈資產(chǎn)類
凈資產(chǎn) 儲(chǔ)備基金
凈資產(chǎn) 08專項(xiàng)貸款基金
財(cái)政預(yù)算基金
收入合計(jì)與支出合計(jì)的差額
四、收入類
稅收收入 ——
非稅收入 ——
事業(yè)收入 ——
經(jīng)營(yíng)收入 ——
投資收益 ——
政府間轉(zhuǎn)移收入 ——
其他收入 ——
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 ——
五、費(fèi)用類
工資福利費(fèi)用 ——
商品和服務(wù)費(fèi)用 ——
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 ——
對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 ——
政府間轉(zhuǎn)移性支出 ——
折舊費(fèi)用 ——
攤銷費(fèi)用 ——
財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ——
其他費(fèi)用 ——
待抵銷調(diào)整項(xiàng)目 ——
附4
抵銷調(diào)整事項(xiàng)清單
序號(hào) 事項(xiàng)說(shuō)明 分錄 事項(xiàng)分類
1 抵銷政府部門之間的債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)。 借：應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款 部門之間抵銷事項(xiàng)
2 抵銷政府部門之間的收入費(fèi)用事項(xiàng)。對(duì)增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按扣除增值稅后的凈額抵銷。 借：事業(yè)收入/經(jīng)營(yíng)收入/其他收入
貸：商品和服務(wù)費(fèi)用/經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 部門之間抵銷事項(xiàng)
3 抵銷財(cái)政與部門、土地儲(chǔ)備資金、物資儲(chǔ)備資金之間的往來(lái)事項(xiàng)。 借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/財(cái)政預(yù)算額度 財(cái)政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項(xiàng)
4 將部門的財(cái)政撥款收入與財(cái)政的一般公共預(yù)算支出、政府性基金預(yù)算支出等相關(guān)支出進(jìn)行抵銷。 借：財(cái)政撥款收入
貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出/政府性基金預(yù)算本級(jí)支出等 財(cái)政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項(xiàng)
5 將部門的事業(yè)收入與財(cái)政的財(cái)政專戶管理資金支出進(jìn)行抵銷。 借：事業(yè)收入（財(cái)政專戶管理資金）
貸：財(cái)政專戶管理資金支出 財(cái)政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項(xiàng)
6 將財(cái)政的借出款項(xiàng)與部門的其他應(yīng)付款進(jìn)行抵銷。 借：其他應(yīng)付款
貸：借出款項(xiàng) 財(cái)政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項(xiàng)
7 將財(cái)政的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與部門的其他應(yīng)付款進(jìn)行抵銷。 借：其他應(yīng)付款
貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 財(cái)政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項(xiàng)
8 財(cái)政代管預(yù)算單位資金，單位通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算的，將應(yīng)付代管資金與部門的其他應(yīng)收款進(jìn)行抵銷。 借：應(yīng)付代管資金
貸：其他應(yīng)收款 財(cái)政與部門及相關(guān)資金主體之間抵銷事項(xiàng)
9 將財(cái)政內(nèi)部的來(lái)自一般公共預(yù)算安排的專用基金收入與相應(yīng)的一般公共預(yù)算本級(jí)支出進(jìn)行抵銷。 借：專用基金收入
貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出 財(cái)政內(nèi)部抵銷事項(xiàng)
10 將財(cái)政內(nèi)部不同類型資金之間的調(diào)入調(diào)出事項(xiàng)進(jìn)行抵銷。 借：調(diào)入資金
貸：調(diào)出資金 財(cái)政內(nèi)部抵銷事項(xiàng)
11 財(cái)政代管預(yù)算單位資金，單位通過(guò)“銀行存款”核算的，將財(cái)政代管的部門資金予以調(diào)減。 借：應(yīng)付代管資金
貸：其他財(cái)政存款 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
12 將財(cái)政內(nèi)部的不屬于一般公共預(yù)算安排的專用基金收入調(diào)整到其他收入。 借：專用基金收入
貸：其他收入 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
13 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。 借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)本級(jí)預(yù)算收入
貸：凈資產(chǎn) 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
14 動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。 借：動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
貸：凈資產(chǎn) 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
15 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。 借：凈資產(chǎn)
貸：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
16 債務(wù)收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。 借：債務(wù)收入
貸：凈資產(chǎn) 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
17 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入不屬于收入，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。 借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入
貸：凈資產(chǎn) 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
18 債務(wù)還本支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。 借：凈資產(chǎn)
貸：債務(wù)還本支出 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
19 債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。 借：凈資產(chǎn)
貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
20 財(cái)政直接發(fā)生的股權(quán)投資等資本性支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。 借：凈資產(chǎn)
貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出/政府性基金預(yù)算本級(jí)支出/國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
21 將財(cái)政直接安排支出分析調(diào)整計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目。 借：工資福利費(fèi)用/商品和服務(wù)費(fèi)用/對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助/對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼/財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出/政府性基金預(yù)算本級(jí)支出/國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
22 將財(cái)政的專用基金支出調(diào)整計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目。 借：商品和服務(wù)費(fèi)用/對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助/對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼
貸：專用基金支出 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
23 將財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中已核算的股權(quán)投資收益調(diào)出。 借：凈資產(chǎn)
貸：投資收益 財(cái)政內(nèi)部調(diào)整事項(xiàng)
24 將未確認(rèn)的政府在企業(yè)中享有的國(guó)有資本權(quán)益、應(yīng)收股利、投資收益予以確認(rèn)。 借：應(yīng)收股利/長(zhǎng)期投資
貸：投資收益/凈資產(chǎn) 新增事項(xiàng)
25 交付項(xiàng)目支出不屬于費(fèi)用，應(yīng)予以調(diào)減，并調(diào)整凈資產(chǎn)。 借：凈資產(chǎn)
貸：交付項(xiàng)目支出 其他調(diào)整事項(xiàng)
26 根據(jù)調(diào)整分錄中收入調(diào)整總額與費(fèi)用調(diào)整總額的差額調(diào)整凈資產(chǎn)。 借或貸：收入調(diào)整總額與費(fèi)用總額的差額
貸或借：凈資產(chǎn) 其他調(diào)整事項(xiàng)。當(dāng)差額為正數(shù)時(shí)，調(diào)增凈資產(chǎn)，為負(fù)數(shù)時(shí)調(diào)減凈資產(chǎn)。
注：上述清單中未涵蓋的抵銷事項(xiàng)，可根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)抵銷分錄進(jìn)行抵銷。
